【導讀】戰(zhàn)略的計劃性，全局性和長期性。更強調(diào)戰(zhàn)略的應變性，競爭性和風險性。則，是企業(yè)文化的高度概括。⑴財務目標體系:市場占有率、收益增長率、滿意的投資回報率、股。質(zhì)量、客戶服務和產(chǎn)品革新等方面壓倒對手等等。同時兩個目標體系都應該從短期和長期兩個角度體現(xiàn)。效能的前提和保障。對于單業(yè)務公司來說，與總體戰(zhàn)略是合二為一的。于了解戰(zhàn)略群組內(nèi)企業(yè)競爭的主要著眼點，4）利用戰(zhàn)略群組圖還可以預測市場變化發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略機會。部戰(zhàn)略聯(lián)系，感情障礙，政府和社會的約束。

　　

【正文】 標達成 5企業(yè)根據(jù)其目標，使員工各自擔負起內(nèi)部控制的相關(guān)責任 b、要 求： 1建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制 2董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督 3企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會 4明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位 5企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性 6制定有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 7企業(yè)應當將職業(yè)道 德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì) 8企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識 9加強法制教育，增強法制觀念 B、風險評估（★★★）為了達成組織目標而對相關(guān)的風險所進行的辨別和分析 a、原則 1企業(yè)制定足夠清晰的目標，以便識別和評估有關(guān)目標所涉及的風險 2企業(yè)從全范圍的 角度來識別實現(xiàn)目標所涉及的風險，分析風險，并據(jù)此決定應如何管理 3企業(yè)在評估影響目實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為 4企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更 b、要求 1企業(yè)應根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況及時進行風險評估 2應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度 3識別內(nèi)部風險 4識別外部風險 5采取定性與定量結(jié)合的方法 ，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等對識別出的風險進行分析排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險 6根據(jù)風險分析結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權(quán)衡風險與收益，確定風險應對策略 7綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等策略，實現(xiàn)對風險的有效控制 8結(jié)合情況及時調(diào)整風險應對策略 C、控制活動（★★★）為了確保實現(xiàn)管理當局目標而采取的政策和程序 a、原則 1企業(yè)選擇并制定有助將目標實現(xiàn)風險降低至可接受水平的控制活動 16 2為用以 支持目標實現(xiàn)的技術(shù)選擇并制定一般控制政策 3通過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目標，程序則將政策付諸于行動 b、要求 1 運用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍內(nèi) 2不相容職務控制 3授權(quán)審批控制 4會計系統(tǒng)控制 5財產(chǎn)保護控制 6預算控制 7運營分析控制 8績效考評控制 9運用綜 合控制 10建立重大預警機制和突發(fā)事件應急處理機制 D、信息與溝通（★★★）為了保證員工履行職責而必須識別、獲取的信息及溝通 E、監(jiān)控（★★★）對內(nèi)部控制實施質(zhì)量評價 內(nèi)部控制應用 A、內(nèi)部環(huán)境類（★★）： a、 組織架構(gòu) 1）主要風險：治理結(jié)構(gòu)形同虛設，內(nèi)部機構(gòu)設立不科學，權(quán)責分配不合理 2）企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等應按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見 3）不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查 4）企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設置，應當重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設置的合理性和運行的高效性 b、發(fā)展戰(zhàn)略 1）主要風險：缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，因為主觀原因頻繁變動 2）發(fā)展戰(zhàn)略主要關(guān)注全局性、長期性和可行性 c、人力資源 1）主要風險：人力資源缺乏或過剩，結(jié)構(gòu)不合理，或者激勵約束機制不合理，或者退出機制不當導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損 d、社會責任 1）主要風險：安全生產(chǎn)措施不到位、責任不落實，產(chǎn)品質(zhì)量 低劣，環(huán)境保護投入不足，促進就業(yè)和員工利益保護不夠 e、企業(yè)文化 1）主要風險：缺乏積極向上的企業(yè)文化，缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，缺乏誠信經(jīng)營理念，忽視企業(yè)間文化差異導致并購重組失敗 B、內(nèi)部活動控制類（★★） a、資金活動 b、采購業(yè)務 1）企業(yè)的采購業(yè)務要盡量集中，避免多頭或分散采購，企業(yè)應對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換 2）企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人 員的職責權(quán)限及相應的請購程序和審批程序。具有請購權(quán)的部門對預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理，對于超出預算的應先履行預算調(diào)整程序，由具備審批權(quán)限的部門審批后在進行辦理請購手續(xù) c、資產(chǎn)管理 1）主要風險：存貨積壓或短缺，固定資產(chǎn)改造不夠，無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù) d、銷售業(yè)務 1）主要風險：銷售策略和政策不當、市場預測不準確，客戶信用管理不到位，銷售過程存在舞弊 e、研究與開發(fā) 17 f、工程項目 g、擔保業(yè)務 h、業(yè)務 外包 i、財務報告 C內(nèi)部控制手段類（★★） a、全面預算 b、合同管理 c、內(nèi)部信息傳遞 d、信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制評價與審計 A、內(nèi)部控制評價（★★） 1原則：全面性、重要性、客觀性 2程序：制定評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果及編報評價報告 1）評價工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有：風險控制矩陣文檔、流程圖文檔、審批權(quán)限表文檔 2）評價方法：個別訪談、調(diào)查 問卷、專題討論、穿行測試、實地檢驗、抽樣和比較分析、審閱和檢查 3）內(nèi)部控制缺陷分類：本質(zhì)分為設計缺陷和運行缺陷，嚴重程度分類分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 B、建議審計委員會每年至少舉行三次，并于審計周期的主要日期舉行 四、 管理信息系統(tǒng)的應用與管理 管理信息系統(tǒng)概述 A、 管理信息 1）管理信息概念（★）：是指以文字、數(shù)字、圖表、音像等形式描述的，反映組織各業(yè)務及管理控制活動在空間上的分布狀況和時間上的變化程度的數(shù)據(jù)，以及與之相關(guān)的外部環(huán)境狀況，對組織的管理決策和管理目標的實現(xiàn)具有參考價值的數(shù) 據(jù)、情報資料的總稱。 1管理信息是管理活動的基礎和核心， 2管理信息是提高管理效益的關(guān)鍵， 3管理信息是有效控制企業(yè)運行過程的靈魂。 2）管理信息的特征（★）：目的性、時效性、不完全性、層次性 3）管理信息分類（★） 按穩(wěn)定程度：固定信息和流動信息 按信息作用：決策信息、控制信息和作業(yè)信息 按信息來源：內(nèi)部信息和外部信息 B、 管理信息系統(tǒng) 1）管理信息系統(tǒng)的概念（★）是一個由人、計算機等組成的能進行信息收集、傳遞、存儲、加工、維護和使用的系統(tǒng) 2）管理信息系統(tǒng)的特點（★）： 1面向管理決策， 2綜合性， 3人 機相互作用， 4現(xiàn)代管理方法與手段相結(jié)合 5多學科交叉的邊緣科學 3）管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)（★★） ① 層次結(jié)構(gòu)：戰(zhàn)略計劃層，管理控制層（所需數(shù)據(jù)由控制企業(yè)活動的預算、標準和計劃等，作業(yè)處理所提供的數(shù)據(jù)，其他數(shù)據(jù)），運行控制及業(yè)務處理層 ② 功能結(jié)構(gòu) ③ 技術(shù)結(jié)構(gòu)：軟件結(jié)構(gòu)和硬件結(jié)構(gòu) 管理信息系 統(tǒng)的應用 A信息系統(tǒng)與組織管理 1）組織管理層次（★）：高層、中層和基層 2）層次信息系統(tǒng)應用概述（★） 信息輸入 信息處理 信息輸出 用戶 18 經(jīng)理信息系統(tǒng)（ EIS） 企業(yè)內(nèi)外綜合性數(shù)據(jù) 圖形、模擬、人機交互 預測、查詢響應 高層管理人員 決策支持系統(tǒng)（ DSS） 少量的數(shù)據(jù)或大量用于數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)、分析模型或數(shù)據(jù)分析工具 人機交互、模擬、分析 專項報告、決策分析、查詢響應 專家、決策分析人員 管理信息系統(tǒng)（ MIS） 匯總的事物數(shù)據(jù)、大量數(shù)據(jù)、簡單模型 例行報表、簡單模型、低層分析 匯總報告和異 常報告 中層管理人員 業(yè)務處理系統(tǒng)（ TPS） 業(yè)務、時間 排序、列表、合并、更新 詳細報告、列表、總結(jié) 操作人員、監(jiān)督人員 DSS與 MIS的區(qū)別 B、信息系統(tǒng)與組織流程 1）流程管理與信息系統(tǒng)（★★） a、組織間流程管理具有高風險、高阻力、高投入的特點，依次為流程開放、流程互聯(lián)、流程整合和流程標準化 b、信息化助力流程管理： 1 信息化實現(xiàn)了五流合一，提高了業(yè)務流程的運作效率， 2 信息技術(shù)規(guī)范了流程運作，提高了業(yè)務流程的有效性， 3 信息技術(shù)有利于優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，從而建立以流程為導向的組織 2）企業(yè)資源規(guī)劃（ ERP）及系統(tǒng)（★★） a、 ERP 的管理思想： 1對整個供應鏈資源進行管理， 2吸收容納了精益 生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造思想， 3體現(xiàn)了事先控制和事中控制的思想， 4體現(xiàn)了業(yè)務流程管理的思想 b、 ERP 的特點： 1更加面向市場、面向經(jīng)營、面向銷售，能夠快速對市場響應， 2更強調(diào)企業(yè)流程與工作流， 3納入了產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理功能， 4更多的強調(diào)財務，具有較完善的企業(yè)財務管理體系， 5較多的考慮人 c、 ERP 實施：前期工作（成立籌備小組、 ERP 知識培訓、可行性分析與立項、需求分析、測試數(shù)據(jù)準備、選型）和項目實施（成立三級項目組織、制訂項目實施計劃、調(diào)研與咨詢、系統(tǒng)安裝、培訓與業(yè)務改革、準備數(shù)據(jù)、原型測 試、用戶化與二次開發(fā)、建立工作點、并行、正式運行） 3）客戶關(guān)系管理（ CRM）及系統(tǒng) 4）供應鏈管理（ SCM）及系統(tǒng) 5）電子商務及系統(tǒng) C、信息系統(tǒng)與組織決策 1）決策制定過程：（ 3階段）情報、設計、選擇，（ 5階段）確定決策問題、收集信息、擬定備選方案、選擇方案、決策實施 2）常用的決策分析模型：財務模型、統(tǒng)計分析模型、預測模型、 whatif 模型、優(yōu)化模型 D、信息系統(tǒng)與組織戰(zhàn)略 MIS DSS 出發(fā)點 面向信息、報表和控制 面向特定的決策問題 解決的問題 多為結(jié)構(gòu)化問題 非結(jié)構(gòu)化、本結(jié)構(gòu)化問題 特征 信息處理 決策支持 目標 效率 有效性 處理技術(shù) 以計算機為主進行處理 以人機會話為主進行處理 用戶 組織 個人、群體、組織 驅(qū)動方式 數(shù)據(jù)驅(qū)動 模型驅(qū)動 典型問題 一切運行正常嗎 假如 ...怎么辦 ... 分析能力 弱 強