【導(dǎo)讀】略就是要確定企業(yè)的（）。內(nèi)如何進(jìn)行競爭。，以清晰且合乎邏輯的方式表達(dá)，屬于戰(zhàn)略測試中的（）。戰(zhàn)略控制的評價標(biāo)準(zhǔn)。置，強調(diào)的是戰(zhàn)略是一種定位。通過明確自身的位置，可以幫助企業(yè)適應(yīng)。主要解決在選定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)如何展開有效競爭。指導(dǎo)企業(yè)一切行為的綱領(lǐng)。戰(zhàn)略建議應(yīng)以可信和可靠的事實為基礎(chǔ),略分析、戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略實施。根據(jù)靈活性檢驗要求：良好的戰(zhàn)略應(yīng)該具有一定的靈活性，一旦競爭對手或政府采取某些沒有預(yù)料到的行動，就會使整個戰(zhàn)略。但―客觀性‖假設(shè)忽略了不同管理人員和不同部門之間。的政治斗爭；管理層能夠單方面控制企業(yè)中人員的個體行為有限。明正式的計劃過程有助于取得成功；正式計劃阻礙了戰(zhàn)略思考。旦計劃已經(jīng)鎖定，人們就不愿意對其進(jìn)行質(zhì)疑。這可能會導(dǎo)致企業(yè)的重點。業(yè)的實際情況不符。在許多復(fù)雜的戰(zhàn)略決策中，以上的討論并不夠全面。系以消除替代品的威脅的可能性，所以選項D不符合題意。

　　

【正文】 產(chǎn)品（選項 B正確），衰退期的產(chǎn)品屬于瘦狗產(chǎn)品。衰退期的產(chǎn)品市場份額低，市場增長率低（選項 C 錯誤）；引入期的產(chǎn)品市場份額低，市場增長率高（選項 D 正確）。（教材P169） 5.【正確答案】 AB 【答案解析】 成熟期的主要的戰(zhàn)略路徑是提高效率，降低成本；成長期的主要的戰(zhàn)略路徑是市場營銷。所以選項 C、 D 不正確。（教材 P169～ 170） 6.【正確答案】 ABD 【答案解析】 企業(yè)市場增加值＝（投資資本回報率－資本成本） 投資資本 /（資本成本－增長率）（教材 P175～ 177） 7.【正確答案】 ABC 【答案解析】 銷售增長率超過可持續(xù)增長率時企業(yè)會出現(xiàn)現(xiàn)金短缺。我們將這種增長狀態(tài)定義為高速增長。這里的 ―現(xiàn)金短缺 ‖是指在當(dāng)期的經(jīng)營效率和財務(wù)政策下產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以支持銷售增長，需通過提高經(jīng)營效率、改變財務(wù)政策或增發(fā)股份來平衡現(xiàn)金流動。（教材 P178） 8.【正確答案】 AC 【答案解析】 在財務(wù)戰(zhàn)略矩陣中，如果（投資資本回報率－資本成本）大于零，則創(chuàng)造價值；如果（投資資本回報率－資本成本）小于零，則價值減損。如果（銷售增長率－可持續(xù)增長率）大于零，則現(xiàn)金短缺；如果（銷售增長率 －可持續(xù)增長率）小于零，則現(xiàn)金剩余。（教材 P179） 三、簡答題 1.【正確答案】 （ 1） 公司 投資資本回報率與加權(quán)平均資本成本之差 可持續(xù)增長率 銷售增長率與可持續(xù)增長率之差 運輸 8%－ 10%＝－ 2% 6% 8%－ 6%＝ 2% 餐館 15%－ 12%＝ 3% 12% 15%－ 12%＝ 3% 飲料 8%－ 9%＝－ 1% 9% 7%－ 9%＝－ 2% 食品 13%－ 11%＝ 2% 6% 4%－ 6%＝－ 2% 提示：表中的可持續(xù)增長率是按照 ―收益留存率 期初權(quán)益凈利率 ‖計算 的。 從上述計算可以看出，四家子公司中，餐館處于財務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第一象限；食品處于財務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第二象限；飲料處于財務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第三象限；運輸處于財務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第四象限。 （ 2）從財務(wù)戰(zhàn)略矩陣上看，最有可能出售的子公司是運輸公司，轉(zhuǎn)而進(jìn)一步投資的子公司是餐館公司。 第 8 章練習(xí) 一、單項選擇題 ，控制環(huán)境是指（ ）。 A. 設(shè)計目的在于，盡可能確保業(yè)務(wù)行為是有序且有效 B. 企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀 C. 嵌入企業(yè)運營中的具體的內(nèi)部控制 D. 能夠根據(jù)企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險而改變，并且應(yīng)以企業(yè)面臨的主要風(fēng)險為重點，并對這些風(fēng)險做出反應(yīng) （ ）。 A. 計算和會計 B. 誠信和道德觀 C. 董事會和審計委員會 D. 組織結(jié)構(gòu) ，屬于控制環(huán)境的內(nèi)容的是（ ）。 A. 內(nèi)部審計人員對整個采購業(yè)務(wù)流程實施穿行測試，評價控制有效性 B. 公司規(guī)章規(guī)定，出納人員不能負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬以及稽核工作 C. 企業(yè)倡導(dǎo)非常透明、非常單純的企業(yè)文化 D. 建立風(fēng)險管理部門，識別、評估和管理企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的 各種風(fēng)險 內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險評估描述成一個可以分為三步的程序，包括：① 評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率； ② 估計風(fēng)險的重要性； ③ 考慮如何對風(fēng)險進(jìn)行管理，以及應(yīng)采取何種行動。下列正確的排序是（ ）。 A.①②③ B.③①② C.②③① D.②①③ （ ）。 A. 命令式控制 B. 預(yù)防性控制 C. 偵察式控制 D. 糾正性控制 （ ）會議，并于審計周期的主要日期舉行。 關(guān)內(nèi)部審計師的描述不正確的是（ ）。 A. 審計師必須擁有針對企業(yè)內(nèi)的所有大業(yè)務(wù)部門、部門及職能主動行動的權(quán)力 B. 可以臨時從某個部門借調(diào)員工作為審計師來審計該部門的業(yè)務(wù) C. 內(nèi)部審計師應(yīng)具備必要的知識、技巧以及訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實施審計工作 D. 內(nèi)部審計師應(yīng)該善于口頭溝通及書面通信，能夠理解會計及審計準(zhǔn)則、原則及技術(shù) （ ）是指非執(zhí)行董事應(yīng)對董事會執(zhí)行成員管理的有關(guān)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。 A．人事管理角色 B．監(jiān)督或績效角色 C．風(fēng)險角色 D．戰(zhàn)略角色 二、多項選擇題 的定義，內(nèi)部控制系統(tǒng)包括（ ）兩個因素。 A. 風(fēng)險評估 B. 控制環(huán)境 C. 控制政策與程序 D. 控制活動 （ ）。 A. 控制環(huán)境應(yīng)包括堅守誠信及高尚的道德觀 B. 控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基 C. 控制環(huán)境出現(xiàn)問題，企業(yè)整個內(nèi)部控制可能執(zhí)行都無效 D. 控制環(huán)境只是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，即使出現(xiàn)重大的缺陷，也不會影響到其他的控制因素 （ ）。 A. 調(diào)節(jié)和復(fù)核 B. 監(jiān)督及管理控制 C. 計算和會計 D. 人力資源政策 和實務(wù) （ ）。 A. 錢、賬、物分管 B. 授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)由不同的人員負(fù)責(zé) C. 在銷售發(fā)生之前，賒銷需經(jīng)正確的審批 D. 記錄明細(xì)賬和記錄總賬應(yīng)該由不同的人員負(fù)責(zé) ，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施。調(diào)節(jié)包括（ ）。 A. 比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額 B. 比較固定資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點與會計記錄中記載的金額 C. 將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其它基準(zhǔn)相比較 D. 比較總賬的應(yīng)收款金額與相 關(guān)補貼賬戶總額 ，識別、取得和報告經(jīng)營、財務(wù)及法律遵守的相關(guān)資訊的有效的程序和系統(tǒng)。這主要包括（ ）。 A. 企業(yè)外部利益相關(guān)方之間的信息共享 B. 最高層將與控制有關(guān)的事宜的重要性及個人擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧蛳录墏鬟_(dá) C. 員工向上級匯報重要信息的渠道 D. 與外部利益相關(guān)者保持有效溝通 （ ）。 （ ）。 A. 評價會計、運營及行政控制的可 靠性、充分性及有效性 B. 確保管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來應(yīng)對控制的不足 C. 確保銀行的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護(hù)資產(chǎn) D. 確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自己的政策 （ ）。 A. 過程比人員更重要 B. 股東的責(zé)任 C. 外部審計必須是獨立的 D. 披露和透明度對市場誠信是至關(guān)重要的 三、簡答題 ， X公司董事會起草并制定了非常全面的內(nèi)部控制規(guī)章制度，董事長認(rèn)為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守 企業(yè)制定的規(guī)章制度，從而其領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目的時候，臨時從被審計的部門調(diào)取熟悉審計業(yè)務(wù)的人員。企業(yè)另外設(shè)有風(fēng)險管理部門，識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，對于識別出的風(fēng)險，不論付出多大的代價，一律采取風(fēng)險消除策略予以應(yīng)對。企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實性，嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達(dá)。另外，財務(wù)部門人手較為緊張，一人長時間處在同一崗位或者同時兼任多個崗位的現(xiàn)象普遍存在。 要求： （ 1） COSO 內(nèi)部控制框架的五個要素是什么？ （ 2）根據(jù) COSO 內(nèi)部控制相關(guān)理念，指出資料中對于五要素哪個方 面存在問題，簡要說明理由。 答案部分 一、單項選擇題 1.【正確答案】 B 【答案解析】控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀?？刂普呒俺绦蚴侵盖度肫髽I(yè)運營中的具體的內(nèi)部控制?？刂普呒俺绦虻脑O(shè)計目的在于，盡可能確保業(yè)務(wù)行為是有序且有效的。控制政策及程序必須能夠根據(jù)企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險而改變，并且應(yīng)以企業(yè)面臨的主要風(fēng)險為重點，并對這些風(fēng)險做出反應(yīng)。參考教材 P 2.【正確答案】 A 【答案解析】選項 A 屬于控制活動包含的內(nèi)容。 3.【正確答案】 C 【答案解析】選項 A 屬于監(jiān)察，選項 B屬于控制活動，選項 D 屬于風(fēng)險評估。 4.【正確答案】 D 【答案解析】 COSO 內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險評估描述成一個可以分為三步的程序。第一步是估計風(fēng)險的重要性；第二步是評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率；第三步是考慮如何對風(fēng)險進(jìn)行管理，以及應(yīng)采取何種行動。 5.【正確答案】 B 【答案解析】控制活動的類型 命令式的控制 為雇員提供指南 預(yù)防性控制 設(shè)計活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情 偵察式控制 在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別 糾正性控制 當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情 發(fā)生時，應(yīng)識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決問題 6.【正確答案】 C 【答案解析】建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。 7.【正確答案】 B 【答案解析】內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立。選項 B，該審計師無法保持客觀和獨立。 8.【正確答案】 A 【答案解析】戰(zhàn)略角色是指非執(zhí)行董事是董事會的正式成員，因此有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻(xiàn)，從而保護(hù)股東的利益；監(jiān)督或績效角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對已制定的決策和企業(yè)業(yè)績承擔(dān)責(zé)任；風(fēng)險角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)當(dāng)確保企業(yè) 設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)；人事管理角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)對董事會執(zhí)行成員管理的有關(guān)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。 二、多項選擇題 1.【正確答案】 BC 【答案解析】內(nèi)部控制是指為確保實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實施的程序和政策。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是控制環(huán)境和控制政策與程序。參考教材P 2.【正確答案】 ABC 【答案解析】控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基，如果控制環(huán)境存在重大的缺陷，那么其他的的控制因素也很難保持有效。 3.【正確答案】 ABC 【答案解析】選項 D 屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。 4.【正確答 案】 ABD 【答案解析】選項 C 屬于授權(quán)和批準(zhǔn)。 5.【正確答案】 ABD 【答案解析】選項 C 屬于業(yè)績復(fù)核。 6.【正確答案】 BCD 【答案解析】信息與溝通是對于企業(yè)來說的，至少應(yīng)該有企業(yè)參與，選項A 僅指外部相關(guān)方的溝通。 7.【正確答案】 AC 【答案解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成。 8.【正確答案】 ABCD 【答案解析】參考教材 P203。 9.【正確答案】 BCD 【答案解析】選項 A 應(yīng)該是人員比過程更重要。 三、簡答題 1.【正確答案】 （ 1） COSO 內(nèi) 部控制系統(tǒng)的五大要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。 （ 2） ① 控制環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素，認(rèn)為 ―大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度 ‖將導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱，控制環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的控制環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。 ② 風(fēng)險評估存在問題。對于風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險降低、風(fēng)險消除、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留。采取何種的風(fēng)險策略應(yīng)該綜合的進(jìn)行考慮，成本效益也是考慮的一個重要的方面，不能不考慮付出的代價而一律采取風(fēng)險消除策略。 ③ 控制活動存在問題。財 務(wù)部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到重要職責(zé)的劃分。 ④ 信息溝通存在問題。只強調(diào)了信息的真實性，沒有強調(diào)信息傳遞的及時性，有關(guān)信息可以越級進(jìn)行傳遞。 ⑤ 監(jiān)察存在問題。內(nèi)部審計部門喪失了獨立性，而且人手較少，無法進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估。