20xx年最新講義現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念(ppt42)-審計(jì)(編輯修改稿)
2024-09-16 22:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 《 注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試評(píng)論 》 ； 二類(lèi)是直接提煉實(shí)務(wù) 、 指導(dǎo)實(shí)務(wù)的著作： 阿爾布雷克特 （ W. S. Albrecht） 等人完成的《 評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的業(yè)績(jī) 》 ； 19 三類(lèi)是反映信息系統(tǒng)審計(jì)的著作： （ 1） 威廉 ?梅爾 （ William C Mair） 等人合著的 《 計(jì)算機(jī)控制與審計(jì) 》 （ 2） 斯坦福研究協(xié)會(huì)完成的 《 系統(tǒng)可審性與控制研究 》 ； 四類(lèi)是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)思想性、學(xué)術(shù)性的著作： （ 1）維克托 ?布林克（ Victor Z Brink）和赫伯特 ?維特（ Herbert Witt）合著的 《 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)：評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)與控制 》 （ 2）勞倫斯 ?索耶（ Lawrence B Sawyer）和格林 ?薩姆納斯（ Glenn E Sumners）合著的 《 索耶內(nèi)部審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù) 》 （ 3）戴維 ?科瓦齊克（ David Kowalozyk）撰著的 《 卡徳默斯業(yè)務(wù)審計(jì)手冊(cè) 》 （ 4）保爾 ?希切（ Paul Heeschen）和勞倫斯 ?索耶合著的 《 內(nèi)部審計(jì)師手冊(cè) 》 （ 5）小安德魯 、奧德麗 拉姆蒂合著的 《 內(nèi)部審計(jì)思想 》 （ Research Opportunities in Internal Auditing)。 20 60年來(lái) ， IIA發(fā)布了大量的調(diào)查數(shù)據(jù) ， 為全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)建立了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)： （ 1）多次的問(wèn)卷調(diào)查，積累了豐富的數(shù)據(jù) （ 2）全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)（ GAIN） 我國(guó)各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)應(yīng)借鑒 IIA的做法。分層次建立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)。 21 附錄 1： 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，改善公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理 22 引言 內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)采取系統(tǒng)化、科學(xué)化的方法，評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效力，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。 23 一 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本特征 內(nèi)部審計(jì)正在經(jīng)歷一場(chǎng)重大變革：傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所取代。新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式帶來(lái)一系列新的審計(jì)理念。 24 審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，而且是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與公司最高層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相一致，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與具體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相一致 審計(jì)的焦點(diǎn)不再?gòu)?qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理 審計(jì)的回應(yīng)方式采取互動(dòng)式的、即時(shí)的、連續(xù)性的監(jiān)控 審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注情景規(guī)劃 審計(jì)在公司中扮演的角色是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者 25 二 公司治理失敗，導(dǎo)致重大舞弊案層出不窮 采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策，導(dǎo)致不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告 采取不適當(dāng)?shù)墓芾韺有匠曛贫龋ㄈ缃o予高級(jí)管理層過(guò)多認(rèn)股權(quán)），導(dǎo)致管理層逾越內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程的政治化，使其無(wú)法發(fā)揮規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告的功能。使得舞弊與激進(jìn)會(huì)計(jì)政策之間的界限相當(dāng)模糊 企業(yè)道德倫喪，尤其是管理層不正視道德文化的重要性，不能以身作則，致使書(shū)面上完善的道德規(guī)范，現(xiàn)實(shí)中未能落實(shí)。 26 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷追求咨詢服務(wù)的成長(zhǎng)，使 CPA公正審計(jì)的立場(chǎng)發(fā)生動(dòng)搖 設(shè)于世界各地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，可以推翻總所有關(guān)會(huì)計(jì)議題的處理原則和方法 內(nèi)部審計(jì)過(guò)分注重增值服務(wù)，忽略財(cái)務(wù)控制，以致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)未得到董事會(huì)和高級(jí)管理層的強(qiáng)力支持 27 三 內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門(mén)員 有效公司治理必須是董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師的結(jié)合 內(nèi)部控制和信息披露制度是公司治理的基石 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的評(píng)估者和測(cè)試者 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)流程再造的協(xié)助者 內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門(mén)員 28 四 公司治理審計(jì)的基本活動(dòng) （一） 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（ monitoring risks） 系統(tǒng)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序 衡量和監(jiān)控業(yè)績(jī) 內(nèi)部溝通和采取正確行動(dòng) 29 （二）控制確認(rèn) (assurance regarding control) 評(píng)價(jià)高層基調(diào) 系統(tǒng)地評(píng)估控制環(huán)境 測(cè)試控制的有效性 評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的有效性 向管理層、董事會(huì)和指定的外部相關(guān)主體報(bào)告評(píng)估結(jié)果 30 五 公司治理審計(jì)的方式方法
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