【正文】 17320922L0467446X320925755870768320981756443186320921679825497320903763556920320925665764881320922L0302712132092575587046932098175644308X320921678340965320903762434753320925664930796320922L0171377732092575587044232098175506634X320921677612762320903761026387320925664925145320922L01713638320925755052095320981753930763320921669616077320903748153998320925663295209320922L0171362X320925755052079320981752711710320921666831214320903746843792320925252744778320922L01710891320925753930456320981751417106320921663835068320903744817865320925252744700320922L01710883320925751414167320981747348996320921661787664320903739578716320925140604500320922L0171085932092575001900X32098174559301532092119631122009Y320903735299779320925140603778320922L01703835320925750018939320981744833435320921140350440320903734404688320925140603751320922L00789171320925750018859320981744833363320903772466732320903728994167320903779680344320922L0078911232092574482813432098174372601332090374872772832090372416391332090377865499632092284042530032092574391458332098174372576632090179907844932090372221821232090377686128932092284041664X3209257413211。查閱相關(guān)資料可知，企業(yè)納稅評(píng)估的一級(jí)指標(biāo)有四個(gè)，它們是：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，所得稅貢獻(xiàn)率，主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率。缺點(diǎn):；；，只用了題目中給出的四個(gè)條件。另外，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法力度，捍衛(wèi)法律的權(quán)威性，提高企業(yè)依法守法的自覺性。鼓勵(lì)各企業(yè)通過對(duì)本單位賬目的自查，避免因稅務(wù)機(jī)關(guān)例行查賬而引發(fā)的一系列問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促社會(huì)各企業(yè)及時(shí)、合法上繳稅金，避免偷稅漏稅行為。建立科學(xué)的預(yù)警制度，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)予以重點(diǎn)關(guān)注或警告，從而減少因偷稅漏稅給國家及企業(yè)雙方帶來的損失。建立納稅內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為納稅評(píng)估、正確的納稅申報(bào)、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)檢查，完善檢查流程。政府可以采用基于企業(yè)報(bào)表的預(yù)先綜合評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)納稅方案進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，再通過綜合評(píng)價(jià)體系定量分析出各個(gè)可疑企業(yè)偷稅漏稅的評(píng)價(jià)結(jié)果，將高于某特定值的企業(yè)逐個(gè)列出，作為重點(diǎn)懷疑對(duì)象，從而縮小排查范圍。因此，發(fā)現(xiàn)并查處涉及偷稅漏稅的企業(yè)對(duì)于維護(hù)國家利益、促進(jìn)社會(huì)繁榮穩(wěn)定起著至關(guān)重要的作用。在我國國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)營方式和經(jīng)營環(huán)境也越來越復(fù)雜，部分企業(yè)通過偷稅漏稅的方式獲取利益的現(xiàn)象隨處可見，在中小企業(yè)中偷稅漏稅的情況甚至十分普遍。：根據(jù)問題二中所建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，通過對(duì)11年各個(gè)申報(bào)企業(yè)存在的偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，可以清晰地辨別出需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)，下面給出部分企業(yè)的得分情況，詳細(xì)見附錄六：表九納稅人識(shí)別號(hào)總得分納稅人識(shí)別號(hào)總得分納稅人識(shí)別號(hào)總得分320982840654795320981682981933032092414053929403209827923315873209816805467273209241405317943209827923314993209816783037773209237938463040320982792331368320981675455097320923792347036320982791087711032098167489487232092379086279803209827899030620320981667641789032092378839018903209827899027480320981666351691320923784393884032098278599908732098158372379532092378128523903209827820938103209815738115560320923781285124320982776427538032098156425959503209237812850870：結(jié)合所得結(jié)論給相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議和對(duì)策在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的推動(dòng)下，中國經(jīng)濟(jì)憑借有利的優(yōu)勢(shì)和努力創(chuàng)新得以持續(xù)高速發(fā)展。標(biāo)度含義135792，4，6，8倒數(shù)表示兩個(gè)因素相比，具有相同重要性表示兩個(gè)因素相比，前者比后者稍重要表示兩個(gè)因素相比，前者比后者明顯重要表示兩個(gè)因素相比，前者比后者強(qiáng)烈重要表示兩個(gè)因素相比，前者比后者極端重要表示上述相鄰判斷的中間值若因素與因素的重要性之比為，那么因素與因素重要性之比為由問題一中的分析可知，四個(gè)條件所對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)完整度有較大的差異，根據(jù)數(shù)據(jù)的完整度以及實(shí)際經(jīng)驗(yàn)可以給出各個(gè)指標(biāo)的標(biāo)度。本文通過建立層次分析模型給四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)賦予權(quán)重。層次分析法是對(duì)一些較為復(fù)雜，較為模糊的問題作出決策的簡易方法，它特別適用于那些難于完全定量分析的問題。綜合以上四個(gè)條件的數(shù)學(xué)模型分析結(jié)果，取未通過模型檢驗(yàn)企業(yè)集合的交集，即沒有通過任意一模型檢驗(yàn)的企業(yè)，這類企業(yè)是偷稅漏稅可能性最大的企業(yè)，詳細(xì)見附錄五:表7報(bào)表指標(biāo)不滿足特征4舉例320901006562875320901140139231320901140150385320901681637938320901683508769320901703851506320901730702039320901733306912320901733328433320901751425667320901752046618320901752046642320901760504201320901761026088320901761026571320901789921498320901793826768320901793826901320903000778720320903140293511320903140296157320903734404688320903735299779320903739578716：分析評(píng)估可能偷稅漏稅的企業(yè)指標(biāo)問題一中，利用了四個(gè)判斷條件分析了08年中最有可能存在偷稅漏稅行為的企業(yè)，針對(duì)問題二，仍然采用問題一中的四個(gè)條件作為確立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的依據(jù)，并由此構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，對(duì)存在偷稅漏稅行為的企業(yè)進(jìn)行判定。在第一步中，通過關(guān)聯(lián)度檢驗(yàn)即關(guān)聯(lián)度的企業(yè)152家，第二步中通過關(guān)聯(lián)度檢驗(yàn)的企業(yè)124家。部分見下表，詳細(xì)見附錄四：表6納稅人識(shí)別號(hào)關(guān)聯(lián)度320982788896518320982780295689320982778685434320982776427300320982771542924320982751431249320982744827211320982743121339320982738291465320982674888958據(jù)的企業(yè)共有573家，但是在申報(bào)的企業(yè)中，一些企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)不完整或者虛假，導(dǎo)致無法作關(guān)聯(lián)度分析，對(duì)由上述結(jié)果可知，四年均申報(bào)了銷項(xiàng)稅額，實(shí)際抵扣稅額，應(yīng)付賬款和貨幣基金四項(xiàng)數(shù)于這類企業(yè)均納入懷疑名單。第一步：企業(yè)銷項(xiàng)稅額與應(yīng)付賬款，貨幣資金變化的關(guān)聯(lián)度檢驗(yàn)：根據(jù)以上公式，結(jié)合08，09，10，11四年的數(shù)據(jù)，分別計(jì)算出銷項(xiàng)稅額與應(yīng)付賬款和貨幣資金的灰色關(guān)聯(lián)度，再取平均值，即得到銷項(xiàng)稅額與兩者的最終關(guān)聯(lián)度。在進(jìn)行灰色關(guān)聯(lián)度分析之間，由于各項(xiàng)數(shù)據(jù)存在數(shù)量級(jí)上的差異，故先對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸一化處理：設(shè)為一數(shù)據(jù)序列，則：4.所得的新序列中的每一個(gè)值都處在區(qū)間中?；疑P(guān)聯(lián)分析方法是根據(jù)因素之間發(fā)展趨勢(shì)的相似或相異程度，做為衡量兩個(gè)因素關(guān)聯(lián)程度的一種方法。關(guān)聯(lián)度的概念：對(duì)于兩個(gè)系統(tǒng)或系統(tǒng)中兩個(gè)因素之間，隨時(shí)間或不同對(duì)象而變化的關(guān)聯(lián)性大小的程度，成為關(guān)聯(lián)度。在具有完整數(shù)據(jù)的企業(yè)中，有27家營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用，與銷售額沒有呈正常比例，總計(jì)有956家企業(yè)未通過模型三檢驗(yàn)，可能偷稅漏稅。模型求解之后得到：表3回歸系數(shù)回歸系數(shù)回歸系數(shù)估計(jì)值回歸系數(shù)置信區(qū)間由此得:在殘差圖顯示的紅色的壞值所對(duì)應(yīng)的營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用與銷售額沒有呈正常的比例。經(jīng)過比對(duì)，1564家申報(bào)企業(yè)中有758家通過模型二的檢驗(yàn)，806家企業(yè)存在偷稅漏稅的可能，下面給出部分可能偷稅漏稅的企業(yè)識(shí)別號(hào)，詳細(xì)見附錄二：表2報(bào)表指標(biāo)不滿足特征2舉例32098284067716132098277642730032098273829146532098270389400432098284065590732098277465809232098273829145732098270389395X32098284065479532098277465737232098273829146532098270389202532098279233158732098277154292432098273829145732098268111351X32098279233146432098276417357732098273829143032098268051882232098279108771132098276280606X32098273782432X32098267984851732098279086402132098275644580032098273782427432098267980899632098278990293232098275143134632098273782417832098267832581032098278990274832098275143124X32098273443432632098266962941732098278889651832098275143118632098273441478X32098266835284X模型III若營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用與銷售額存在正常比例，那么三者之間應(yīng)當(dāng)呈某種線性關(guān)系，如果單單拿其中兩種數(shù)據(jù)作分析，可能會(huì)忽略管理費(fèi)用與營業(yè)費(fèi)用間的內(nèi)在聯(lián)系，實(shí)際證明效果也不太理想，所以采用多元線性回歸模型是一個(gè)有價(jià)值的選擇。模型I 1. 將08年申報(bào)表中的總銷售額與利潤表中的主營業(yè)收入一一進(jìn)行比對(duì)，總計(jì)有家企業(yè)，685家在申報(bào)表的總銷售額項(xiàng)和主營業(yè)收入項(xiàng)中均出現(xiàn)，通過模型一檢驗(yàn)的企業(yè)的識(shí)別號(hào)，詳細(xì)見附錄一:表1報(bào)表指標(biāo)不滿足特征1舉例模型II2. 在申報(bào)表中給出了兩種不同的稅率:，另外應(yīng)稅勞務(wù)的存在，兩者的比值與稅率可能有所偏差，但是應(yīng)稅勞務(wù)占銷售額的比重很小，故假設(shè)其有的偏差。三、模型假設(shè) 假設(shè)納稅風(fēng)險(xiǎn)受本文選取的主要指標(biāo)影響，而不考慮其他次要指標(biāo)的影響 假設(shè)題目中所有企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一 假設(shè)附表中所給數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠 企業(yè)漏報(bào)數(shù)據(jù)為故意行為 正常企業(yè)的四個(gè)特征具有足夠代表性 企業(yè)申報(bào)金額過小時(shí)視為漏報(bào)四、定義與符號(hào)說明銷售總額實(shí)際抵扣稅額銷項(xiàng)稅額營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用主營業(yè)收入第項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)企業(yè)第項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的得分銷項(xiàng)稅額和資產(chǎn)負(fù)債的關(guān)聯(lián)度實(shí)際抵扣稅額和資產(chǎn)負(fù)債的關(guān)聯(lián)度ω39。問題三中，需要通過11年的數(shù)據(jù)確定12年需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型采用簡單的線性模型比較實(shí)用，比較客觀對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)需要用到層次分析法。條件一和條件二可以用簡單的計(jì)算來確立，條件三可以建立多元線性函數(shù)，若數(shù)據(jù)不滿足線性關(guān)系，則視為不通過檢驗(yàn)，條件四符合灰色關(guān)聯(lián)度的概念。根據(jù)四個(gè)特征，可以確立企業(yè)正常納稅的四個(gè)條件。問題一中，大多數(shù)企業(yè)都存在漏報(bào)數(shù)據(jù)的情況，在尋找可能偷稅漏稅的企業(yè)時(shí)，重