【文章內容簡介】 審計手段，合理運用信息系統(tǒng)近年來，隨著信息技術和計算機的廣泛應用，使得會電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達國家相比，我國煤炭企業(yè)對計算機審計方法的應用仍不太普及，使得我國內部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內部審計職能的發(fā)揮。同時，由于當前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務拓展到電力和房地產等領域，這些都對煤炭企業(yè)的內部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業(yè)應合理運用信息系統(tǒng)，改進審計手段，大力推進審計信息化建設，積極推廣審計綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運用信息系統(tǒng)的各項功能能有效監(jiān)控與評價企業(yè)內部財務信息、會計工作等的有效性，同時對企業(yè)資金流進行密切跟蹤，幫助企業(yè)風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創(chuàng)新審計方式，實現數字化審計，審計信息化建設的加快，要求審計人員改進審計方法、規(guī)范審計程序，以會計核算軟件數據庫為基礎，以規(guī)范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數字化審計，提高審計質量，規(guī)避審計風險，為實現全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數字化和網絡化的發(fā)展，利用計算機技術加快數字化審計，是當前我國煤炭企業(yè)加快內部審計轉型的趨勢。一、新內部審計手段企業(yè)各業(yè)務部門在設計軟件系統(tǒng)時，應當在各個關鍵部位、關鍵環(huán)節(jié)預留“計算機控制”的設置，利用現代信息和網絡技術，實行業(yè)務控制的自動化、計算機化，實現風險的事前、事中防范，以減少審計監(jiān)督的強度，避免道德風險；審計部門則應當進一步開發(fā)和利用審計軟件，加大計算機輔助審計的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風險評估、內部控制狀況評價、業(yè)務數據分析及標準化的審計底稿等專門的審計軟件，使風險評估、數據分析等一系列審計操作實現自動化，提高現場審計的工作效率。另一方面，實行非現場審計與現場審計監(jiān)督的有效結合，實施對審計對象的連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，以保證審計監(jiān)督的及時性。二、完善監(jiān)督制約機制在完善企業(yè)監(jiān)督制約機制中，一是要完善企業(yè)的領導機制，建立健全領導行為約束機制。在國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，要注重強化黨組織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。在公司制企業(yè)，要建立企業(yè)按法人治理結構運作的組織形式，發(fā)揮好股東大會、董事會和監(jiān)事會的作用。在股份合作制企業(yè)，要建立與勞動者的勞動聯合和資本聯合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序，加強企業(yè)的民主管理與監(jiān)督，鼓勵廣大職工參政議政。企業(yè)可以成立職工代表大會領導下的民主監(jiān)督委員會，監(jiān)督企業(yè)經營者有無違法亂紀行為，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯職工代表大會職權和職工民主權利的行為。三、強調風險評估意識在現代社會里，競爭越來越激烈，企業(yè)也面臨著各種各樣的風險，風險評估是企業(yè)設計和執(zhí)行內部控制以減少錯誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風險的基礎，所以，企業(yè)在設計內部控制時，應對各種可能發(fā)生的風險進行評估，采取適當的控制措施，從而保證內部控制的有效性。因此，在進行內部審計的時候，要考慮到企業(yè)日益變化的經營環(huán)境，把企業(yè)所面臨的風險考慮進去。四、提高內審人員素質建設一支高素質的內部審計隊伍是加強內部審計質量控制的關鍵。在國際上，企業(yè)內部審計業(yè)務不僅要求審計人員能夠熟練地掌握和運用現代會計、內部審計知識，還要求審計人員了解現代公司、企業(yè)的運行機制和管理方式，具有對復雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計算機內部審計信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質量的審計業(yè)務。一、配備專業(yè)審計人員俗話說打鐵還需自身硬”做好內審工作，首先要配備專業(yè)審計人員,適應市場經濟的發(fā)展， 學生充實到審計隊伍、優(yōu)化隊伍年齡結構、提高學歷層次的同時重視對內部審計人員培訓工作。通過培訓學習，與時俱進，不斷提高內部審計人員專業(yè)素質。我國《內部審計基本準則》規(guī)定:“內部審計人員應具備專業(yè)學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力?！倍⑻岣邇炔繉徲嫷莫毩⒌匚粌炔繉徲嫪毩⑿缘囊粋€重要標志就是機構設置的獨立性。一般地說，企業(yè)內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。根據國外的經驗，內部審計的理想組織層級是隸屬于董事會或其下設的審計委員會，直屬董事會或審計委員會，地位較高，具有一定的權威性，另外，內部審計所需的各項資源也可以得到保證。內部審計人員有權出席、參加由高層或董事會舉行的與內部審計機構職責有關會議；內部審計主管由董事會任免、考核業(yè)績和決定薪酬，以增強內部審計的獨立性。三、加強審計隊伍建設，不斷提高企業(yè)內部審計人員的綜合素質 加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，是提高企業(yè)內部審計工作水平，發(fā)揮企業(yè)內部審計職能作用的根本保證。按照建設一支政治強、作風硬品德好業(yè)務精的企業(yè)內部審計隊伍的目標，通過加強政治思想工作使審計人員政治思想素質不斷得到提高，以適應新形勢下對企業(yè)內部審計工作的更高要求。具體一是要嚴把企業(yè)內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業(yè)務素質較高的、責任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；二是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律，審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律應該更嚴。三是為規(guī)范審計執(zhí)法行為應該制訂和完善相應的廉政制度，從制度上來明確要求審計工作者，向社會作出廉政公開承諾，自覺接受社會各界的監(jiān)督。四、建立獎懲機制，重視審計結果有了專業(yè)的、獨立的、高素質的審計隊伍，對審計人員應實行獎懲機制，在審計過程中，要真正審出問題，或多或少會得罪一些人，獎懲機制能夠激勵審計人員在審計過程中實事求是、秉公辦事。對審計的結果由單位一把手親自過問，拿出處理意見。并采取對應措施，建立相關制度，在以后的生產經營中杜絕類似問題再次發(fā)生。真正實現審計管理企業(yè)的目的。內部審計提倡和實施適度參與經營管理過程，在參與中發(fā)揮內審的優(yōu)勢。而適度參與不是要審計人員去直接組織經營，去實施具體的業(yè)務管理，而是通過這個程序及時連續(xù)地掌握被審單位的情況，收集實施分析性審計程序所需要的證據資料，并與被審單位溝通交流，達到內部審計經濟評價的目的，從而加 強企業(yè)管理。首先，需要產生了內部審計，并使之成為現代企業(yè)制度的一個必要組成部分。內部審計已經成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現代管理需要內部審計人員充分發(fā)揮主觀能動性，努力實現從監(jiān)督導向型內審向服務導向型內審的轉變：對企業(yè)