最新《新企業(yè)所得稅講座培訓(xùn)資料》-文庫(kù)吧
2025-04-14 15:12 本頁(yè)面
【正文】 、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。 ?非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值確定收入額 稅法上，公允價(jià)值是以市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確認(rèn)，會(huì)計(jì)制度上，以公平價(jià)格來(lái)確認(rèn)，稅法上公允價(jià)值的概念要比會(huì)計(jì)制度的范圍要窄。 具體變化分析（一）：收入的確認(rèn) 2020/6/22 13 具體變化分析（一）：收入的確認(rèn) ?不征稅收入 財(cái)政撥款； 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 2020/6/22 14 ?免稅收入 （一）國(guó)債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入。 具體變化分析（一）：收入的確認(rèn) 2020/6/22 15 稅前扣除項(xiàng)目 ?準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目 成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出 2020/6/22 16 新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)比較 工資 薪金 新法 老法 據(jù)實(shí)扣除 扣除的三個(gè)條件： （ 1）已經(jīng)支付； （ 2）扣繳個(gè)稅； （ 3） 合理的范圍 . 實(shí)行計(jì)稅工資制度 2020/6/22 17 新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較 職工 福利費(fèi) 新法 老法 實(shí)際發(fā)生的滿(mǎn)足職工 ,共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。 最高扣除金額不超過(guò)工資薪金總額的 14%。 計(jì)稅工資總額的 14% 2020/6/22 18 新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 新法 老法 工資總額 的 2%列支 計(jì)稅工資總額 的2%列支 職工 教育經(jīng)費(fèi) 不超過(guò) 工資總額 %的部分 ,準(zhǔn)予扣除 ,超過(guò)部分 ,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 計(jì)稅工資總額 的%扣除 2020/6/22 19 新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較 新法 老法 業(yè)務(wù) 招待費(fèi) 實(shí)際發(fā)生額的 60%扣除，最高不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的 %。 按銷(xiāo)售收入的一定比例限額扣除 廣告費(fèi) 業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi) 年銷(xiāo)售額的 15%，超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。 對(duì)內(nèi)資企業(yè) ,根據(jù)不同行業(yè)采用不同比例限制的政策 2020/6/22 20 ? 需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除 ?借款費(fèi)用 （ 1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前扣除； （ 2）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 稅前扣除項(xiàng)目 2020/6/22 21 ?公益性捐贈(zèng) 公益性捐贈(zèng)按照年度利潤(rùn)總額的 12%扣除。 公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于 《 中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 稅前扣除項(xiàng)目 2020/6/22 22 ?損失的認(rèn)定 損失是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。 注意： 損失已獲賠償部分，不得扣除。 已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度 全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 稅前扣除項(xiàng)目 2020/6/22 23 ?稅金的扣除 與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣 的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。
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