最新審計計劃編制培訓(xùn)講義-wenkub.com
2025-05-04 15:13 本頁面
【正文】 ? 所有科目的控制風(fēng)險均設(shè)為 M 66 案例分析 凱華公司 67 籌資和償還循環(huán) ? 根據(jù)成本效益原則，只進行有限的交易測試： ?復(fù)核所有債務(wù)發(fā)行事項的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行 ?審核償還業(yè)務(wù)，查證分類的適當(dāng)性 ?其它審計程序作為年末長期債務(wù)帳戶測試的一部分來執(zhí)行 68 籌資和償還循環(huán) ? 得出資產(chǎn)負債表和損益表帳戶的控制風(fēng)險： ? L 現(xiàn)金 ? H 應(yīng)付票據(jù) ? H 長期應(yīng)付票據(jù) ? M 應(yīng)付利息 ? H 股本 ? H 留存收益 ? M 股利 69 籌資和償還循環(huán) ? M 應(yīng)付股利 ? M 長期資產(chǎn) ? H 關(guān)聯(lián)方 ? M 利息費用 ? 由于只進行了有限的交易測試，無法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴。 在工作底稿第 280頁完成 ? 3． 對于這些測試結(jié)果對余額測試的性質(zhì) 、 范圍和時間的影響進行評價 。 購貨循環(huán) + + 1 ．復(fù)核購貨日記帳、總帳和應(yīng)付帳款明細帳，以發(fā)現(xiàn)大額項目或異常項目。 購貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣 ， 可以依賴 。 ? 日記帳 ： — 分別加總 2月 、 5月和 11月的購貨日記帳 ， 追查總額至總帳 。 55 購貨和付款循環(huán) ? B — 檢查日期的合理性 。 而且訂貨單日期 、 驗收單日期和發(fā)票日期都是合理的 。 53 購貨和付款循環(huán) ? V— 追查支票金額到實際發(fā)票 。執(zhí)行的審計程序如下： 52 購貨和付款循環(huán) ? E — 檢查實際已付訖支票 ， 檢查支票的真實性和背書的正確性 。 V + P TW 46 銷售和收款循環(huán) ? 結(jié)論 ? 根據(jù)交易測試結(jié)果 ， 審計人員得出了資產(chǎn)負債表和利潤表帳戶的控制風(fēng)險是低 、 中或高（ 依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論 ? L/M/H ? L 現(xiàn)金 ? L 應(yīng)收帳款 ? L 其他應(yīng)收款 ? L 壞帳準(zhǔn)備 47 銷售和收款循環(huán) ? L 銷售 ? L 銷售退回和折讓 ? 記錄余額測試設(shè)計的結(jié)果 [B310]。 TW 銷售循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 ， 8 ， 9 和其他。5個被發(fā)現(xiàn)的誤差都不是金額方面的錯誤 。 缺少貸項通知單授權(quán)。 W/P ?日記帳 將如上所述相同日期的現(xiàn)金收入日記帳加總 ，并追查至總帳 。 （ 還將所有數(shù)據(jù)加總 ， 并追查總額至總帳 。 追查總額至銀行對帳單 。 ? — 將現(xiàn)金銷售欄縱向加總 ， 并追查至總帳 （ 銀行存款 、 收入 ） 。 ? — 追查至進帳單副件 。 ? L — 將銷售發(fā)票上的銷售價格與為打印出來的某一特定月份的經(jīng)過授權(quán)的商品價目表核對相符 。 ? －審核合理性和分類 ? －追查 x5年 1月的銷售金額至應(yīng)收帳款明細帳和銷售日記帳，所有細節(jié)核對相符。 17 AICPA SAS 78 ? 1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布＜審計準(zhǔn)則公告第 78號＞，并從 1997年 1月起取代 1988年發(fā)布的 SAS 55。1 審計計劃編制 2 編制計劃－總體計劃 ?總體計劃需要考慮的主要因素： ? 其他審計人員或?qū)＜?（ 以前年度 ） ? 客戶要求提供額外服務(wù)的計劃 ? 與以前年度相比已經(jīng)發(fā)生變化的內(nèi)容 ? 是否需要對以前年度使用的審計程序進行修正 ? 花費非常多時間的審計領(lǐng)域 3 編制計劃－總體計劃 ? 需要追加的審計程序 ? 修改或開發(fā)交易測試和余額測試 ? 確定審計項目的總體時間安排 ? 確定需要參加審計的人員并通知他們 ? 是否要求客戶對審計小組的工作提供幫助 ， 并與客戶就需要的詳細信息進行溝通 4 編制計劃－時間預(yù)算 ? 管理工作 ?接受審計委托 ?首次接受委托 ?客戶概況 ?財務(wù)報告 ?試算平衡表 ?重要性 5 編制計劃－時間預(yù)算 ?控制系統(tǒng)的記錄 ?時間預(yù)算和時間控制 ?設(shè)計交易測試 ?設(shè)計余額測試 ?分析性復(fù)核 ?管理建議書 ?復(fù)核和修改 6 編制計劃－時間預(yù)算 ? 外勤工作 （ 年末 ） ? 交易測試 ? 符合性測試
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