【文章內(nèi)容簡介】 條款不一致的，要進(jìn)行造價對比分析。（1）對于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對施工圖工程量進(jìn)行核定，并與招標(biāo)工程量進(jìn)行對比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價款。（2）對于一般設(shè)計變更（單項變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場簽證等按集團(tuán)公司的規(guī)定認(rèn)真審核。（3）對于重大的材料量、價差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團(tuán)公司工程量對標(biāo)積累資料。（4）對于單項 50 萬元以上的重大設(shè)計變更，工程竣工結(jié)算時應(yīng)審核是否履行申報程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計列等問題。工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，是否報集團(tuán)公司審批。1基建工程價款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團(tuán)公司基建財務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。（2）工程進(jìn)度款和結(jié)算價款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財務(wù)部門是否對照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進(jìn)度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進(jìn)度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費等在結(jié)算中是否一并計算。（4）工程價款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。（5）工程物資（含設(shè)備）價款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗收合格文件按規(guī)定程序支付。十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況審查新建項目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；審查工程建設(shè)項目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國華電集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時，達(dá)到國家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否偏離市場合理價格。第三部分：項目竣工決算階段審計十八、審查財務(wù)管理和會計核算情況會計處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國華電集團(tuán)公司基建業(yè)務(wù)專項會計核算辦法》規(guī)定。基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。建設(shè)項目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等。征地費用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。工程項目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。建設(shè)單位管理費是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費用計入建設(shè)單位管理費?；窘ㄔO(shè)期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團(tuán)公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補貼，以及違規(guī)列支各項獎勵。是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。建設(shè)項目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。1工程項目投入使用后，按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。1各項建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。1借款費用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。1風(fēng)險儲備金或預(yù)備費的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團(tuán)公司審批，擅自超限額動用風(fēng)險儲備金（設(shè)計變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費或風(fēng)險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設(shè)計變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。1是否存在未按集團(tuán)公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對外捐贈現(xiàn)象。十九、審查工程項目竣工決算審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)。竣工決算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)。審查工程項目投資及概算執(zhí)行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因。審查工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。審查工程項目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點審計資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失。審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。審查工程建設(shè)項目未完工程情況?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點審計預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴(yán)禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項目。審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務(wù)決算表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” 編制的真實性、合法性和完整性。（2）竣工財務(wù)決算說明書情況的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。二十一、對工程建設(shè)項目進(jìn)行審計評價 依據(jù)工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計結(jié)果，對照項目可研指標(biāo)，分析差異，對投產(chǎn)建設(shè)項目的安全、質(zhì)量、造價及工期進(jìn)行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告附件二：全過程跟蹤審計結(jié)果報告附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）一、標(biāo)題；二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據(jù)、實施的主要審核程序、審核范圍）；四、審核結(jié)論和評價；五、存在問題和具體改進(jìn)建議；六、上次審計問題整改落實情況；七、報告日期簽名、蓋章。八、附件：審計工作底稿內(nèi)控制度情況調(diào)查表合同執(zhí)行情況統(tǒng)計表 中國華電集團(tuán)公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據(jù)： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號一、制度評價情況二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標(biāo)方式 中標(biāo) 單位 中標(biāo)單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進(jìn)度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）中國華電集團(tuán)公司： 根據(jù)《關(guān)于對在建工程項目進(jìn)行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審號）文件要求，我們對在建工程項目進(jìn)行了全過程跟蹤審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、項目概況項目建設(shè)程序（核準(zhǔn)）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制）執(zhí)行情況。二、交付使用資產(chǎn)情況 審計確認(rèn)：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設(shè)備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產(chǎn)總額萬元，其中固定資產(chǎn)萬元，流動資產(chǎn)萬元，無形資產(chǎn)萬元、長期待攤費用萬元。三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）資金來源及到位情況實際投資完成情況： 該項目執(zhí)行概算總金額為萬元（無執(zhí)行概算按批準(zhǔn)概算），截至年月日止，實際完成投資總額萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準(zhǔn)概算）節(jié)約萬元，節(jié)約%。具體情況如下： 項目 批準(zhǔn)概算 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率一、建安工程二、設(shè)備購置三、其他費用四、基本預(yù)備費五、建設(shè)期貸款利息六、風(fēng)險儲備金七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：建安工程超執(zhí)行概算萬元, 超概率%，超概主要原因是。設(shè)備購置。其他費用。。。備注：對擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。四、工程結(jié)算審核情況 工程項目合計投資為萬元，其中，設(shè)備購置支出萬元，其他費用等支出萬元，建安裝工程支出萬元，其中送審建 32 安工程金額萬元，最終審定金額萬元，審減金額萬元，占送審計金額的%。五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項目項萬元。預(yù)留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容（概算外項目預(yù)留項，萬元，是否經(jīng)審批）等問題。概算外預(yù)留項目說明如下：六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況?？⒐Q算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）情況。七、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況問題，根據(jù)規(guī)定，已進(jìn)行調(diào)整。問題，根據(jù)規(guī)定，提出以下處理意見。八、審計建議附送:一、竣工決算審核報告二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33第三篇：淺論內(nèi)部審計如何實施工程項目全過程跟蹤審計摘 要：工程項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向之一。企事業(yè)單位內(nèi)部審計部門開展工程項目全過程跟蹤審計，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員較少、難以做到各方面審計內(nèi)容均面面俱到的實際，從立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點和主要審計內(nèi)容入手，抓住重點、關(guān)鍵，講究工作方法，達(dá)到以點帶面、事半功倍的效果，從而提高審計工作效率和質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計工作目標(biāo)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 工程項目 全過程 跟蹤審計一、內(nèi)部審計實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性內(nèi)部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內(nèi)部審計工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能。對于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計力量通常有限，開展工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。如何解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，筆者認(rèn)為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達(dá)到對工程實施全部經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計監(jiān)督的目標(biāo)。二、工程項目全過程跟蹤審計的特點首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。從項目立項開始，到設(shè)計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，