企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃-在線瀏覽
2025-02-23 08:29本頁面
【正文】 嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 ? 單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。 ? 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。 ? 非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 涉稅會計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn) ? 稅法優(yōu)先于會計(jì)法 ? 會計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)制度的備案制度 ? 會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得額 ? 虧損的認(rèn)定 稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)的風(fēng)險(xiǎn) ? “其他”是否征稅的確定 ? 稅務(wù)管理、檢查的規(guī)定 ? 稅法優(yōu)先權(quán)的規(guī)定 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)責(zé) 最新稅收法規(guī)的內(nèi)容 ? 稅制調(diào)整期 ? 每年修訂、出臺 1000多個(gè)規(guī)章 ? 稅收管理體制的變化 ? 最近的稅收政策 2023年稅收政策調(diào)整 一、流轉(zhuǎn)稅調(diào)整 國稅函 [2023]54號 關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù) 中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法 國稅函 [2023]82號關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口貨物退（免）稅審核管理的通知 國稅函 [2023]83號關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的批復(fù) 國稅函 [2023]256號關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配業(yè)務(wù)有關(guān)退（免）稅問題的批復(fù) 2023年稅收政策調(diào)整 二、所得稅調(diào)整 國稅發(fā) [2023]9號 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知 國稅函 [2023]59號關(guān)于做好 2023年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知 財(cái)稅 [2023]29號關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 國稅發(fā) [2023]21號制藥企業(yè)按 25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) 國稅發(fā) [2023]50號關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見 財(cái)稅 [2023]35號關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 國稅函 [2023]318號關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 2023年稅收政策調(diào)整 三、其他方面 財(cái)稅 [2023]11號 關(guān)于調(diào)整證券 (股票 )交易印花稅稅率的通知 按 l‰ 的稅率繳納證券 (股票 )交易印花稅 國稅發(fā) [2023]11號 關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批權(quán)限的通知 財(cái)稅 [2023]45號關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知 國稅函 [2023]190號關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問題的通知 國稅函 [2023]142號關(guān)于清產(chǎn)核資工作有關(guān)稅收政策問題的復(fù)函 國稅發(fā) [2023]43號《納稅評估管理辦法（試行）》 稅收與會計(jì)的差異 ? 應(yīng)稅收入的確認(rèn) ? 成本、費(fèi)用的稅前扣除 ? 投資方面的差異 正常收入的差異 ? 會計(jì)收入的確認(rèn) 4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)質(zhì)重于形式，并奉行謹(jǐn)慎性原則。 ? 稅法規(guī)定 ：從全社會的利益考慮，從反避稅的角度考慮，要求按交易中商品的公允價(jià)值或市場價(jià)格確認(rèn)應(yīng)稅收入。 原則性差異 —— 高度的權(quán)責(zé)發(fā)生制與適度的收付實(shí)現(xiàn)制 ? 會計(jì)核算 ：高度的權(quán)責(zé)發(fā)生制。例如： ? — 工資性支出的稅前扣除（計(jì)稅工資、工效掛鉤； ? — 廣告費(fèi)的稅前扣除。 ? 稅前扣除 ：在會計(jì)配比的基礎(chǔ)上又獨(dú)樹一幟，表現(xiàn)在： ? — 簡化配比方法； ? — 以相關(guān)性為基礎(chǔ)； ? — 強(qiáng)調(diào)對等性； 限額制度與審批制度的差異 ? 會計(jì)核算： 會計(jì)核算所依據(jù)的限額制度和審批制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度下所有者與經(jīng)營者之間利益的契約安排，是現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。這是： ? — 組織稅收收入的需要； ? — 防止納稅人轉(zhuǎn)移利潤、進(jìn)行不當(dāng)避稅的需要； ? — 是維護(hù)稅基的剛性、避免納稅人自由裁量應(yīng)稅所得的需要； ? — 也是在一定程度上公平稅負(fù)的需要。 ? 稅前扣除憑證：從稅收征管需要出發(fā)，不但規(guī)定了具體種類和形式，而且必要時(shí)要求提供相關(guān)證明材料。 ? 凡已計(jì)入會計(jì)損益的成本費(fèi)用未取得法定的稅前扣除憑證和證明材料的，一律應(yīng)作納稅調(diào)整。 ? 固定資產(chǎn)后續(xù)支出：會計(jì)核算中分別修理費(fèi)、改良支出及裝修費(fèi)作不同處理；稅前扣除則設(shè)置了形式上的條件要求作相應(yīng)處理。 ? 稅法規(guī)定：將投資收益分為境內(nèi)投資收益與境外投資收益；內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的投資收益；持有收益與轉(zhuǎn)讓收益，并分別給予其不同的稅收待遇。 ? 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)的收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ， 轉(zhuǎn)讓損失出可在當(dāng)期稅前扣除 。 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 —— 短期 投資收益
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