最新新企業(yè)所得稅講座培訓(xùn)資料-wenkub
2023-05-16 15:12:54 本頁面
【正文】 全額扣除 不得扣除 限額 扣除 收入與扣除項(xiàng)目的變化 2020/6/22 11 ?應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 計(jì)算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 8 ?高新技術(shù)企業(yè)稅率為 15% ? 新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 5 ?非居民企業(yè) 依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 居民企業(yè)的類型： 除個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他形式取得收入的組織。 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 4 居民企業(yè)稅收政策 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)承擔(dān)的是有限納稅義務(wù) ,一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。 ? 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)： （ 1）產(chǎn)品（服務(wù)）符合 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》范圍； （ 2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。 新稅法的計(jì)稅公式： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 虧損 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要求 2020/6/22 12 ?收入形式 貨幣形式 ： 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 具體變化分析（一）：收入的確認(rèn) 2020/6/22 15 稅前扣除項(xiàng)目 ?準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目 成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出 2020/6/22 16 新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)比較 工資 薪金 新法 老法 據(jù)實(shí)扣除 扣除的三個條件： （ 1）已經(jīng)支付； （ 2）扣繳個稅； （ 3） 合理的范圍 . 實(shí)行計(jì)稅工資制度 2020/6/22 17 新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較 職工 福利費(fèi) 新法 老法 實(shí)際發(fā)生的滿足職工 ,共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。 對內(nèi)資企業(yè) ,根據(jù)不同行業(yè)采用不同比例限制的政策 2020/6/22 20 ? 需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除 ?借款費(fèi)用 （ 1）企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前扣除； （ 2）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 注意： 損失已獲賠償部分，不得扣除。 稅前扣除項(xiàng)目 2020/6/22 24 ?資產(chǎn)折舊或攤銷 固定資產(chǎn) （ 1）房屋、建筑物折舊年限為 20年； （ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10年； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為 5年 （ 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，為 4年； （ 5）電子設(shè)備，為 3年。 2020/6/22 31 納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng) ?（一）納稅人用本年度所得彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，在預(yù)繳申報(bào)
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