【正文】 Planning 3 出臺時間 ? 2021年 3月 16日十屆全國人民代表大會第五次會議通過 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ，從 2021年 1月 1日開始實施 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。1 Enterprises Ine Tax 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 4 出臺背景 1. 過去的內(nèi)資所得稅法、外資所得稅法差異較大，造成企業(yè)之間稅負(fù)不公平。 Tax Planning 11 統(tǒng)一適用的對象 ? 第一個統(tǒng)一，是所有內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)都實行統(tǒng)一的所得稅法。 Tax Planning 12 納稅義務(wù)人 居民納稅人 非居民納稅人 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 14 非居民納稅人 非居民納稅人 A、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的； B、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 負(fù)有限納稅義務(wù) 應(yīng)就境內(nèi)所得納稅 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 3. 20%的稅率，這是針對小型微利企業(yè)的。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 20 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 24 兩稅合并對稅收的影響 ?財政減收約 930億元 ?內(nèi)資企業(yè)所得稅減收約 1340億元 ?外資企業(yè)所得稅增收約 410億元 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。在內(nèi)外資企業(yè)兩套稅法下，我們企業(yè)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除項目是不統(tǒng)一的。 ② 內(nèi)資企業(yè)實行的是計稅工資制，企業(yè)向職工發(fā)放的工資 要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在計算應(yīng)納稅所得額前扣除 ；超過了這個標(biāo)準(zhǔn)，既使已經(jīng)發(fā)放給職工了，也要做納稅調(diào)整，作為企業(yè)的稅基來計算。 ? 內(nèi)資企業(yè)，稅法規(guī)定在不超過應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分是可以扣除的，超過部分也要做納稅調(diào)整。 ?首先， 所有企業(yè)全部實行工資稅前扣除制度 ?其次，比照國際慣例， 只要捐贈不超過企業(yè)利潤總額 12%都是可以扣除的 ，超過部分當(dāng)然也要做納稅調(diào)整。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 35 收入總額 9項 ? （ 1）銷售貨物收入； ? （ 2）提供勞務(wù)收入； ? （ 3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入； ? （ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （ 5）利息收入； ? （ 6）租金收入； ? （ 7）特許權(quán)使用費收入； ? （ 8）接受捐贈收入； ? （ 9）其他收入 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 【 案例 】 C 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 40 準(zhǔn)予扣除的項目 ? 成本 ? 費用 ? 稅金 ? 損失 企業(yè)繳納的增值稅不在扣除之列 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System a