最新審計(jì)計(jì)劃編制培訓(xùn)講義-wenkub
2023-05-16 15:13:37 本頁面
【正文】 ? 銷售和收款循環(huán) ? 購貨和付款循環(huán) ? 工資和人事循環(huán) ? 存貨和倉儲循環(huán) ? 籌資和償還循環(huán) 7 編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算 ? 余額測試 ?現(xiàn)金 ?短期投資 ?應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù) －詢證函 ?存貨 －觀察 －計(jì)價(jià) ?預(yù)付費(fèi)用 8 編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算 ?長期投資 ?長期資產(chǎn) ?遞延費(fèi)用 ?銀行借款 ?應(yīng)付帳款和應(yīng)計(jì)負(fù)債 ?應(yīng)付票據(jù) ?應(yīng)交稅金 9 編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算 ?長期負(fù)債 ?其他負(fù)債 ?股本 ?股東或所有者權(quán)益 ?收入 ?費(fèi)用 ?關(guān)聯(lián)方交易 ?或有事項(xiàng) ?期后事項(xiàng) 10 編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算 ? 1． 銷售和收款循環(huán) ? 2． 購貨和付款循環(huán) ? 3． 工資和人事循環(huán) ? 4． 存貨和倉儲循環(huán) ? 5． 籌資和償還循環(huán) 11 編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算 ? 內(nèi)部控制評價(jià) ? 符合性測試 ? 交易測試 ? 6． 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的分析性復(fù)核 ? 7． 其他： 12 編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算 ?總體時(shí)間安排 139小時(shí) ? 管理工作 28小時(shí) 20％ ? 外勤工作 （ 年末） 49小時(shí) 35％ ? 期中審計(jì) （年中） 53小時(shí) 38％ ? 后勤工作 9小時(shí) 7％ 13 編制計(jì)劃－經(jīng)費(fèi)預(yù)算 ? 小時(shí)數(shù) ? 工資率 ? 合伙人 ＄ 180＊ 5＝ 900 ? 第二合伙人＄ 150＊ 1＝ 150 ? 高級人員 ＄ 70＊ 124＝ 8680 ? 后勤人員 ＄ 25＊ 9＝ 225 ? 總計(jì) ＄ 9955 預(yù)算收費(fèi) ＄ 8000 14 交易測試 15 AICPA SAS 55 ? SAS 55, 美國于 1988年正式發(fā)布。 ? 該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種成份，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控 18 審計(jì)概念 ? 控制 采購單必須經(jīng)不同級別的人簽名同意 ? 符合性測試 選擇一組采購單的樣本，檢查是否有不同級別的人的簽名同意 19 審計(jì)概念 ? 實(shí)施符合性測試的條件 ? 內(nèi)部控制存在 ? 計(jì)劃依賴內(nèi)容控制 ? 成本效益原則 ? 其它 20 審計(jì)概念 ? 交易測試中的要點(diǎn)： ?控制是否按預(yù)先設(shè)計(jì)運(yùn)行 ?控制是否有效 ?控制是否在審計(jì)的全部過程中都得到應(yīng)用 21 審計(jì)概念 ? 交易測試的主要方法： ?檢查文檔 (inspection of documents) ?重新執(zhí)行 (Reperformance) ?調(diào)查 (enquiry) ?觀察 (observation) 22 審計(jì)概念 ? 交易測試的方向 運(yùn)輸文件 銷售記錄 有效性 完整性 證據(jù) 證據(jù) 審計(jì)樣本 審計(jì)樣本 23 審計(jì)概念 ? 樣本量的確定 ?屬性描述 ?預(yù)期總體誤差（ EPDR） ?可容忍誤差（ TDR） ?誤受風(fēng)險(xiǎn)（ ARO） ?設(shè)計(jì)樣本量－專業(yè)判斷 24 審計(jì)概念 ? 執(zhí)行測試 ?執(zhí)行測試是占用時(shí)間最多的階段 ?主要步驟是核對文檔和相關(guān)的記錄 ?核心部分是記錄每一個(gè)誤差 ?記錄樣本量和誤差總數(shù) 25 審計(jì)概念 ? 評估結(jié)果 ?推斷總體－最高誤差率（ CUDR） ? 樣本誤差率 ? 樣本誤差 ?比較最高誤差率和可容忍誤差率 ?分析誤差 ?得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 26 美國 COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究 ? 典型的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊技術(shù) ? 使用的方法 樣本公司 該方法舞弊的百分?jǐn)?shù) ? 1．收入確認(rèn)不合理： 50％ 記錄不存在的收入 26％ 提前確認(rèn)收入 24％ 沒有
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