最新新企業(yè)所得稅講座培訓(xùn)資料(已修改)
2025-05-29 15:12 本頁面
【正文】 新企業(yè)所得稅法 主要變化 2020/6/22 3 統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定 ?居民企業(yè) 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 居民企業(yè)的類型： 除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他形式取得收入的組織。 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 4 居民企業(yè)稅收政策 居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。 解釋：居民企業(yè)屬于中國境內(nèi)規(guī)范的企業(yè)形式，其生存發(fā)展主要依靠中國境內(nèi)資源。所以，居民企業(yè)必須承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 5 ?非居民企業(yè) 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 非居民企業(yè)承擔(dān)的是有限納稅義務(wù) ,一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。 企業(yè)所得稅法的 主要變化 2020/6/22 6 統(tǒng)一并降低了稅率 ?基本稅率降至 25% 33%降至 25% 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 7 ?小型微利企業(yè)適用 20%的優(yōu)惠稅率 ? 新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時符合以下條件的企業(yè)： （ 1）工業(yè)企業(yè) ,年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （ 2）其他企業(yè) ,年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 8 ?高新技術(shù)企業(yè)稅率為 15% ? 新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合以下條件的企業(yè)： （ 1）產(chǎn)品（服務(wù)）符合 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》范圍； （ 2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。 （ 3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例 （ 4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例 （ 5）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 9 收入確認與稅前 扣除項目 2020/6/22 10 收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類。 扣除項目分為全額扣除項目、不得扣除項目和限額扣除項目兩類。 應(yīng)稅收入 稅前扣除 應(yīng)稅收入 不征稅收入 免稅收入 全額扣除 不得扣除 限額 扣除 收入與扣除項目的變化 2020/6/22 11 ?應(yīng)納稅所得額的計算 計算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。 新稅法的計稅公式： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 虧損 應(yīng)納稅所得額的計算要求 2020/6/22 12 ?收入形式 貨幣形式 ： 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 非貨幣形式 ： 存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)
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