成都納稅檢查應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)防范(75頁)-稅收-在線瀏覽
2024-10-22 09:29本頁面
【正文】 賬簿等資料；經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，將當(dāng)年的賬簿等資料調(diào)至稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在 30天內(nèi)將其歸還 企業(yè)通用業(yè)頻道 ? 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其存款賬戶和其他有關(guān)商業(yè)秘密保密 ? 拒絕稅務(wù)檢查人員的無理要求 ? 拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)不符合稅法規(guī)定的稅收保全措施 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行扣押、查封商品、貨物時(shí)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)通知其本人到場(chǎng) ? 在限定期限內(nèi)繳清稅款的，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)解除稅收保全措施，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取扣押、查封商品、貨物或財(cái)產(chǎn) ? 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)充分聽取當(dāng)事人的意見 ? 要求有關(guān)檢查人員回避 企業(yè)通用業(yè)頻道 ② 義務(wù) ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人或扣繳義務(wù)人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地依照法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人必須接受檢查。 ? 在稅務(wù)檢查中，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供有關(guān)資料時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按要求盡其所能地提供有關(guān)資料給稅務(wù)機(jī)關(guān) 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈡ 納稅檢查的方法 １ 審查賬務(wù)資料的組織方法 ⑴ 數(shù)量上的組織：詳查法和抽查法 ⑵ 順序上的組織：順查法和逆查法 ２ 查賬技術(shù)方法 ⑴ 審閱 ? 對(duì)報(bào)表的審閱 ? 對(duì)帳簿的審閱 ? 對(duì)憑證的審閱 ? 其他資料的審閱 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 核對(duì) ? 證證核對(duì) ? 證賬核對(duì) ? 賬賬核對(duì) ? 賬表核對(duì) ? 表與表的鉤稽 ? 賬實(shí)核對(duì) ⑶ 復(fù)算 企業(yè)通用業(yè)頻道 ３ 調(diào)查方法 ⑴ 觀察法 ⑵ 查詢法 ⑶ 外調(diào)法 ⑷ 盤存法 實(shí)地盤存法 ? 盤點(diǎn)準(zhǔn)備 ? 實(shí)地盤點(diǎn)：直盤和監(jiān)盤 ? 確定盤點(diǎn)結(jié)果：撰寫盤點(diǎn)備忘錄 ? 分析盤點(diǎn)差異 企業(yè)通用業(yè)頻道 ４ 分析方法 ⑴ 控制計(jì)算法 ? 以存核銷、以耗定產(chǎn)、以產(chǎn)定耗、以支計(jì)銷等 ⑵ 比較分析法：相關(guān)項(xiàng)目的可比性 ⑶ 相關(guān)分析：強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收的相關(guān)性 企業(yè)通用業(yè)頻道 ５ 納稅檢查技巧 ⑴ 了解對(duì)象的基本情況：關(guān)聯(lián)關(guān)系、業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)工序 ⑵ 熟悉相關(guān)會(huì)計(jì)核算和稅收法規(guī) ⑶ 熟悉其常見涉稅問題 ⑷ 針對(duì)性的進(jìn)行納稅檢查 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈢ 虛假財(cái)務(wù)的基本判斷 １ 鑒證分析法 —— 審計(jì)報(bào)告 ２ 鉤稽關(guān)系分析法 —— 是否反常 ３ 規(guī)范性分析 —— 基本關(guān)系、必然項(xiàng)目 等 ４ 借助非財(cái)務(wù)信息：人力資源類信息、市場(chǎng)類信息 ５ 合理使用財(cái)務(wù)指標(biāo) 企業(yè)通用業(yè)頻道 萬科近 8年財(cái)務(wù)指標(biāo) 類 別 07 06 05 04 03 02 01 00 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 資產(chǎn)負(fù)債率 % 66 65 61 59 55 58 52 47 主營(yíng)增長(zhǎng)率 % 99 69 38 20 39 3 15 33 經(jīng)營(yíng)毛利率 % 30 28 29 25 22 19 19 21 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率 % 125 60 54 62 42 2 24 31 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 58 48 28 24 22 14 10 7 存貨周轉(zhuǎn)率 凈利潤(rùn) （ 億 ） 企業(yè)通用業(yè)頻道 資產(chǎn)負(fù)債率 —— 000591格力電器 單位：億元 資產(chǎn)總額 255 負(fù)債總額 其中：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 長(zhǎng)期借款 短期借款 應(yīng)付債券 197 19 89 46 ０ ０ ０ 資產(chǎn)負(fù)債率 77% 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈣ 常見項(xiàng)目的檢查 １ 貨幣資金 ⑴ 貨幣資金的舞弊行為 ? 虛列憑證，虛構(gòu)內(nèi)容，套取現(xiàn)金 ? 公款私存 ? 虛報(bào)壞帳，貪污貨款 ? 現(xiàn)金收入不入帳 等 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 未達(dá)賬項(xiàng) ? 余額固定 、 對(duì)象固定的其他應(yīng)收款 ? 現(xiàn)金紅字 ? “ 其他應(yīng)付款 —— 股東 ” 項(xiàng)目 ? 小金額壞賬的存在 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 應(yīng)收帳款 ⑴ 常見的舞弊 ? 調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)損失 ? 調(diào)節(jié)銷售收入 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 函證以確定其真實(shí)性 ? 總帳與明細(xì)帳是否一致 ? 核銷的壞帳的真實(shí)性和合法性 ? 關(guān)聯(lián)方應(yīng)收帳款的真實(shí)性 企業(yè)通用業(yè)頻道 ３ 預(yù)付帳款 ⑴ 常見舞弊：亂掛往來 、 隱瞞收入 等 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn)： ? 預(yù)付帳款的真實(shí)性 ? 預(yù)付帳款的退回 ? 劃轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款的頻率 ? 總帳與明細(xì)帳是否一致 企業(yè)通用業(yè)頻道 ４ 其他應(yīng)收款 ⑴ 常見舞弊：亂掛往來 、 隱瞞資金流向 等 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn)：對(duì)象 、 固定余額 、 核銷的壞帳 企業(yè)通用業(yè)頻道 ５ 存貨 ⑴ 存貨常見的舞弊 ? 違規(guī)分?jǐn)?， 成本不實(shí) ? 隨意變更發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法 ? 人為提高或壓低成本差異率 ? 虛計(jì)在產(chǎn)品完工程度 ， 調(diào)整完工產(chǎn)品成本 ? 虛列成本項(xiàng)目、虛列廢品損失等 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 檢查成本核算流程 ? 成本分?jǐn)偮? ? 材料成本差異率 ? 盤點(diǎn)存貨的余額 ? 存貨損失的審批與扣除 ? 大額廢品損失 ? 核實(shí)材料發(fā)出與完工產(chǎn)品的關(guān)系 企業(yè)通用
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