【正文】 和付款循環(huán) ? E — 檢查實(shí)際已付訖支票 ， 檢查支票的真實(shí)性和背書的正確性 。 缺少貸項(xiàng)通知單授權(quán)。 ? — 將現(xiàn)金銷售欄縱向加總 ， 并追查至總帳 （ 銀行存款 、 收入 ） 。 17 AICPA SAS 78 ? 1996年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布＜審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號(hào)＞，并從 1997年 1月起取代 1988年發(fā)布的 SAS 55。 36 銷售和收款循環(huán) ? D — 注意到已給予顧客折扣 ， 計(jì)算折扣金額以查證準(zhǔn)確性 （ 在明細(xì)帳中 ） 。 ） X5年 6月 16日 X5年 9月 30日 41 銷售和收款循環(huán) ?貸項(xiàng)通知單 檢查了整個(gè)期間的銷售日記帳 ， 注意到通常只有一小部分貸項(xiàng)通知單金額在 $100以上 。 收款循 環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 銷售循環(huán) + + 1 ．審核銷售日記帳、總帳和應(yīng)收帳款明細(xì)帳，以發(fā)現(xiàn)大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目。 54 購貨和付款循環(huán) ? T— 追查支票金額到應(yīng)付賬款明細(xì)帳 ， 所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符 。 V C Va T TW 檢查 10 個(gè)月長的會(huì)計(jì)期間，沒有注意到有異常項(xiàng)目。 ? L 現(xiàn)金 ? L 銷售費(fèi)用 ? L 管理費(fèi)用 ? N／ A 資產(chǎn)出售利得 /損失 62 購貨和付款循環(huán) ? 2． 記錄余額測(cè)試 [B310]設(shè)計(jì)的結(jié)果 。 （ 追查發(fā)票的過帳和付款 ） ? + — 追查發(fā)票金額到購貨日記帳和驗(yàn)收單，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符。 2 ．選擇 100 張 裝運(yùn)單 銷售發(fā)票 作為樣本并追查裝運(yùn)記錄至存貨記錄。 所有貸項(xiàng)通知單由 David A或 Karen B授權(quán)簽發(fā) 。 37 銷售和收款循環(huán) ? R — 追查應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的未付款發(fā)票到標(biāo)明已收到款項(xiàng)的明細(xì)帳分錄 。主要內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，要對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估 ? 審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)推遲了生效日期，至1990年 1月 1日正式執(zhí)行 16 AICPA SAS 55 ? SAS 55頒布后，出現(xiàn)了一些問題，如“ 如何在審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用這條準(zhǔn)則？ ” “ 在評(píng)估內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中有什么要求 ” “ 如何在審計(jì)文檔中記錄對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估 ?” ? 在 1989年期間 ,制定了審計(jì)指南來解決應(yīng)用 SAS 55 的問題。 ? — 檢查日期以驗(yàn)證合理性 。 ?X5／ 11／ 2 ＃ 4366－ s， p， l， d， r ?X5／ 12／ 1 ＃ 4606－ s， p， l， e 43 銷售和收款循環(huán) 觀察到的誤差匯總表 銷售循環(huán)程序 收款循環(huán)程序 發(fā)票 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 備注 2062 2134 2446 3262 3934 錯(cuò)誤的數(shù)量 1 1 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 由于貨車的問題，貨物裝運(yùn)遲了一星期。 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，我認(rèn)為銷售和收款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。 ? — 注意到成本中包括了運(yùn)費(fèi) 。 TW 63 存貨和倉儲(chǔ)循環(huán) ? 結(jié)合銷售和收款循環(huán)、購貨和付款循環(huán)進(jìn)行交易測(cè)試 ? 大部分工作可以作為年末存貨測(cè)試的一部分來執(zhí)行 ? 受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為 m 64 案例分例 F