【正文】 務(wù)招待費(fèi)及其它日常管理費(fèi)。前期費(fèi)列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門是否對(duì)貸款實(shí)行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺(tái)賬、銀行承兌匯票臺(tái)賬等；建設(shè)資金是否專款專用，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費(fèi)等情況。內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項(xiàng)規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團(tuán)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。四、審查建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況建設(shè)項(xiàng)目征用土地的是否依法取得土地證。對(duì)已聘請(qǐng)審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見。（1）設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。工程建設(shè)設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會(huì)議進(jìn)行初設(shè)審查，上級(jí)公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。三、審查工程設(shè)計(jì)管理工作 工程設(shè)計(jì)是否符合 公司工程設(shè)計(jì)要求。落實(shí)項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，是否履行開工報(bào)批手續(xù)，電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)?、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運(yùn)?？尚行匝芯繄?bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等是否齊全。八、審計(jì)部就的審計(jì)成果（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)、委托單位評(píng)價(jià)等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見。六、審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)建議。四、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實(shí)施各階段現(xiàn)場跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿。二、全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施前，組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。第二篇：工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。三要重點(diǎn)關(guān)注原設(shè)計(jì)中沒有而變更的項(xiàng)目的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的合理合規(guī)性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。重點(diǎn)要把握三個(gè)方面：一要重點(diǎn)審查清單報(bào)價(jià)的真實(shí)性、合理性，防止施工單位在投標(biāo)過程中通過提高施工中可能變更較大的分項(xiàng)工程或成本利潤率高的分項(xiàng)工程的單價(jià)而降低其他成本利潤率低的分項(xiàng)工程的單價(jià)以套取利潤，提高建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，損害國家利益。三、竣工后審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在竣工結(jié)算審計(jì)，兼顧竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。工程進(jìn)度款的支付影響到工程實(shí)施進(jìn)度，還可能引起糾紛和索賠，因而對(duì)工程進(jìn)度款支付的審核把關(guān)顯得非常重要。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)入現(xiàn)場，進(jìn)行記錄、測算，及時(shí)提出審計(jì)建議。工程設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴(yán)格進(jìn)行審核。因此，合同審核的重點(diǎn)應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間及比例，工程量清單項(xiàng)目及新增減工程量項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少項(xiàng)目實(shí)施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價(jià)中標(biāo)等。對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的審核重點(diǎn)要看其工程量清單是否存在漏項(xiàng)，其分部分項(xiàng)清單、措施清單、其他項(xiàng)目清單、規(guī)費(fèi)和稅金清單是否符合相應(yīng)的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)規(guī)定等。根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)GB505002008《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定，國有資金投資的工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程量清單招標(biāo)并應(yīng)編制招標(biāo)控制價(jià)。由于人員編制和知識(shí)水平問題無法馬上解決，我們實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督不可能做到面面俱到，因而必須突出重點(diǎn)，并堅(jiān)持內(nèi)外審（即內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)中介審計(jì)）相結(jié)合的模式實(shí)施。問題的存在并不可怕，關(guān)鍵在于如何解決問題，而解決問題的關(guān)鍵在于方式方法。目前審計(jì)科3人之中，2人為原來財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)入，1人為工程管理（造價(jià)方向）專業(yè)畢業(yè)但尚缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，沒有精通工程審計(jì)監(jiān)管工作的人員，因此均要靠不斷的自學(xué)摸索和培訓(xùn)來提升自身素質(zhì)。我們的工程項(xiàng)目包含煙水配套工程、煙站建設(shè)、現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)育苗工場、烘烤工場、縣局改造等幾個(gè)方面幾十個(gè)工程，而我們審計(jì)科只有3人，還要兼顧其他審計(jì)工作，心有余而力不足的情況時(shí)有發(fā)生。三是竣工后只注重工程竣工結(jié)算審計(jì)而忽略了工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。二是在建期審計(jì)工作不夠深入。一是開工前審計(jì)工作不夠全面。開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)貫穿于工程項(xiàng)目的全過程，從審計(jì)的一致性和完整性來看，三個(gè)部分一脈相承，缺一不可。在建期審計(jì)是指對(duì)工程施工期間的工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的過程，主要的審計(jì)內(nèi)容有：內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位情況，隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報(bào)情況，主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等管理情況，設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料等變更洽商情況（即項(xiàng)目調(diào)整概算情況），與工程施工期間管理有關(guān)的其它情況等。第一篇：如何加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督如何加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，就是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，包括開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)等三大主要部分。開工前審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過程，主要有投資決策審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)、資金籌集審計(jì)、開工前準(zhǔn)備工作審計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)與合同審計(jì)等內(nèi)容。竣工后審計(jì)是指對(duì)工程竣工后的項(xiàng)目竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算實(shí)施實(shí)施審計(jì)的過程，主要的審計(jì)內(nèi)容有：工程結(jié)算編制的依據(jù)情況，工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、定額套用等情況，各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況，招標(biāo)控制價(jià)和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況，對(duì)施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況，與工程結(jié)算有關(guān)的其他情況，批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況，竣工驗(yàn)收和遺留問題的處置情況，建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況，竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。對(duì)照工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的要求，我們現(xiàn)在及以往的工程項(xiàng)目審計(jì)工作仍然存在需要解決的諸多問題。此項(xiàng)工作基本僅限于預(yù)算（或招標(biāo)控制價(jià)）審核，對(duì)投資決策、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、開工前準(zhǔn)備（征地、報(bào)批手續(xù)、三通一平）等環(huán)節(jié)沒能給予足夠的關(guān)注。此項(xiàng)工作基本僅限于對(duì)工程進(jìn)度款的審核把關(guān)，對(duì)工程現(xiàn)場管理、工程材料共管、設(shè)備采購及管理、隱蔽工程記錄、工程變更等情況沒能深入現(xiàn)場去了解核實(shí)。四是存在工程項(xiàng)目較多和審計(jì)監(jiān)管人員相對(duì)較少的矛盾。五是審計(jì)人員知識(shí)水平有待提高。以上存在的問題，嚴(yán)重制約了我們對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督水平的提高。實(shí)施全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，從有效性角度來看是最好的，但在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，這種方式會(huì)大大提高審計(jì)成本，降低審計(jì)效率，所以應(yīng)把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點(diǎn)，變?nèi)旌虻母櫈橹攸c(diǎn)跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。根據(jù)我們的工程項(xiàng)目實(shí)際，我們的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督要重點(diǎn)在以下幾個(gè)方面下功夫：一、開工前審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在招標(biāo)控制價(jià)編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、合同審核等三個(gè)方面。招標(biāo)控制價(jià)相當(dāng)于招標(biāo)人的采購預(yù)算，是招標(biāo)人在工程招標(biāo)時(shí)能接受投標(biāo)人報(bào)價(jià)的最高限價(jià)，其編制的合理性和準(zhǔn)確性直接影響到工程投資的控制。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊(duì)伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟(jì)利益。二、在建期審計(jì)重點(diǎn)要放在工程設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場簽證審計(jì)、隱蔽工程審計(jì)及進(jìn)度款支付的審核把關(guān)等三個(gè)方面。設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場簽證審計(jì)的主要內(nèi)容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注涉及造價(jià)比較高的設(shè)計(jì)變更與簽證。隱蔽工程在工程結(jié)束后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對(duì)隱蔽工程質(zhì)量與造價(jià)的控制是跟蹤審計(jì)的重中之重，審計(jì)人員要及時(shí)跟蹤隱蔽工程的每一個(gè)工序，做好記錄，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工決算積累資料。進(jìn)度款審核把關(guān)主要是要審查承包人是否按合同約定遞交已完工程量報(bào)告、進(jìn)度款申請(qǐng)及相關(guān)的證明文件，審查所遞交的材料是否充分、真實(shí)、完整等?？⒐そY(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。二要認(rèn)真核實(shí)工程量，特別是變更較大的分項(xiàng)工程的工程量。竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)則是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M(fèi)用攤?cè)肓斯こ坛杀?，審查竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識(shí)，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項(xiàng)工作。第一部分 審計(jì)程序一、全過程跟蹤審計(jì)包括項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。三、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。五、審計(jì)組現(xiàn)場審計(jì)期間，應(yīng)核查上次審計(jì)意見的整改落實(shí)情況并在本次審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說明。七、全部審計(jì)工作完結(jié)后，應(yīng)報(bào)送《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》（格式見附件）。同時(shí)，審計(jì)組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報(bào)告》及時(shí)報(bào)送備案。第二部分 審計(jì)主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計(jì)一、審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序項(xiàng)目是否未批先建。項(xiàng)目主體工程是否擅自開工建設(shè)。二、審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗(yàn)收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。主要包括：是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級(jí)公司批復(fù)后實(shí)施。引起工程投資增加的設(shè)計(jì)變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否履行設(shè)計(jì)變更的審批程序。監(jiān)理單位審核，項(xiàng)目單位審批。（2）項(xiàng)目超過規(guī)定金額設(shè)計(jì)變更費(fèi)用是否經(jīng)上級(jí)公司審批。建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況項(xiàng)目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計(jì)劃管理方面（隱蔽工程驗(yàn)收、工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進(jìn)了基本建設(shè)的順利進(jìn)行。七、審查建設(shè)項(xiàng)目前期費(fèi)用管理情況。前期費(fèi)是指在項(xiàng)目初步可行性研究、可行性研究至項(xiàng)目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報(bào)告的編制、評(píng)審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用，包括勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和前期管理費(fèi)等。重點(diǎn)審查前期費(fèi)用的真實(shí)性、合理性。（2）是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。前期費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理和計(jì)劃管理、?？顚Ｓ谩５诙糠郑喉?xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)八、審查招投標(biāo)管理情況 審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。（2）是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。（4）是否按照審批意見和確定的招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行合同談判和簽約。（6）在本身不具備自行招標(biāo)的條件下，是否按上級(jí)公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，代理招標(biāo)事宜。國家有規(guī)定要求公開招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。（3）對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)采