【正文】 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范 稅務(wù)檢查為什么會(huì)查我們企業(yè) 群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦（政治案件）、納稅評(píng)估轉(zhuǎn)入、各級(jí)稽查局設(shè)舉報(bào)中心 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 43號(hào) 稅收專項(xiàng)檢查選案（注意每年 3月份的專項(xiàng)檢查文件） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2023年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知 》（國(guó)稅發(fā) 【 2023】 35號(hào)） 《 關(guān)于開展 2023年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知 》 （國(guó)稅發(fā)【 2023】 24號(hào)） 日?；檫x案 單項(xiàng)選案指標(biāo)分析、分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)平均增長(zhǎng)指標(biāo)分析、分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)分析、企業(yè)常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、流轉(zhuǎn)稅類選案指標(biāo)分析、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目的指標(biāo)分析 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范 企業(yè)管理層關(guān)注 架構(gòu) 制度 動(dòng)員 協(xié)調(diào) 配合； 把握稅務(wù)機(jī)關(guān)主要檢查事項(xiàng)理清思路； 界定企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)向有利稅收政策靠攏； 測(cè)算各主要稅種稅收負(fù)擔(dān)防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)； 就疑難問題與專家和稅務(wù)當(dāng)局尋求解決途徑； 積極與管理部門業(yè)務(wù)部門溝通合理調(diào)控稅務(wù)； 必要時(shí)取得各類稅收鑒證報(bào)告增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)信任度 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范 財(cái)務(wù)層應(yīng)對(duì) 消除政策面風(fēng)險(xiǎn)；掌握國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)稅收政策； 規(guī)避證據(jù)面風(fēng)險(xiǎn)：準(zhǔn)備和完善涉稅證明資料； 杜絕備案面風(fēng)險(xiǎn)：做好各類稅收優(yōu)惠備案管理工作； 克服業(yè)務(wù)面風(fēng)險(xiǎn)：補(bǔ)充和完善涉稅業(yè)務(wù)合同文書； 消除操作面風(fēng)險(xiǎn)：厘清企業(yè)收支的財(cái)務(wù)稅收歸屬； 消滅核算面風(fēng)險(xiǎn)：檢查各種帳證表的數(shù)據(jù)是否相符、各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否合理、金額計(jì)算是否正確； 排除系統(tǒng)面風(fēng)險(xiǎn)：納稅人各類稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。 企業(yè)其他稅種 個(gè)人所得稅 免稅項(xiàng)目 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅： 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 保險(xiǎn)賠款； 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 企業(yè)其他稅種 個(gè)人所得稅 免稅項(xiàng)目 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。 偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 。 企業(yè)其他稅種 個(gè)人所得稅 應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得 。 企業(yè)其他稅種 個(gè)人所得稅 應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得 。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 企業(yè)其他稅種 個(gè)人所得稅 應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。適用超額累進(jìn)稅率，稅率為 3%至 45%。 企業(yè)其他稅種 房產(chǎn)稅 納稅時(shí)間： 《 房產(chǎn)稅暫行條例） :房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定； 凡到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的出租房屋納稅人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，按照代開發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅； 計(jì)算方法： 自用房產(chǎn)：房產(chǎn)余值 *% 出租房產(chǎn)：房租 *12% 包稅合同的房產(chǎn)稅： 公司租用個(gè)人房產(chǎn)，替出租方繳納的房產(chǎn)稅，與取得收入無關(guān)，且不屬于合理的支出，這部分稅款不允許在稅前扣除； 企業(yè)其他稅種 房產(chǎn)稅 無租使用房產(chǎn)： 無租使用其他單位的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值繳納代繳納房產(chǎn)稅； 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 128號(hào)） 房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題 購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅； 購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅； 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅； 企業(yè)其他稅種 個(gè)人所得稅 納稅人： 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除； 關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)的扣除：企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)，按照獨(dú)立交易原則支付的有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除； 勞動(dòng)保護(hù)的扣除：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除； 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ ，兩個(gè)條件必須滿足； 廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 按標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的 “ 五險(xiǎn)一金 ” 可以扣除（企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)按照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)和規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照固定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除） 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除（不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除； 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 合理性原則，企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)是必要和正常的，計(jì)算和分配方法應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例（比如向企業(yè)投資者個(gè)人支付不合理的工資，則規(guī)定為股利分配，不能向投資者個(gè)人處于避稅因素支付不合理的工資薪酬）； 收益性支出與資本性支出劃分原則，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。 企業(yè)所得稅 稅率 企業(yè)所得稅的稅率為 25%的比例稅率。 征稅對(duì)象，是納稅人取