最新審計(jì)計(jì)劃編制培訓(xùn)講義-資料下載頁
【導(dǎo)讀】總體計(jì)劃需要考慮的主要因素：。與以前年度相比已經(jīng)發(fā)生變化的內(nèi)容?；ㄙM(fèi)非常多時(shí)間的審計(jì)領(lǐng)域。修改或開發(fā)交易測(cè)試和余額測(cè)試。確定需要參加審計(jì)的人員并通知他們。是否要求客戶對(duì)審計(jì)小組的工作提供幫。時(shí)間預(yù)算和時(shí)間控制。外勤工作（年末）。應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)付帳款和應(yīng)計(jì)負(fù)債。股東或所有者權(quán)益。1．銷售和收款循環(huán)。2．購貨和付款循環(huán)。3．工資和人事循環(huán)。4．存貨和倉儲(chǔ)循環(huán)。5．籌資和償還循環(huán)。6．中期財(cái)務(wù)報(bào)告的分析性復(fù)核。管理工作28小時(shí)20％。后勤工作9小時(shí)7％?？傆?jì)＄9955預(yù)算收費(fèi)＄8000. SAS55,美國于1988年正式發(fā)布。審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)推遲了生效日期，至。SAS55頒布后，出現(xiàn)了一些問題，如。該指南提供了三個(gè)。公司的審計(jì)文件作為審計(jì)中的范例。該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種成份，它。實(shí)施符合性測(cè)試的條件。設(shè)計(jì)樣本量－專業(yè)判斷。記錄樣本量和誤差總數(shù)。比較最高誤差率和可容忍誤差率。得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。高估現(xiàn)存的資產(chǎn)37. 確定樣本規(guī)模為100個(gè)。隨機(jī)選擇的起點(diǎn)為#1942發(fā)票
【正文】 記錄入帳 。 ? 日記帳 ： — 分別加總 2月 、 5月和 11月的購貨日記帳 ， 追查總額至總帳 。 — 分別加總 1月 、 4月和 10月的現(xiàn)金支出日記帳 ，追查總額至總帳 。 57 購貨和付款循環(huán) ? 在年末審計(jì)時(shí)，對(duì) 11月和 12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。 ?X5／ 11／ 01 ＃ 9791 ?X5／ 12／ 02 ＃ 9908 58 購貨和付款循環(huán) ? 觀察到的誤差匯總表： ?8801 缺少驗(yàn)收單 ?8964 將運(yùn)費(fèi)錯(cuò)誤地歸為辦公費(fèi) ?9215 訂貨單缺少授權(quán) ?9686 驗(yàn)收單和發(fā)票相隔 6星期 59 購貨和付款循環(huán) ? 結(jié)論 ： 缺少記錄的這項(xiàng)差異是由行政人員疏忽造成的 。 購貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣 ， 可以依賴 。 60 購貨和付款循環(huán) ? 匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)： B 230 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司 年度結(jié)束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測(cè)試 購貨和付款循環(huán) * W /P 執(zhí)行人 備注 審計(jì)程序計(jì)劃 1 ．根據(jù) 符合 性 測(cè)試 的結(jié)果，確定可以為本 程序提供審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)步驟。 TW 購貨循環(huán)： 1 ， 2 ， 5 ， 6 ， 7 ， 8 ，9 ， 10 ， 11 ， 12 。 收款循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ， 7 ，8 ， 9 ， 10 。 購貨循環(huán) + + 1 ．復(fù)核購貨日記帳、總帳和應(yīng)付帳款明細(xì)帳，以發(fā)現(xiàn)大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目。 V C Va T TW 檢查 10 個(gè)月長的會(huì)計(jì)期間，沒有注意到有異常項(xiàng)目。 61 購貨和付款循環(huán) ? 結(jié)論 ? 1． 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果 ， 審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低 、 中或高 （ 依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論 。 ? L 現(xiàn)金 ? L 銷售費(fèi)用 ? L 管理費(fèi)用 ? N／ A 資產(chǎn)出售利得 /損失 62 購貨和付款循環(huán) ? 2． 記錄余額測(cè)試 [B310]設(shè)計(jì)的結(jié)果 。 在工作底稿第 280頁完成 ? 3． 對(duì)于這些測(cè)試結(jié)果對(duì)余額測(cè)試的性質(zhì) 、 范圍和時(shí)間的影響進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 ? 根據(jù)交易測(cè)試的結(jié)果，我認(rèn)為購貨和付款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。 TW 63 存貨和倉儲(chǔ)循環(huán) ? 結(jié)合銷售和收款循環(huán)、購貨和付款循環(huán)進(jìn)行交易測(cè)試 ? 大部分工作可以作為年末存貨測(cè)試的一部分來執(zhí)行 ? 受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為 m 64 案例分例 Far More Ghosts 65 工資和人事循環(huán) ? 未對(duì)工資和人事循環(huán)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷?duì)受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低、中或高（依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論。 ? 所有科目的控制風(fēng)險(xiǎn)均設(shè)為 M 66 案例分析 凱華公司 67 籌資和償還循環(huán) ? 根據(jù)成本效益原則，只進(jìn)行有限的交易測(cè)試： ?復(fù)核所有債務(wù)發(fā)行事項(xiàng)的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行 ?審核償還業(yè)務(wù)，查證分類的適當(dāng)性 ?其它審計(jì)程序作為年末長期債務(wù)帳戶測(cè)試的一部分來執(zhí)行 68 籌資和償還循環(huán) ? 得出資產(chǎn)負(fù)債表和損益表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)： ? L 現(xiàn)金 ? H 應(yīng)付票據(jù) ? H 長期應(yīng)付票據(jù) ? M 應(yīng)付利息 ? H 股本 ? H 留存收益 ? M 股利 69 籌資和償還循環(huán) ? M 應(yīng)付股利 ? M 長期資產(chǎn) ? H 關(guān)聯(lián)方 ? M 利息費(fèi)用 ? 由于只進(jìn)行了有限的交易測(cè)試，無法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴。對(duì)受到籌資和償還循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。 70 案例分析 康定公司 71 謝謝大家 本幻燈片版權(quán)歸主講老師所有，未經(jīng)許可不得用于商業(yè)目的 本幻燈片由 中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站 提供下載
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