【文章內(nèi)容簡介】 提高專項撥款的科學(xué)性、公正性和效益性。第六,應(yīng)注重強化轉(zhuǎn)移支付制度的立法工作,要用法律手段保障轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。第三篇：我國分稅制存在的問題及解決方案20081915101508級稅務(wù)武凌星我國分稅制存在的問題一、我國分稅制存在的主要問題（一）當(dāng)前我國分稅制存在的主要問題從世界各國分稅制的實踐來看，真正意義上的分稅制，其基本內(nèi)容可概括為：“稅種分開，稅權(quán)分立，機構(gòu)分設(shè)，轉(zhuǎn)移支付”。與此相比，我國的分稅制有一定差距，存在許多問題，有待進一步完善和規(guī)范。、地方稅和中央地方共享稅，但在稅種劃分時，考慮稅源大小較多，考慮稅種性質(zhì)及調(diào)控需要不足。主要表現(xiàn)在：（1）中央稅稅種單一，不成體系，影響了中央稅收宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。（2）共享稅規(guī)模過大、稅種偏多。從稅收規(guī)模上看，僅增值稅收入就占整個國家稅收收入的40%以上。影響中央與地方在稅收管理權(quán)責(zé)上的清晰規(guī)范劃分，其分享效果接近財政分成體制，與分稅制目標(biāo)相悖。（3）按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅收入不符合建立社會主義市場體制的要求。（4）地方稅稅制結(jié)構(gòu)不完善。其一，缺乏有效的主體稅種。在現(xiàn)行地方稅體系中，雖規(guī)定有14個稅種，但結(jié)構(gòu)松散，缺乏稅源充沛、稅額較大的當(dāng)家稅種。其二，地方稅稅種改革滯后，不適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。1994年稅制改革對地方稅稅種的改革觸動不大。還有一些應(yīng)該開征的地方稅種尚未開征，如社會保障稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等。、共享稅，而且絕大部分地方稅的立法權(quán)限全部集中在中央，地方政府只能制定一些具體的實施細(xì)則、征稅辦法、補充規(guī)定和說明。這種高度集中的稅權(quán)劃分模式，不符合社會主義市場經(jīng)濟和分稅制的要求。，加強稅收征管，調(diào)動中央和地方兩個積極性，保證分稅制的順利實施，發(fā)揮了一定的作用。但運行中出現(xiàn)的問題，一是機構(gòu)重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致人員、經(jīng)費猛增，加大了征稅成本。二是同一稅源兩家管理，不利于理清征納關(guān)系，也給企業(yè)帶來不便。三是國稅、地稅工作人員的工資、獎金、福利待遇有差別，影響工作積極性。四是地稅工作某種程度上受制于地方政府，稅收計劃層層加碼，執(zhí)行稅收政策受到干擾。五是在各級政府組織的“行評”等方面，國稅、地稅為了爭名次、爭榮譽，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)?shù)母偁幨侄危a(chǎn)生了不良影響。：一是目前的轉(zhuǎn)移支付方式還受到原有的包干體制的影響，中央對地方上劃的稅收按基期年如數(shù)返還，“基數(shù)法”把財政包干體制下形成的財力不均帶入新的分稅制體制中，使地區(qū)之間財力不平衡問題將長期存在并難以解決。二是目前的轉(zhuǎn)移支付還帶有相當(dāng)大的隨意性，沒有建立一套科學(xué)、完善的計算公式測算辦法。三是轉(zhuǎn)移支付形式繁多，管理分散。我國轉(zhuǎn)移支付種類較多，補助對象涉及各行各業(yè)。掌握和分配這種補助撥款的單位有財政部的專業(yè)司局，也有國務(wù)院部委。這些補助撥款的來源既有預(yù)算撥款，也有預(yù)算外資金。四是轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機制。五是轉(zhuǎn)移支付缺乏法律依據(jù)。二、完善我國分稅制的對策（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)目前我國政府事權(quán)。許多該由政府辦的事由企業(yè)承擔(dān)，該由企業(yè)辦的事又由政府包攬。當(dāng)前我國劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間的事權(quán)，核心問題應(yīng)該是投資權(quán)劃分問題。各投資主體在投資權(quán)上的分工應(yīng)該是，中央政府主要承擔(dān)對國民經(jīng)濟全局有較大影響的大型企業(yè)、能源、交通建設(shè)，微利或無利的基礎(chǔ)設(shè)施，新興產(chǎn)業(yè)和風(fēng)險投資。省級政府主要承擔(dān)對本地區(qū)經(jīng)濟全局有較大影響的上述有關(guān)投資。把那些關(guān)系局部利益或直接為居民服務(wù)的項目，納入縣市鎮(zhèn)的事權(quán)范圍。（二）優(yōu)化稅種配置，健全中央稅制和地方稅制體系（1）停征部分老稅種。如城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、屠宰稅等，或者取消，或者合并，或者下放權(quán)力逐步廢除。（2）適時開征新的稅種。如社會保障稅、財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈與稅、環(huán)境保護稅等。（1）完善增值稅。一是盡快完成生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)到消費型增值稅。二是擴大增值稅范圍，將交通運輸、建筑安裝、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)納入增值稅征收范圍。三是調(diào)整稅率。由于增值稅轉(zhuǎn)型而影響財政收入的解決辦法可以通過提高增值稅稅率，由17%提高到20%的辦法，或提高其他稅種稅率的辦法彌補。（2）調(diào)整消費稅。①逐步停征部分消費稅稅目，如黃酒、啤酒、普通型的化妝品和護膚護發(fā)品、酒精、柴油、汽車輪胎等。②對部分行業(yè)增征消費稅，如高檔娛樂業(yè)和特殊服務(wù)業(yè)（歌舞廳、卡拉OK廳、網(wǎng)吧、茶社、高爾夫球、臺球社、洗浴中心等），以便起到增收抑制超前消費的作用。（3）穩(wěn)定營業(yè)稅。為了促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可對某些行業(yè)（如餐飲娛樂業(yè)）進行簡化稅目、調(diào)整稅率的稅收調(diào)節(jié)，以保持營業(yè)稅的穩(wěn)定增長。（4）深化所得稅改革。完善個人所得稅制。改分類征收制為分類征收與綜合征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個人所得稅稅制模式；簡化和降低個人所得稅稅率，采用五至六級的超額累進稅率，降低稅率，取消加成征收和減征的稅率，使個人所得稅稅率與企業(yè)所得稅稅率基本一致。（5）提高出口退稅率。面對經(jīng)濟全球化和我國加入世界貿(mào)易組織（WTO）的臨近，為了增強我國產(chǎn)品在國際市場的競爭力，擴大外貿(mào)出口，應(yīng)盡快合理調(diào)整出口退稅率，實行征多少退多少，最終實現(xiàn)出口貨物零稅率。（6）擴大資源稅。在現(xiàn)有稅目基礎(chǔ)上擴大到所有的土地、森林、草原、水源、灘涂、海洋、地?zé)岬荣Y源，并對不能再生和不可代替的資源課以重稅，以保護現(xiàn)有資源。（7）調(diào)整關(guān)稅。由于我國關(guān)稅減免過多過濫，使我國的實際關(guān)稅稅率大大低于名義關(guān)稅稅率。取消各種不適當(dāng)?shù)臏p免政策，擴大關(guān)稅稅基，解決“高稅率、低稅負(fù)、多優(yōu)惠、窄稅基、低收入”的不合理現(xiàn)象。使關(guān)稅稅負(fù)名實相符。，推進地方稅費改革應(yīng)以交通和車輛收費改革為突破口，在清理整頓和取消不合理收費的同時，將合理的收費規(guī)范為法定稅收和規(guī)費。一是堅持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則。即合理確定農(nóng)民的稅賦水平，切實減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；從制度上規(guī)范國家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系、分配方式，將繳稅與收費以法規(guī)的形式規(guī)范下來；保持稅收政策的穩(wěn)定，使農(nóng)民的稅賦水平在較長時期內(nèi)保持不變。二是清理整頓收費項目，對現(xiàn)有的所立收費、集資、攤派項目實行全面清理和整頓，該保留的保留，該取消的取消，該合并的合并，該改稅的改稅。三是費改稅。取消一些不合理的收費項目，并將某些必須收的而且具有固定性和財政職能的費改為稅。取消一切社會保障統(tǒng)籌基金，開征社會保障稅；將超標(biāo)排污及污水處理等環(huán)保收費項目改征環(huán)境保護稅等等。五是搞好收費改革配套工作。首先大力推進各級黨政機構(gòu)改革，精簡機構(gòu)，壓縮人員，減少開支；其次精簡和優(yōu)化教師隊伍，合理配置教育資源，保障義務(wù)教育經(jīng)費投入；再次加大中央和省兩級財政的轉(zhuǎn)移支持力度，彌補鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費改革后的資金缺口；還要強化農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機制，防止變向收費和濫收費的抬頭。（三）合理劃分稅權(quán)目前，在中央與地方之間劃分稅權(quán)問題上，主要程序法的全部立法權(quán)應(yīng)集中在中央，已形成共識?，F(xiàn)在需討論明確的是地方稅權(quán)的劃分。（四）國稅、地稅系統(tǒng)及有關(guān)部門的協(xié)調(diào)和規(guī)范一是結(jié)合征管改革，建立統(tǒng)一的辦稅場所。應(yīng)結(jié)合機構(gòu)改革，建立統(tǒng)一的辦稅大廳，分設(shè)不同窗口，國稅、地稅各自負(fù)責(zé)審核所管稅收的納稅申報、稅款征收以及應(yīng)負(fù)責(zé)辦理的稅務(wù)登記、票證發(fā)售等有關(guān)稅務(wù)事宜。同時，國稅、地稅、工商等部門應(yīng)共同建立“登記中心”，實行登記一條龍服務(wù)。二是加強國稅、地稅的相互委托代征。三是加強國稅、地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門工作協(xié)調(diào)，建立協(xié)調(diào)聯(lián)系制度，實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，達到信息共享。（五）完善轉(zhuǎn)移支付制度：（1）在分稅制財政體制下，通過政府間財政轉(zhuǎn)移支付保障各級政權(quán)具有正常的施政所需的財力。（2）使全國各地居民基本享有水平接近的教育、醫(yī)療衛(wèi)生等基本生活條件和能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施。（3）在市場經(jīng)濟條件下，對市場機制作用不到時或無法作用的領(lǐng)域，通過政府間轉(zhuǎn)移支付實施調(diào)節(jié)，促進資源的優(yōu)化配置。，一是單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度，二是以縱向為主，縱橫交錯的轉(zhuǎn)移支付制度。依據(jù)我國當(dāng)前和將來一段時間的經(jīng)濟改革狀況，我認(rèn)為我國不宜推行橫向轉(zhuǎn)移模式，而單一的縱向轉(zhuǎn)移模式操作簡便易行。目前世界上多數(shù)國家的政府間轉(zhuǎn)移支付制度采用了這種模式，我國長期以來一直采用這種模式處理政府間分配關(guān)系，已有豐富經(jīng)驗，因此，應(yīng)通過法律化、民主化的制度設(shè)計增加透明度，減少隨意性，逐步健全我國的單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度。，我國可以設(shè)置一般補助、專項補助和特殊自然災(zāi)害補助。，用因素法代替基數(shù)法考核地方支出是必然的。因素法的主要內(nèi)容是，找出對地方財政支出有影響的一般因素、社會發(fā)展因素、經(jīng)濟發(fā)展因素和其它特殊因素，并確定各類因素所占的分值或計分權(quán)數(shù)，然后分別計算出各地區(qū)的分?jǐn)?shù)，把所有地區(qū)的分?jǐn)?shù)加總，去除中央財政的財力支援總數(shù)，得出每一分所對應(yīng)的補助數(shù)，這樣根據(jù)每個地區(qū)的分?jǐn)?shù)最后就可以得出該地區(qū)應(yīng)得的補助數(shù)量。、法制化逐步規(guī)范我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，應(yīng)大力加強財政法規(guī)建設(shè)，全面實施預(yù)算法，以立法形式明確中央與地方政府的事權(quán)與財權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)，確立中央政府對地方政府的激勵機制，保證中央政府掌握大量的激勵資金。，財政部是專職主管政府資金分配的部門，運轉(zhuǎn)高效，我國轉(zhuǎn)移支付管理機構(gòu)設(shè)置，目前應(yīng)采用財政部內(nèi)設(shè)機構(gòu)的形式。并且轉(zhuǎn)移支付方案確立后，要接受全國人民代表大會或其常務(wù)委員會的審查監(jiān)督?？傊?，我國現(xiàn)行的分稅制較以往歷次稅制改革都有了很大的飛躍，通過七年的實踐檢驗，不斷地對個別稅種、稅率、稅目進一步進行了調(diào)整和完善，現(xiàn)已經(jīng)初步建立起了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的社會主義新稅制。隨著國際國內(nèi)形勢的發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟、政治體制改革的不斷深入，經(jīng)過不斷的探索和完善，我國的分稅制會更加科學(xué)，更加合理，更加完善，在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用。第四篇：我國信訪制度存在的問題及其完善措施我國信訪制度存在的問題及其完善措施在我國的司法體系還不夠完善、社會正義的維護和各種權(quán)利制衡不盡人意、相關(guān)改革還不到位的情況下，信訪制度作為一種救濟性的制度安排，對于維護群眾利益、疏導(dǎo)社會矛盾來說是必要而又