xxxx稅收新政及年終決算稅收風險防范(參考版)
2025-02-10 14:43本頁面
【正文】 ? 家是上邊有頂，下邊有頭豬，生活就應當象豬那樣生活！ ? 牢是上邊有頂，下邊是頭牛，生活決不能象牛一樣勞碌一生 謝謝大家！ 演講完畢，謝謝觀看！ 。 處罰必須有依據(jù) ? 某賓館房屋類固定資產(chǎn)只有少量發(fā)票，稅務機關(guān)認為價格明顯偏低，由公正第三方進行評估后調(diào)增原值2023萬，對于此前少交房產(chǎn)稅是否可以處罰？ ? １、偷稅？２、騙稅？３抗稅？４、欠稅？５未納稅申報？６、編造虛假計稅依據(jù)？都不是，不能處罰。對房產(chǎn)部分自用，部分出租的，按自用與出租所占比例分別確定按原值或租金收入征收房產(chǎn)稅，無法劃分的按房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。 ” ? 舉例：價格明顯偏低 ? 河北省地方稅務局關(guān)于財產(chǎn)行為稅有關(guān)政策問題的通知冀地稅發(fā)〔 2023〕 83號 ? （一）對出租房屋一次取得若干年租金收入的，以每年平均分攤的租金為計稅依據(jù)，按年計算征收房產(chǎn)稅。 房屋原價應根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算 。 ? ３、宗地上分期開發(fā)，應將每期占地面積計入地價。” 舉例 ? １、土地系無償劃撥，無地價，則不宜將所占土地估價計算房產(chǎn)稅。 前免后租形式的，由免租期間房產(chǎn)稅由出租人即產(chǎn)權(quán)所有人繳納！ 徹底免租（即無租使用的），由承租方代繳納房產(chǎn)稅！ 腦筋急轉(zhuǎn)彎 ? A公司出租房屋給 B公司，約定五年，每年等額收取租金 100萬，結(jié)果到了第三年 B公司非常困難，請求免收租金， A公司無奈只好變更合同答應免征，則第三年的房產(chǎn)稅交還是不交？如果交由誰交？從價交還是從租交？ 稅收不以會計為前提 ? 《財政部、國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅字〔 2023〕 121號）文件第三條規(guī)定：“對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。 房產(chǎn)稅 《財政部、國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔 2023〕 128號）文件第一條規(guī)定： “無租使用其它單位房產(chǎn)的 應稅 單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 ”而《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 3號）文件第七條也規(guī)定： “扣繳義務人每次代扣代交稅款時，應當向其主管稅務機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》及相關(guān)資料，并自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫。 ”這一點是與《個人所得稅法》關(guān)于扣繳義務人扣繳稅款入庫地點是不一致的，一般而言扣繳義務人扣繳的個稅是在扣繳義務人主管稅務機關(guān)入庫的 機構(gòu)所在地納稅 ? 《國家稅務總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認問題的批復》（國稅函〔 2023〕 150號）文件第二條規(guī)定： “廣西中金礦業(yè)有限公司和福建省泉州市豐源房地產(chǎn)有限公司各自轉(zhuǎn)讓武宣縣盤龍鉛鋅礦有限公司的相關(guān)股權(quán)所取得的所得，應在各自企業(yè)登記注冊地申報繳納企業(yè)所得稅。 ” ? 變通：產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓后取得現(xiàn)金，直接捐贈現(xiàn)金給個人，不需要扣繳個稅。 ? ? 三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。 業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照 “其他所得 ”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 什么樣禮品要征個稅 ? 《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展品贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔 2023〕 50號）一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅： 、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務； 2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等； 消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標準〕適用稅率－速算扣除數(shù) }提前辦理退休 ? 因為上述相當于辭退福利；條例 34條：工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 企稅工資不含辭退福利 ? 國家稅務總局關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告公告 2023年第 6號 ? 個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。 ? 年終結(jié)算之個人所得稅部分 ? 單位發(fā)給員工的福利是否都要納入當月薪酬計算個稅？ ? 盧云表示，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。企業(yè)重組業(yè)務符合特殊性稅務處理條件且重組雙方選擇特殊性稅務處理的，應按照稅收規(guī)定進行備案或確認，企業(yè)重組業(yè)務未經(jīng)主管稅務機關(guān)備案的，不得選擇特殊性稅務處理方法，并書面告知該納稅人。主管地稅機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。 ? 政策。對需要事先向稅務機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，或者經(jīng)稅務機關(guān)審核后不予備案的，納稅人不得享受相應的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 。 ? 、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 ? （一）事先備案事項的范圍 ? ? 符合條件的非營利組織收入。 ? 稅收優(yōu)惠專
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