【正文】 商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 ? 納稅檢查包括日常檢查、專項檢查、重點檢查和專案檢查 企業(yè)通用業(yè)頻道 納稅檢查需要應(yīng)對嗎？ 企業(yè)完全依法納稅 —— 不需要 企業(yè)存在納稅籌劃行為 —— 需要 企業(yè)未完全掌握稅法，存在納稅差錯 —— 需要 企業(yè)存在故意的偷稅行為 —— 需要 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 納稅檢查中雙方的權(quán)力 ⑴ 稅務(wù)檢查權(quán) ? 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料； ? 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況； ? 責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； 企業(yè)通用業(yè)頻道 續(xù) ? 詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； ? 到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； ? 經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 執(zhí)法風(fēng)險 ⑴ 稅務(wù)執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下 ? 2020年 3月 12日國家稅務(wù)總局稅務(wù)人員服務(wù)調(diào)查 問題： 當你向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅法時，你認為稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) ? ? 高 % ? 較高 13% ? 一般 % ? 較差 % 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 稅法規(guī)定存在執(zhí)法差異空間 ? 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，土地使用稅每平方米年稅額如下： 一、大城市 10元； 二、中等城市 8元； 三、小城市 6元； 四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 4元。 前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 向稅務(wù)機關(guān)索取調(diào)取賬簿資料清單。比如提貨卡 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑻ 新規(guī)定引起的其他檢查重點 ? 機器設(shè)備進項稅額的檢查 ：專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣 ；不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額；自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 企業(yè)通用業(yè)頻道 ? 小規(guī)模納稅人認定的檢查 小規(guī)模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在 50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下的 達到條件而不辦理的處理：按 17%計稅；不得抵扣進項稅額；不準使用專票 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 營業(yè)稅的涉稅風(fēng)險分析及稽查重點 ⑴ 無照經(jīng)營或超范圍經(jīng)營，未按規(guī)定納稅的檢查 ? 察看有關(guān)職能部門（工商）認定的經(jīng)營范圍 ? 檢查合同類資料 ? 實地核查 ? 檢查帳簿資料和納稅申報資料 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的單位和個人的混合銷售行為未按規(guī)定納稅 ? 查閱合同等業(yè)務(wù)資料，確定是否屬于混合銷售行為 ? 查閱帳簿，檢查貨物銷售額的比例 ? 檢查納稅申報資料 ⑶ 從事兼營業(yè)務(wù)的納稅人未按規(guī)定申報營業(yè)稅 ? 現(xiàn)場觀察或查閱業(yè)務(wù)資料，確定兼營業(yè)務(wù)的存在 ? 檢查憑證、帳簿，確定其是否分別核算，未分別核算的原因 ? 判斷其是否存在故意不分別核算，以選擇低稅賦的納稅行為 ? 檢查帳簿資料和納稅申報資料 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑷ 不符合承包條件的單位和個人未按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅 ? 檢查承包人的合同資料，確定以誰的名義經(jīng)營，合同違約責(zé)任的承擔者是誰 ? 檢查出包方的明細帳簿，確定承包方的經(jīng)營收支是否納入出包方的財務(wù)會計核算 ? 檢查帳簿資料和承包協(xié)議，以確定利益分配是否以出包方的利潤為基礎(chǔ) ⑸ 其他 ? 檢查價外費用是否完整納稅 ? 檢查明細帳，確定不同稅率的業(yè)務(wù)是否分別核算 ? 納稅地點、納稅時間的檢查 企業(yè)通用業(yè)頻道 ４ 消費稅的涉稅風(fēng)險分析及稽查重點 ⑴ 價外費用漏記消費稅 ⑵ 廢品銷售漏記消費稅 ⑶ 利用“分期收款發(fā)出商品”科目和“預(yù)收賬款”科目，實現(xiàn)銷售不入賬 ⑷ 在銷售收入中坐支費用 ⑸ 組合產(chǎn)成品分開核算，未按規(guī)定計算消費稅 ⑹ 故意擴大低稅率的適用范圍 ⑺ 虛報損失發(fā)放福利 ⑻ 以物易物、以貨抵債、投資入股未按規(guī)定計算消費稅 ⑼ 自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)，不納或少納消費稅 ⑽ 違反包裝物計稅規(guī)定少繳消費稅 企業(yè)通用業(yè)頻道 ５ 個人所得稅 ⑴ 征稅范圍的檢查 ? 勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得相混淆。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。 企業(yè)通用業(yè)頻道 ４、企業(yè)納稅風(fēng)險管理 ⑴ 精通與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)，減少風(fēng)險 ⑵ 梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，使其合理化和規(guī)范化 ⑶ 加強財務(wù)分析，減少異?，F(xiàn)象或檢查線索 ⑷ 規(guī)范會計核算 ⑸ 資料（合同）存檔，規(guī)范管理 ⑹ 加強與稅務(wù)溝通 企業(yè)通用業(yè)頻道 二 納稅檢查應(yīng)對 ㈠ 納稅檢查基礎(chǔ) １、何謂納稅檢查 ? 又稱稅務(wù)檢查，是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱，是監(jiān)督、控制稅收法律、法規(guī)有效實施的重要手段，是稅收管理過程的核心手段和必要環(huán)節(jié)。雙方約定合同簽訂日支付 500萬元，股權(quán)變更前支付 500萬元，甲公司變更工商登記后支付其余的 2020萬元。 ? 第