【正文】 確認時間，稅法上面應該是確認 160萬的收益，而會計只是沖減長期股權投資成本，這時候相應在 2022年做納稅調(diào)減基礎之上， 2022年就要做納稅調(diào)增或者說確認股權投資收益 160萬元。 以非貨幣形式取得的收入，應當 按公允價值確定收入額。 企業(yè)納稅實務 企業(yè)納稅實務 ? 國家重點扶持的高新技術企業(yè)：減按l5% 納稅人 稅收管轄權 征稅對象 稅率 居民企業(yè) 居民管轄權，就其世界范圍所得征稅。 收入總額 100% （二）適用范圍 P175 查帳征收 或 核定征收方式 征收方式鑒定的辦理 P176 企業(yè)納稅實務 任務二 企業(yè)所得稅稅款的計算 ? 一、企業(yè)所得稅稅率 ? 25％ 企業(yè)納稅實務 ? ——20％ P186 ? 對符合規(guī)定條件的 小型微利 企業(yè)實行 20％的照顧性稅率。 納稅義務？ 企業(yè)納稅實務 四、征收方式 （一）分類： 查帳征收 或 核定征收方式 。 預提所得稅 ? （ 屬地主義管轄權、適用稅率為 20% ） 企業(yè)納稅實務 ? （三）所得來源地的確定原則 ? 來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? （ 1）銷售貨物所得，按照 交易活動發(fā)生地 確定； ? （ 2）提供勞務所得，按照 勞務發(fā)生地 確定； ? （ 3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照 不動產(chǎn)所在地 確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照 轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地 確定，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照 被投資企業(yè)所在地 確定； 企業(yè)納稅實務 ? （ 4）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地 確定； ? （ 5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照 負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地 確定，或者按照 負擔、支付所得的個人的住所地 確定； ? （ 6）其他所得，由國務院、財政部、稅務主管部門確定。 身份？ 企業(yè)納稅實務 三、征稅對象 （一）征稅對象的規(guī)定 企業(yè)所得稅以納稅人取得的各項所得作為征稅對象，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 企業(yè)納稅實務 ? 下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。 ? 實際管理機構： 是指對企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn) 等 實施實質(zhì)性全面管理和控制 的機構。即對該國的居民（包括自然人和法人）行使課稅權力的原則。 企業(yè)納稅實務 ? 居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分直接與稅收管轄權相關。 1．機關法人 2．事業(yè)單位法人 3．社會團體法人 企業(yè)納稅實務 “ 企業(yè)和其他取得收入的 組織 ” 具體包括 : ? 國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外國企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事營利性活動并且有經(jīng)營所得的其他組織 。法人的主要辦事機構所在地為法人的住所。法人必須擁有獨立的財產(chǎn)，作為其獨立參加民事活動的物質(zhì)基礎。如機關法人一般都是由法律法規(guī)或行政審批而成立的。 企業(yè)納稅實務 ? 根據(jù) 《 民法 通則 》 第 37條規(guī)定， 法人 必須同時具備四個條件，缺一不可。 資料： 美國大華娛樂公司 2022年在北京設立辦事處， 2022年直接投資設立北京新時代文化產(chǎn)業(yè)公司。據(jù)統(tǒng)計，全世界 159個實行企業(yè)所得稅的國家 (地區(qū) )平均稅率為% 企業(yè)納稅實務 二、稅率調(diào)整 現(xiàn)行：多種稅率 —— 企業(yè)所得稅稅率、地方所得稅稅率、預提稅率、照顧性稅率。比如，一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的 “ 返程投資 ” 方式，享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。 企業(yè)納稅實務 企業(yè)納稅實務 ? ? 一、合并兩稅 ? 現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大，造成企業(yè)之間稅負不平、苦樂不均。 ? （季）度預繳稅款。 ? 。根據(jù)全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查資料測算， 2022年內(nèi)資企業(yè)平均實際稅負為 %，外資企業(yè)平均實際稅負為 %，不利于公平競爭。 ? 是現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實施 10多年來，我國經(jīng)濟社會情況發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善和修訂。 法定過高、地方失效。 2022年北京新時代文化產(chǎn)業(yè)公司由于資金不足從美國母公司貸入 100000美元。 ? (一 )依法成立。二是經(jīng)過核準登記而成立。 ? (三 )有自己的名稱、組織機構和場所。 ? (四 )能夠獨立 承擔民事責任 。 企業(yè)納稅實務 ? 依照 中國法律、行政法規(guī)成立 的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) 不是企業(yè)所得稅納稅人。 企業(yè)納稅實務 ? 在國際稅收中，按照兩大原則確定稅收管轄權： 屬地主義原則 和 屬人主義原則。 ? 多數(shù)國家，同時 實行屬人和屬地兩類稅收管轄權 ，并將納稅人分為 居民納稅人和非居民納稅人 。 ? （ 在其他國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構在我國境內(nèi)） 注冊地或?qū)嶋H管理機構其一在中國 ——單一具備。 企業(yè) 、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) ? 【 答案 】 C 企業(yè)納稅實務 ? 美國大華娛樂公司 2022年在北京設立辦事處， 2022年直接投資設立 北京新時代文化產(chǎn)業(yè)公司 。 企業(yè)納稅實務 ? （二）納稅義務 ? 1.“居民企業(yè) ” 承擔 全面納稅義務 ? 就其來源于 中國境內(nèi)、境外 的所得繳納企業(yè)所得稅 ? （ 屬人主義管轄權、稅率為 25%） ? 2.“非居民企業(yè) ” 承擔 有限納稅義務 ? 非居民企業(yè)就其來源于 中國境內(nèi) 所得部分納稅。 企業(yè)納稅實務 ? 美國大華娛樂公司 2022年在北京設立辦事處， 2022年直接投資設立 北京新時代文化產(chǎn)業(yè)公司 。 核定征收方式包括 定額征收 和 核定應稅所得率 征收兩種方法。 ? 小型微利企業(yè)的認定標準 ——從事國家 非限制和禁止行業(yè) ， 并 同時符合 以下條件的企業(yè)： ? （ 1）工業(yè)企業(yè)：年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? （ 2）其它企業(yè)：年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機構的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 基本稅率25% 非居民企業(yè) 國境內(nèi)設立機構場所 取得所得與設立機構場所有聯(lián)系的 地域管轄權，僅就其來自我國境內(nèi)的所得征稅。 企業(yè)納稅實務 銷售貨物收入 提供勞務收入 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 利息收入 租金收入 特許權使用費收入 股息、紅利等權益性投資收益 接受捐贈收入 其他收入 企業(yè)納稅實務 ? 其他收入是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已做壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 企業(yè)納稅實務 ? 利息收入，按照 合同約定的債務人應付利息的日期 確認收入的實現(xiàn)。以發(fā)票確認收入改為以合同確認收入。 企業(yè)納稅實務 ? 企業(yè)受托加工制造大型機械、設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照 納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量 確認收入的實現(xiàn)。 企業(yè)納稅實務 ? 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 ? 注意：所得稅的視同銷售規(guī)則與增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅的視同銷售規(guī)則不一樣。第二條撥款對象必須是納入預算管理的事業(yè)單位，社會團體等組織，第三條撥款的對象是財政資金，必須納入預算支出。 （ 3）國務院規(guī)定的 其他不征稅收入 。 企業(yè)納稅實務 ? 成本 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的 銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費 。 稅前允許扣除的損失是凈損失 ，即資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。 ? 確定性原則 納稅人可扣除的費用不論何時支付，其 金額必須是確定的。 ? 企業(yè)納稅實務 ? 發(fā)生的費用低于稅法規(guī)定標準的據(jù)實扣除；超過標準的按標準扣除，超過標準的部分，不得扣除。單選題 】 某企業(yè)為居民企業(yè)，2022年實際發(fā)生的工資、薪金支出為100萬元，福利費本期發(fā)生 15萬元，撥繳的工會經(jīng)費為 2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費 3萬元，該企業(yè) 2022年計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額為（ ）萬元。 ? 由于業(yè)務招待費發(fā)生額的 60％小于當年銷售收入的 5‰