【正文】 確認(rèn)時(shí)間，稅法上面應(yīng)該是確認(rèn) 160萬(wàn)的收益，而會(huì)計(jì)只是沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，這時(shí)候相應(yīng)在 2022年做納稅調(diào)減基礎(chǔ)之上， 2022年就要做納稅調(diào)增或者說確認(rèn)股權(quán)投資收益 160萬(wàn)元。 以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng) 按公允價(jià)值確定收入額。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按l5% 納稅人 稅收管轄權(quán) 征稅對(duì)象 稅率 居民企業(yè) 居民管轄權(quán)，就其世界范圍所得征稅。 收入總額 100% （二）適用范圍 P175 查帳征收 或 核定征收方式 征收方式鑒定的辦理 P176 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 任務(wù)二 企業(yè)所得稅稅款的計(jì)算 ? 一、企業(yè)所得稅稅率 ? 25％ 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? ——20％ P186 ? 對(duì)符合規(guī)定條件的 小型微利 企業(yè)實(shí)行 20％的照顧性稅率。 納稅義務(wù)？ 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 四、征收方式 （一）分類： 查帳征收 或 核定征收方式 。 預(yù)提所得稅 ? （ 屬地主義管轄權(quán)、適用稅率為 20% ） 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? （三）所得來源地的確定原則 ? 來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? （ 1）銷售貨物所得，按照 交易活動(dòng)發(fā)生地 確定； ? （ 2）提供勞務(wù)所得，按照 勞務(wù)發(fā)生地 確定； ? （ 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照 不動(dòng)產(chǎn)所在地 確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照 轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照 被投資企業(yè)所在地 確定； 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? （ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地 確定； ? （ 5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照 負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 確定，或者按照 負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地 確定； ? （ 6）其他所得，由國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、稅務(wù)主管部門確定。 身份？ 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 三、征稅對(duì)象 （一）征稅對(duì)象的規(guī)定 企業(yè)所得稅以納稅人取得的各項(xiàng)所得作為征稅對(duì)象，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。 ? 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)： 是指對(duì)企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn) 等 實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制 的機(jī)構(gòu)。即對(duì)該國(guó)的居民（包括自然人和法人）行使課稅權(quán)力的原則。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分直接與稅收管轄權(quán)相關(guān)。 1．機(jī)關(guān)法人 2．事業(yè)單位法人 3．社會(huì)團(tuán)體法人 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) “ 企業(yè)和其他取得收入的 組織 ” 具體包括 : ? 國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事營(yíng)利性活動(dòng)并且有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織 。法人的主要辦事機(jī)構(gòu)所在地為法人的住所。法人必須擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，作為其獨(dú)立參加民事活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。如機(jī)關(guān)法人一般都是由法律法規(guī)或行政審批而成立的。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 根據(jù) 《 民法 通則 》 第 37條規(guī)定， 法人 必須同時(shí)具備四個(gè)條件，缺一不可。 資料： 美國(guó)大華娛樂公司 2022年在北京設(shè)立辦事處， 2022年直接投資設(shè)立北京新時(shí)代文化產(chǎn)業(yè)公司。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全世界 159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家 (地區(qū) )平均稅率為% 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 二、稅率調(diào)整 現(xiàn)行：多種稅率 —— 企業(yè)所得稅稅率、地方所得稅稅率、預(yù)提稅率、照顧性稅率。比如，一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的 “ 返程投資 ” 方式，享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? ? 一、合并兩稅 ? 現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大，造成企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂不均。 ? （季）度預(yù)繳稅款。 ? 。根據(jù)全國(guó)企業(yè)所得稅稅源調(diào)查資料測(cè)算， 2022年內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為 %，外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為 %，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)。 ? 是現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實(shí)施 10多年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況發(fā)生了很大變化，需要針對(duì)新情況及時(shí)完善和修訂。 法定過高、地方失效。 2022年北京新時(shí)代文化產(chǎn)業(yè)公司由于資金不足從美國(guó)母公司貸入 100000美元。 ? (一 )依法成立。二是經(jīng)過核準(zhǔn)登記而成立。 ? (三 )有自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所。 ? (四 )能夠獨(dú)立 承擔(dān)民事責(zé)任 。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 依照 中國(guó)法律、行政法規(guī)成立 的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) 不是企業(yè)所得稅納稅人。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 在國(guó)際稅收中，按照兩大原則確定稅收管轄權(quán)： 屬地主義原則 和 屬人主義原則。 ? 多數(shù)國(guó)家，同時(shí) 實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán) ，并將納稅人分為 居民納稅人和非居民納稅人 。 ? （ 在其他國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)的公司，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)） 注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)其一在中國(guó) ——單一具備。 企業(yè) 、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) ? 【 答案 】 C 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 美國(guó)大華娛樂公司 2022年在北京設(shè)立辦事處， 2022年直接投資設(shè)立 北京新時(shí)代文化產(chǎn)業(yè)公司 。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? （二）納稅義務(wù) ? 1.“居民企業(yè) ” 承擔(dān) 全面納稅義務(wù) ? 就其來源于 中國(guó)境內(nèi)、境外 的所得繳納企業(yè)所得稅 ? （ 屬人主義管轄權(quán)、稅率為 25%） ? 2.“非居民企業(yè) ” 承擔(dān) 有限納稅義務(wù) ? 非居民企業(yè)就其來源于 中國(guó)境內(nèi) 所得部分納稅。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 美國(guó)大華娛樂公司 2022年在北京設(shè)立辦事處， 2022年直接投資設(shè)立 北京新時(shí)代文化產(chǎn)業(yè)公司 。 核定征收方式包括 定額征收 和 核定應(yīng)稅所得率 征收兩種方法。 ? 小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ——從事國(guó)家 非限制和禁止行業(yè) ， 并 同時(shí)符合 以下條件的企業(yè)： ? （ 1）工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬(wàn)元； ? （ 2）其它企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。 居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得 基本稅率25% 非居民企業(yè) 國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系的 地域管轄權(quán)，僅就其來自我國(guó)境內(nèi)的所得征稅。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 銷售貨物收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 利息收入 租金收入 特許權(quán)使用費(fèi)收入 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 接受捐贈(zèng)收入 其他收入 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 其他收入是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 利息收入，按照 合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。以發(fā)票確認(rèn)收入改為以合同確認(rèn)收入。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械、設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的，按照 納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 ? 注意：所得稅的視同銷售規(guī)則與增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅的視同銷售規(guī)則不一樣。第二條撥款對(duì)象必須是納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體等組織，第三條撥款的對(duì)象是財(cái)政資金，必須納入預(yù)算支出。 （ 3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的 其他不征稅收入 。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 成本 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生的 銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi) 。 稅前允許扣除的損失是凈損失 ，即資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。 ? 確定性原則 納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其 金額必須是確定的。 ? 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 發(fā)生的費(fèi)用低于稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的據(jù)實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得扣除。單選題 】 某企業(yè)為居民企業(yè)，2022年實(shí)際發(fā)生的工資、薪金支出為100萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生 15萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為 2萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 3萬(wàn)元，該企業(yè) 2022年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。 ? 由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的 60％小于當(dāng)年銷售收入的 5‰