最新審計計劃編制培訓(xùn)講義(參考版)
2025-05-14 15:13本頁面
【正文】 對受到籌資和償還循環(huán)影響的帳戶余額進行擴大范圍的測試可能更加符合成本效益原則。 ? 根據(jù)交易測試結(jié)果，審計人員得出了資產(chǎn)負債表和利潤表帳戶的控制風(fēng)險是低、中或高（依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論。 ? 根據(jù)交易測試的結(jié)果，我認為購貨和付款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運作，因而可以依賴。 ? L 現(xiàn)金 ? L 銷售費用 ? L 管理費用 ? N／ A 資產(chǎn)出售利得 /損失 62 購貨和付款循環(huán) ? 2． 記錄余額測試 [B310]設(shè)計的結(jié)果 。 V C Va T TW 檢查 10 個月長的會計期間，沒有注意到有異常項目。 收款循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ， 7 ，8 ， 9 ， 10 。 60 購貨和付款循環(huán) ? 匯總審計程序和審計證據(jù)： B 230 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司 年度結(jié)束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測試 購貨和付款循環(huán) * W /P 執(zhí)行人 備注 審計程序計劃 1 ．根據(jù) 符合 性 測試 的結(jié)果，確定可以為本 程序提供審計證據(jù)的適當?shù)膶徲嫴襟E。 ?X5／ 11／ 01 ＃ 9791 ?X5／ 12／ 02 ＃ 9908 58 購貨和付款循環(huán) ? 觀察到的誤差匯總表： ?8801 缺少驗收單 ?8964 將運費錯誤地歸為辦公費 ?9215 訂貨單缺少授權(quán) ?9686 驗收單和發(fā)票相隔 6星期 59 購貨和付款循環(huán) ? 結(jié)論 ： 缺少記錄的這項差異是由行政人員疏忽造成的 。 — 分別加總 1月 、 4月和 10月的現(xiàn)金支出日記帳 ，追查總額至總帳 。 56 購貨和付款循環(huán) ? 號碼連續(xù)性測試 ： — 檢查 1月 、 4月和 6月所有的現(xiàn)金支出日記帳 ，注意到所有支票已按編號順序記錄入帳 。 ? I — 追查發(fā)票詳細情況至存貨的永續(xù)盤存記錄 ， 核對已購貨物的所有細節(jié) ， 包括說明 、 成本和數(shù)量 。 （ 追查發(fā)票的過帳和付款 ） ? + — 追查發(fā)票金額到購貨日記帳和驗收單，所有細節(jié)核對相符。 54 購貨和付款循環(huán) ? T— 追查支票金額到應(yīng)付賬款明細帳 ， 所有細節(jié)核對相符 。 ? — 還注意到支票日期一般在發(fā)票日期之后兩周到一個月 。 ? — 查證發(fā)票的真實性 ， 將所有金額和詳細情況與支票副聯(lián)核對相符 ， 以保證發(fā)票數(shù)字是正確的 ， 也經(jīng)過了適當?shù)膶徟透犊?。 ? Δ — 檢查相關(guān)訂貨單 （ 附在已付款發(fā)票和驗收單之后 ） 的 合理性 ? — 查證支出得到核準，貨物已經(jīng)收到。 ? — 核對所有細節(jié) — 確保支票已由銀行付訖 。 TW 48 案例分析 縱橫國際 49 購貨和付款循環(huán) ? 樣本規(guī)模： ? 金額單位系統(tǒng)抽樣將會用來測試購貨循環(huán) ? — 根據(jù) X4年 12月 31日的年末資料 ， 重要性水平初步被評估為 $4， — 必須參加測試的截止到 X5年 10月 31日止的 10個月的全部購貨金額為 $339， 50 購貨和付款循環(huán) ? 樣本規(guī)模 $339， = ≈ 85 $4, ? 被選中的第一張支票號碼為 8678， 系統(tǒng)選樣以支票累加金額每隔 $4000的支票作為樣本 51 購貨和付款循環(huán) ? 對每一個樣本執(zhí)行審計程序，例如： 支票號碼＃ 8690，日期是 X5/01/03， 收款人是 Finishes Ltd.， 支票金額 124,831，帳戶代碼 1510，帳戶名稱存貨。 在W/P280頁完成 ? 對于這些測試結(jié)果對余額測試的性質(zhì) 、 范圍和時間的影響進行評價 。 2 ．選擇 100 張 裝運單 銷售發(fā)票 作為樣本并追查裝運記錄至存貨記錄。 收款循 環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 銷售循環(huán) + + 1 ．審核銷售日記帳、總帳和應(yīng)收帳款明細帳，以發(fā)現(xiàn)大額項目或異常項目。 45 銷售和收款循環(huán) ? 匯總審計程序和審計證據(jù) B 220 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司
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