企業(yè)所得稅相關(guān)政策新內(nèi)容講解-文庫吧
2025-08-26 14:58 本頁面
【正文】 修改后的固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表，不再采取“每個(gè)行業(yè)占一個(gè)行次”方法，設(shè)計(jì)通用行次，滿足多個(gè)行業(yè)的填報(bào)，增強(qiáng)了包容性。 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 根據(jù)稅會(huì)處理是否一致分別填報(bào) 修改后的申報(bào)表進(jìn)一步區(qū)分“稅法與會(huì)計(jì)一致”和“稅法與會(huì)計(jì)不一致”兩種情形，方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)納稅調(diào)減，便于納稅人預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策；對(duì)于“稅法與會(huì)計(jì)一致”的，由于企業(yè)所得稅按實(shí)際利潤預(yù)繳，“稅法與會(huì)計(jì)一致”的企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)享受了此項(xiàng)優(yōu)惠，申報(bào)表主要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)。解決了企業(yè)部分固定資產(chǎn)稅會(huì)一致和部分固定資產(chǎn)稅會(huì)不一致同時(shí)存在時(shí)，分別填報(bào)各列符合表內(nèi)運(yùn)算關(guān)系問題。 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 （二）匯算表（ A105081）的變化 取消累計(jì)數(shù)相關(guān)行次 ? 納稅人填報(bào)簡便 ? 與第四季度預(yù)繳表數(shù)據(jù)直接關(guān)聯(lián) 適用文件范圍擴(kuò)大 ? 增加享受固定資產(chǎn)加速折舊其他政策的填列內(nèi)容 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 四、明細(xì)表的填報(bào)說明 ?預(yù)繳表 （一）總體原則 稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計(jì)”和“原值”金額，“本期”不再填寫。 例如： A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅， 2018年 5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會(huì)計(jì)折舊額（其 4月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額），其 2季度申報(bào)時(shí)，本期數(shù)只填寫 4月份數(shù)額，累計(jì)數(shù)填寫到 4月份數(shù)額。在 4季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保留 2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 對(duì)會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊、但其稅會(huì)折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會(huì)處理不一致”行填報(bào)。 對(duì)于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上未加速折舊，應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在“稅會(huì)處理一致”、“稅會(huì)處理不一致”對(duì)應(yīng)的列次填報(bào)。 對(duì)享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按“ 0” 填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。 享受一次性扣除的固定資產(chǎn)，由于折舊從次月起計(jì)提，建議在開始計(jì)提折舊的月份一次性扣除，如果納稅人選擇在購入月份扣除，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按“ 0” 填報(bào)。當(dāng)年度以后期間預(yù)繳申報(bào)時(shí)，本期數(shù)不再填報(bào)，原值和累計(jì)數(shù)保留。以后年度申報(bào)時(shí)即可不再填報(bào)了。 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 （二）行次 第 1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊” 第 2行、第 3行“項(xiàng)目”列空白處 第 7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)” 第 8行“（一）單價(jià)不超過 100萬元研發(fā)設(shè)備” 第 9行和第 10行“項(xiàng)目”列空白處 “重要行業(yè)小微”，是指“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè)；“其他企業(yè)”，是指除“重要行業(yè)”小型微利企業(yè)以外的其他企業(yè) —— 包括重要行業(yè)里不符合小微條件的企業(yè)以及其他行業(yè)的企業(yè)。 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 （三）列次 原值： 稅收折舊額： 會(huì)計(jì)折舊額： 正常折舊額： 本期： 累計(jì)： 第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 固定資產(chǎn)加速折舊 (扣除 )明細(xì)表 金額單位 : 人民幣元 (列至角分 ) 行次 項(xiàng) 目 房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn) 合計(jì) 原值 稅收折舊（扣除）額 原值 稅收折舊（扣除）額 原值 本期折舊（扣除）額 累計(jì)折舊（扣除）額 會(huì)計(jì)折
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1