20xx年最新講義《現(xiàn)代內部審計的十大理念》(ppt42)-審計-全文預覽
【正文】 管理層不正視道德文化的重要性，不能以身作則，致使書面上完善的道德規(guī)范，現(xiàn)實中未能落實。它通過采取系統(tǒng)化、科學化的方法，評估和改善風險管理、內部控制和治理程序的效力，以實現(xiàn)組織目標。拉姆蒂合著的 《 內部審計思想 》 （ Research Opportunities in Internal Auditing)。 借鑒組織管理的基本理念，優(yōu)化內部審計部門的計劃、組織、人員配備、領導及控制職能； 內部審計部門不是一個成本中心，而是一個利潤中心或投資中心； 內部審計部門應直面外部服務提供者的競爭，接受市場檢驗； 借助現(xiàn)代管理工具與方法，建立科學的內部審計業(yè)績評價體系（標桿管理、平衡計分卡、投入產(chǎn)出模型）； 重視內審部門的人力資源管理和知識管理，使其成為公司管理培訓的基地； 內部審計最終目標就是協(xié)助公司成員有效履行其受托責任。 15 七、建立健全以控制和風險為導向的內部審計準則體系，創(chuàng)造性地貫徹執(zhí)行內部審計準則 內部審計準則的目的：保證工作質量、提升內審職能、拓展公眾認識、促進職業(yè)化進程，實現(xiàn)內部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化； 控制和風險是內部審計準則的核心概念； 準則制定應體現(xiàn)現(xiàn)代內部審計包括風險評估、控制確認及遵循性審計，詮釋現(xiàn)代內部審計是融合財務審計和管理審計的綜合審計； 內部審計準則體系建設的關鍵在于制定有關內部審計活動的具體準則； 以準則為基礎的職業(yè)特權是內部審計最具持久力和最有價值的資產(chǎn)； 充分認識內部審計準則建設中尚存的問題。 11 確認服務的相關問題 ： 確認服務的等級； 證據(jù)與確認類型及確認等級的關系； 向組織外部提供確認服務； 確認服務在舞弊調查中的性質。 10 四、確認服務和咨詢服務是現(xiàn)代內部審計的兩大服務領域，組織應根據(jù)不同環(huán)境，相繼形成不同比例的服務組合 明確確認服務和咨詢服務的差異： （ 1）確認服務具備審計的完備要素， （ 2）咨詢服務是由確認服務所衍生出來，它沖擊了原有的內部審計概念體系及實務過程。與組織內其他職能相比，內部審計的位置還是相當特殊的，原因在于： （ 1）它在組織內位置有利； （ 2）它檢查廣泛的職能領域，且能夠執(zhí)行不同種類的審計； （ 3）組成內部審計小組的單個審計人員擁有多學科背景 。控制確認包括 －評價高層基調 －系統(tǒng)地評估控制環(huán)境 －測試控制的有效性 －評價管理層監(jiān)控程序的有效性 －向管理層、審計委員會和指定的外部 －相關主體報告評估結果 4 內部審計與內部控制的最終目的都是管理風險、提升治理、實現(xiàn)組織目標?？刂瓶梢允莾炔康?，也可以是外部的?？刂瓶梢允穷A防性的、檢查性的，也可以是指導性的。 3 內部審計既是內部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認者。 5 二 內部審計是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價值的資源 內部審計同時服務于治理主體和治理對象，所處的“獨特”地位，使其成為“透視公司的窗口”。 －在審計章程中規(guī)范內部審計的職責 －定位內部審計 －確認和咨詢服務 －與獨立公共會計師的關系 －履行內部審計職責所需的知識、技能和專業(yè)勝任能力 －內部審計的系統(tǒng)化過程 9 三、內部審計是風險管理的函數(shù)，是對風險管理的再管理 現(xiàn)代企業(yè)作業(yè)管理與風險管理的融合，促使風險管理審計須以過程為導向，采用過程導向審計法； 風險管理審計要以價值鏈、價值網(wǎng)為主線，提高內外部顧客的滿意度； 內部審計應充分發(fā)掘優(yōu)勢，通過對風險管理的監(jiān)控，優(yōu)化組織流程、改進組織營運； 重視對道德風險的評估。 不同國家、地區(qū)、行業(yè)，不同歷史階段，二者比例顯著不同。 13 六、堅守獨立性和客觀性，高度重視客觀性管理 獨立性和客觀性是內部審計職業(yè)道德規(guī)范的基本要素，是內部審計職業(yè)化進程的奠基石； 組織內外部環(huán)境日益復雜，產(chǎn)生了對內部審計更多服務項目的需求，進而形成了諸多威脅獨立性和客觀性的新因素； 就內部審計而言，更應關注客觀性，獨立性則依附于客觀性； 威脅內部審計客觀性的因素包括： －自我檢查 －社會壓力 －經(jīng)濟利益 －私人關系 －熟
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