最新《審計計劃編制》培訓講義(文件)
【正文】 描述 (含高估收入 ) 16％ 2．高估資產(chǎn) ? (不含由于收入導致的應收賬款的高估 ) 50％ 27 美國 COSO舞弊財務報告研究 ? 高估現(xiàn)存的資產(chǎn) 37％ 記錄不存在的資產(chǎn)或不屬于自己的資產(chǎn) 12％ 應記入費用的資產(chǎn)予以資本化 6％ 3．低估費用或負債 (不含已資本化的費用 )18％ 4．挪用或貪污資產(chǎn) 12％ 5．不適當?shù)嘏敦攧請蟊硇畔? 8％ 6．其他各種各樣的技術 20％ 28 銷售和收款循環(huán) ? 確定總體： 截止 x5年 10月 31日，已使用的全部銷售發(fā)票從＃ 1941到＃ 4358＝ 2418張發(fā)票（根據(jù)銷售日記帳） 29 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模： ?ARO（ 誤受風險）－ 10％ ?EPDR（ 預期總體誤差）－ % ?TDR（ 可容忍誤差）－ 5％ 30 屬性抽樣統(tǒng)計樣本表 決定樣本規(guī)模： ARO－ 10％ EPDR 可容忍誤差 (TDR)(用百分比表示 ) 2 3 4 5 6 7 8 .00 114 76 57 45 38 32 28 .50 194 129 96 77 64 55 48 176 96 77 64 55 48 132 105 64 55 48 198 132 88 75 48 31 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模為 100個 ? 銷售發(fā)票總數(shù)量／樣本規(guī)模 ? 2418／ 100＝ ? 抽樣間隔為 24張 ? 隨機選擇的起點為 1942發(fā)票 ? 每隔 24張選一張發(fā)票作為樣本 32 銷售和收款循環(huán) ? 對每一個樣本執(zhí)行審計程序，例如： 銷售發(fā)票號碼＃ 1942，顧客是 z＋ z建筑公司，發(fā)票總額 141,024，銷售凈額124800， GST＝ 124800＊ 7％＝ 8736，PST＝ 124800＊ 6％＝ 7488， 根據(jù)銷售發(fā)票確定的欠款，存款總額 246591 33 銷售和收款循環(huán) ? 執(zhí)行審計程序 ?S－ 檢查銷售發(fā)票附件 ? －檢查所有有關勞務稅和省級銷售稅的計算，測試總額的準確性。 ?追查全部銷售日記帳至總帳（收入、應收帳款、商品勞務稅和省級銷售稅）。 36 銷售和收款循環(huán) ? D — 注意到已給予顧客折扣 ， 計算折扣金額以查證準確性 （ 在明細帳中 ） 。 ? — 追查進帳單副件至 銀行對帳單 。 39 銷售和收款循環(huán) ? E — 追查現(xiàn)金銷售總額到每日的銷售日記帳 。 ? — 檢查日期以確保存款業(yè)務在同一天內進行 。 ） X5年 6月 16日 X5年 9月 30日 41 銷售和收款循環(huán) ?貸項通知單 檢查了整個期間的銷售日記帳 ， 注意到通常只有一小部分貸項通知單金額在 $100以上 。 42 銷售和收款循環(huán) ? 在年末審計時，對 11月和 12月各選一張發(fā)票進行測試。 缺少顧客授權。 銷售和收款循環(huán)中的所有控制特征都與預先的設想一樣 ， 可以依賴 。 收款循 環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 銷售循環(huán) + + 1 ．審核銷售日記帳、總帳和應收帳款明細帳，以發(fā)現(xiàn)大額項目或異常項目。 在W/P280頁完成 ? 對于這些測試結果對余額測試的性質 、 范圍和時間的影響進行評價 。 ? — 核對所有細節(jié) — 確保支票已由銀行付訖 。 ? — 查證發(fā)票的真實性 ， 將所有金額和詳細情況與支票副聯(lián)核對相符 ， 以保證發(fā)票數(shù)字是正確的 ， 也經(jīng)過了適當?shù)膶徟透犊?。 54 購貨和付款循環(huán) ? T— 追查支票金額到應付賬款明細帳 ， 所有細節(jié)核對相符 。 ? I — 追查發(fā)票詳細情況至存貨的永續(xù)盤存記錄 ， 核對已購貨物的所有細節(jié) ， 包括說明 、 成本和數(shù)量 。 — 分別加總 1月 、 4月和 10月的現(xiàn)金支出日記帳 ，追查總額至總帳 。 60 購貨和付款循環(huán) ? 匯總審計程序和審計證據(jù)： B 230 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司 年度結束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測試 購貨和付款循環(huán) * W /P 執(zhí)行人
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