企業(yè)所得稅相關(guān)政策新內(nèi)容講解(已修改)
2025-10-10 14:58 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)所得稅相關(guān)政策新內(nèi)容講解 企業(yè)所得稅管理處 馬嵐 主要內(nèi)容 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說(shuō)明 第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說(shuō)明 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說(shuō)明 一、相關(guān)文件： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2020]81號(hào)） 《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展所得稅政策的通知》 (財(cái)稅 [2020]27號(hào) ) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔 2020〕 75號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 64號(hào)） 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2020〕 106號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（ 2020年第 68號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 79號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類， 2020年版）部分申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 3號(hào)） 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說(shuō)明 （一）新政策出臺(tái)背景 2020年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨下行壓力，投資增速放緩，企業(yè)投資動(dòng)力不足，制約了企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)， 2020年 10月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)等 6個(gè)行業(yè)的企業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策。該項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)施，對(duì)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新、加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)向中高端水平邁進(jìn)，起到了積極作用。 為進(jìn)一步拉動(dòng)有效投資，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)， 2020年9月 16日，國(guó)務(wù)院第 105次常務(wù)會(huì)議決定，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大到輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)）。這次政策調(diào)整受益面更廣、惠及企業(yè)更多，預(yù)計(jì)今年將減稅 50億元。這項(xiàng)舉措對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級(jí)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，具有重要意義。 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說(shuō)明 （二）新政策把握的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn) 四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的掌握：國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，目錄式管理。 多業(yè)經(jīng)營(yíng)的執(zhí)行口徑：固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額比例超過(guò) 50%（不含）的，可享受加速折舊政策。 為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的價(jià)值不超過(guò) 100萬(wàn)元的儀器、設(shè)備，按新政策一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，也可以享受原有加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 小型微利企業(yè)身份變化，折舊方法不再調(diào)整 自主選擇問(wèn)題：符合多個(gè)加速折舊政策的和是否享受 優(yōu)惠事項(xiàng)的管理：以報(bào)代備。企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳?，并建立管理臺(tái)賬，準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說(shuō)明 二、預(yù)繳明細(xì)表的適用 （一）文件范圍 財(cái)稅〔 2020〕 75號(hào)、財(cái)稅〔 2020〕 106號(hào) （二）行業(yè)范圍 六大行業(yè)：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。 四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)：輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。 （三）固定資產(chǎn)范圍 六大行業(yè)的企業(yè) 2020年 1月 1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。 四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè) 2020年 1月 1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。 所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò) 5000元的固定資產(chǎn)。 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說(shuō)明 三、明細(xì)表的主要變化 （一）預(yù)繳表的變化 合并重要行業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)行次
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