【正文】 同，分割為 95萬元租金 +5元管理費(fèi)；n 本案例中還可以加大管理費(fèi)的成分，如 +保管費(fèi) +租賃費(fèi)方式。n 如酒店出租 600萬元， 450萬元租賃費(fèi)， 150萬元為資產(chǎn)租賃費(fèi)、地上停車場(chǎng)等；n 結(jié)論：各項(xiàng)合同要財(cái)務(wù)審查！n A企業(yè)經(jīng)過考察，看中在市中心某房地產(chǎn)企業(yè) 12樓的房產(chǎn)，欲購(gòu)入作辦公用房使用，為避免麻煩，要求房地產(chǎn)公司精裝修后交房。應(yīng)該如何操作，雙方稅負(fù)最輕？n 如何理解房產(chǎn)稅含地價(jià)的 政策 ：n 《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（ 財(cái)稅 [2023]121號(hào)）n 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。銷售時(shí)該企業(yè)開具了一張稅率為17%的普通發(fā)票。n 2023年 1月 4日，會(huì)計(jì)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，稅務(wù)人員告知需要繳納增值稅稅款。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 9號(hào)）n 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》 (國(guó)稅函〔 2023〕 90)n 《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號(hào)） n 思考：主動(dòng)放棄進(jìn)項(xiàng)抵扣的固定資產(chǎn)出售按什么稅率納稅？n 申報(bào)表如何 填報(bào) ？n 冏境： 2023年購(gòu)入他人已使用固定資產(chǎn)使用兩年后又出售按何種稅率申報(bào)？n 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的節(jié)點(diǎn)，稅收籌劃的誤開發(fā)票帶來的 風(fēng)險(xiǎn) 案例。當(dāng)?shù)厣绫２块T 2023年 9月發(fā)現(xiàn)企業(yè)多繳社會(huì)保險(xiǎn)后，退還給該 企業(yè) 。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》財(cái)稅 〔 2023〕 121號(hào) n 風(fēng)險(xiǎn)？n 案例： 買一贈(zèng)一 的賬務(wù)處理不當(dāng)帶來的稅務(wù)處理n 如捐贈(zèng)支出。對(duì)此，市國(guó)稅局稽查局認(rèn)為，該納稅人不符合享受國(guó)家免征增值稅的條件，于是作出了行政處理決定，對(duì)陳某下達(dá)了《核定應(yīng)納稅款通知書》，責(zé)令其補(bǔ)繳自開業(yè)以來應(yīng)納的增值稅 1300元，并處罰款 700元。當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅分局也認(rèn)為，農(nóng)機(jī)產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，在商品流通環(huán)節(jié)一概不納增值稅，所以也一直沒有過問此事。n 問題：你認(rèn)為市國(guó)稅局會(huì)作出何種復(fù)議決定？為什么？n 按稅法流程操作規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)注稅收優(yōu)惠備案及資產(chǎn)損失申報(bào)！案例 5：一般 納稅人 的認(rèn)定n 某商業(yè)企業(yè)年銷售額為 100萬元，該企業(yè)一直按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。n 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 34條的規(guī)定： – 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。n 涉稅風(fēng)險(xiǎn)可能存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)n – 發(fā)票開具與取得n – 合同n – 賬務(wù)處理n – 稅收征管程序企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式* 30何為納稅籌劃？n 納稅籌劃取得成功的條件？公司在日常經(jīng)營(yíng)過程中：公司在日常經(jīng)營(yíng)過程中：計(jì)算過公司整體稅負(fù)嗎？計(jì)算過公司整體稅負(fù)嗎？考慮過如何減少稅負(fù)支出嗎？考慮過如何減少稅負(fù)支出嗎？考慮過如何降低納稅成本嗎？考慮過如何降低納稅成本嗎？是否知道是否知道 行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？納稅籌劃原理 會(huì)計(jì)憑證、法律憑證、稅務(wù)憑證三證合一，缺一不可。案例 1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？n 某大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)下設(shè)眾多子公司，其中一子公司為上市公司。為此請(qǐng)了著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所做方案，花費(fèi)達(dá)百萬，耗時(shí)半年。該公司在制定方案時(shí)未考慮到該項(xiàng)支出。n 問題：對(duì)于該項(xiàng)行為如何進(jìn)行納稅籌劃？n 財(cái)稅 [2023]191號(hào) ——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》n 焦點(diǎn)：如何收回資金？n “你出土地我出資金 ”合作成立房地產(chǎn)公司的籌劃n 《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函 [2023]687號(hào) ）n 中興通訊 2023年報(bào)中反映的 籌劃n 問：我公司向股東分紅，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征收營(yíng)業(yè)稅，處理是否正確？n 投資 合同 有問題？n 是否是實(shí)質(zhì)借款性質(zhì)？！n 某電力財(cái)務(wù)公司的分紅（每年按存款額的一定比例給予分紅）如何界定？n 投資事項(xiàng)的相關(guān)鏈接：n 公司法的規(guī)定 二十七條 規(guī)定n 動(dòng)產(chǎn)的投資的增值稅n 投資的企業(yè)所得稅處理n 企業(yè)重組業(yè)務(wù)之合并 稅務(wù)籌劃n 籌劃方案背后銷售方與購(gòu)買的博弈： 以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式銷售不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入 方有風(fēng)險(xiǎn)案例 2：未雨綢繆巧籌劃n 茂全商貿(mào)公司 2023年 11月測(cè)算 的應(yīng)納稅所得額為 ，企業(yè)資產(chǎn)總額為 820萬元，職工人數(shù)為 65人。n 從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：n – 工業(yè)企業(yè)，年度 應(yīng)納稅所得額 不超過 30萬元， 從業(yè)人數(shù) 不超過 100人， 資產(chǎn)總額 不超過3000萬元；– 其他企業(yè)，年度 應(yīng)納稅所得額 不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù) 不超過 80人， 資產(chǎn)總額 不超過 1000萬元。（國(guó)稅函 〔 2023〕 251號(hào)）n 小型微利企業(yè)條件中， “從業(yè)人數(shù) ”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算， “資產(chǎn)總額 ”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。n 《財(cái)政部 2023年 繼續(xù)實(shí)施 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （ 3萬元以下的按 20%減半征收）n 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（ 財(cái)稅 [2023]117號(hào)） n 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額 低于 6萬元（含 6萬元 ）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（國(guó)稅函 〔 2023〕 251號(hào)）n 企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的，如上年度符合 條件并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的， “利潤(rùn)總額 ”與 5%的乘積，暫填入第 7行 “減免所得稅額 ”內(nèi)。n 總分機(jī)構(gòu)型企業(yè)是否可以執(zhí)行小型企業(yè)稅率？n 《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（ 國(guó)稅發(fā) [2023]28號(hào) ）第十二條n 上年度為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳稅款 12n 非居民企業(yè)是否執(zhí)行小型微利企業(yè)政策：n 《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國(guó)稅函 〔 2023〕 650號(hào)）n 非居民企業(yè)， 不適用 該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按 20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。n 在本案例中采用何種方法籌劃？n 12月 18日，為職工增發(fā)了 5200元獎(jiǎng)金，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 299800元。作為會(huì)計(jì)人員，你的 想法 ？ n 在每月工資薪金數(shù)額超過免征額的情況下，全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額不應(yīng)該處于以下 區(qū)間：n – 18001 ~n – 54001 ~n – 108001 ~114600元n – 420231~447500元n – 660001 ~n – 960001 ~1120230元認(rèn)識(shí)納稅籌劃? 特征– 必須是合法的，至少是 不違反 稅法的；– 事先進(jìn)行的計(jì) 劃 ；– 目的是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化 （相 對(duì)的）稅收利益n 如某房地產(chǎn)公司單位發(fā)房子n 獲得房子的個(gè)人應(yīng)交哪些稅？n 契稅、印花稅、 個(gè)人所得稅n 如何才能降低個(gè)人所得稅稅率？n 引申：結(jié)婚時(shí)女方帶來的彩禮是否要征 個(gè)人所得稅 ？n 將房子發(fā)給非本單位直系 親屬n 那么企業(yè)所得 稅 呢？n 沒有絕對(duì)，只有相對(duì)！認(rèn)識(shí)納稅籌劃n 納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的 事先 安排、選擇和策劃，在 合法 的前提下，以 稅收負(fù)擔(dān)最小化 為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。老板非常高興，想獎(jiǎng)勵(lì)該采購(gòu)員 1萬元。當(dāng)?shù)氐囟惒块T要求代開建安發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅；而國(guó)稅部門又說，要求做為混合銷售征收營(yíng)業(yè)稅。該公司采購(gòu)的木片是由一種細(xì)小的木種加工的，該木料