【正文】
Planning 3 出臺(tái)時(shí)間 ? 2021年 3月 16日十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 ,從 2021年 1月 1日開始實(shí)施 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。1 Enterprises Ine Tax 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 4 出臺(tái)背景 1. 過(guò)去的內(nèi)資所得稅法、外資所得稅法差異較大,造成企業(yè)之間稅負(fù)不公平。 Tax Planning 11 統(tǒng)一適用的對(duì)象 ? 第一個(gè)統(tǒng)一,是所有內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)都實(shí)行統(tǒng)一的所得稅法。 Tax Planning 12 納稅義務(wù)人 居民納稅人 非居民納稅人 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 14 非居民納稅人 非居民納稅人 A、依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的; B、依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) 負(fù)有限納稅義務(wù) 應(yīng)就境內(nèi)所得納稅 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 3. 20%的稅率,這是針對(duì)小型微利企業(yè)的。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 20 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 24 兩稅合并對(duì)稅收的影響 ?財(cái)政減收約 930億元 ?內(nèi)資企業(yè)所得稅減收約 1340億元 ?外資企業(yè)所得稅增收約 410億元 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。在內(nèi)外資企業(yè)兩套稅法下,我們企業(yè)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除項(xiàng)目是不統(tǒng)一的。 ② 內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的是計(jì)稅工資制,企業(yè)向職工發(fā)放的工資 要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除 ;超過(guò)了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),既使已經(jīng)發(fā)放給職工了,也要做納稅調(diào)整,作為企業(yè)的稅基來(lái)計(jì)算。 ? 內(nèi)資企業(yè),稅法規(guī)定在不超過(guò)應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分是可以扣除的,超過(guò)部分也要做納稅調(diào)整。 ?首先, 所有企業(yè)全部實(shí)行工資稅前扣除制度 ?其次,比照國(guó)際慣例, 只要捐贈(zèng)不超過(guò)企業(yè)利潤(rùn)總額 12%都是可以扣除的 ,超過(guò)部分當(dāng)然也要做納稅調(diào)整。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 35 收入總額 9項(xiàng) ? ( 1)銷售貨物收入; ? ( 2)提供勞務(wù)收入; ? ( 3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入:包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入; ? ( 4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益; ? ( 5)利息收入; ? ( 6)租金收入; ? ( 7)特許權(quán)使用費(fèi)收入; ? ( 8)接受捐贈(zèng)收入; ? ( 9)其他收入 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 【 案例 】 C 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 40 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 ? 成本 ? 費(fèi)用 ? 稅金 ? 損失 企業(yè)繳納的增值稅不在扣除之列 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System a