最新審計計劃編制培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2025-06-23 15:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 核對相符。 ?追查全部銷售日記帳至總帳（收入、應(yīng)收帳款、商品勞務(wù)稅和省級銷售稅）。 35 銷售和收款循環(huán) ? P — 追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)情況到永續(xù)盤存制存貨記錄 ， 核對已售商品的說明和數(shù)量 。 ? — 復(fù)核永續(xù)盤存制中的成本減少額的計算；根據(jù)永續(xù)盤存制記錄中的單位成本 （ 購買 ） 確定 ， 減少的金額是合理的 。 ? L — 將銷售發(fā)票上的銷售價格與為打印出來的某一特定月份的經(jīng)過授權(quán)的商品價目表核對相符 。 36 銷售和收款循環(huán) ? D — 注意到已給予顧客折扣 ， 計算折扣金額以查證準(zhǔn)確性 （ 在明細(xì)帳中 ） 。 ? — 注意到折扣金額符合公司政策 。 37 銷售和收款循環(huán) ? R — 追查應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的未付款發(fā)票到標(biāo)明已收到款項的明細(xì)帳分錄 。 ? — 追查至進(jìn)帳單副件 。 ? — 追查進(jìn)帳單副件至 銀行對帳單 。 ? — 檢查日期以驗證合理性 。 38 銷售和收款循環(huán) ? 對現(xiàn)金銷售而言： ? 不執(zhí)行 D和 R， 另外兩個審計程序： ? △ — 追查 X5年 1月的現(xiàn)金銷售到現(xiàn)金日記帳 ， 所有細(xì)節(jié)核對相符 。 ? — 將現(xiàn)金銷售欄縱向加總 ， 并追查至總帳 （ 銀行存款 、 收入 ） 。 39 銷售和收款循環(huán) ? E — 追查現(xiàn)金銷售總額到每日的銷售日記帳 。 ? — 縱向加總銷售日記帳中的現(xiàn)金銷售欄 。 ? — 追查全部現(xiàn)金銷售到進(jìn)帳單存根 。 追查總額至銀行對帳單 。 ? — 檢查日期以確保存款業(yè)務(wù)在同一天內(nèi)進(jìn)行 。 ? — 復(fù)核附件以查證分類 。 40 銷售和收款循環(huán) ? 號碼連續(xù)性測試和日記帳 已檢查下述兩天的銷售日記帳 ， 注意到所有項目按序列示 ， 沒有重復(fù) ， 也沒有其他錯誤 。 （ 還將所有數(shù)據(jù)加總 ， 并追查總額至總帳 。 ） X5年 6月 16日 X5年 9月 30日 41 銷售和收款循環(huán) ?貸項通知單 檢查了整個期間的銷售日記帳 ， 注意到通常只有一小部分貸項通知單金額在 $100以上 。 注意到 X5年 4月和 X5年 10月的兩項例外情況 ， 每月分別簽發(fā)了一張 $ $單 。 所有貸項通知單由 David A或 Karen B授權(quán)簽發(fā) 。 W/P ?日記帳 將如上所述相同日期的現(xiàn)金收入日記帳加總 ，并追查至總帳 。 42 銷售和收款循環(huán) ? 在年末審計時，對 11月和 12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測試。 ?X5／ 11／ 2 ＃ 4366－ s， p， l， d， r ?X5／ 12／ 1 ＃ 4606－ s， p， l， e 43 銷售和收款循環(huán) 觀察到的誤差匯總表 銷售循環(huán)程序 收款循環(huán)程序 發(fā)票 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 備注 2062 2134 2446 3262 3934 錯誤的數(shù)量 1 1 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 由于貨車的問題，貨物裝運(yùn)遲了一星期。 缺少信用授權(quán)。 缺少貸項通知單授權(quán)。 缺少顧客授權(quán)。 所有憑證未能配比相符。 ① ① 44 銷售和收款循環(huán) ? 結(jié)論 ：遺漏表明顧客已收到貨物的簽字和遺漏信用授權(quán) ， 這兩項誤差都是由于疏忽造成的 。5個被發(fā)現(xiàn)的誤差都不是金額方面的錯誤 。 銷售和收款循環(huán)中的所有控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣 ， 可以依賴 。 Ο — 金額方面的誤差 X— 控制特征方面的誤差 — 同時涉及金額和控
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