【正文】 務(wù)招待費及其它日常管理費。前期費列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項目財務(wù)部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費等情況。內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團(tuán)制定的各項規(guī)章制度。是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。四、審查建設(shè)項目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況建設(shè)項目征用土地的是否依法取得土地證。對已聘請審計監(jiān)理的項目，所有的審計變更須由審計監(jiān)理予以審核并提出意見。（1）設(shè)計變更是否有設(shè)計單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。工程建設(shè)設(shè)計是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計。設(shè)計是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會議進(jìn)行初設(shè)審查，上級公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。三、審查工程設(shè)計管理工作 工程設(shè)計是否符合 公司工程設(shè)計要求。落實項目開工前的各項內(nèi)外部條件，是否履行開工報批手續(xù)，電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)狻⒅兴裙こ痰慕ㄔO(shè)條件是否同步投運?？尚行匝芯繄蟾妗⒊醪皆O(shè)計、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件等是否齊全。八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統(tǒng)計報表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計項目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。審計部下達(dá)竣工決算審計意見。六、審計部根據(jù)審計報告向項目建設(shè)單位下達(dá)審計意見和審計建議。四、審計組進(jìn)點，審計組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實施各階段現(xiàn)場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負(fù)責(zé)人和審計組成員。第二篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案工程項目全過程跟蹤審計實施方案為規(guī)范建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質(zhì)量，特制定本審計實施方案。工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。三要重點關(guān)注原設(shè)計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準(zhǔn)確性。重點要把握三個方面：一要重點審查清單報價的真實性、合理性，防止施工單位在投標(biāo)過程中通過提高施工中可能變更較大的分項工程或成本利潤率高的分項工程的單價而降低其他成本利潤率低的分項工程的單價以套取利潤，提高建設(shè)項目造價，損害國家利益。三、竣工后審計重點應(yīng)放在竣工結(jié)算審計，兼顧竣工財務(wù)決算審計。工程進(jìn)度款的支付影響到工程實施進(jìn)度，還可能引起糾紛和索賠，因而對工程進(jìn)度款支付的審核把關(guān)顯得非常重要。對重大設(shè)計變更，跟蹤審計人員要及時進(jìn)入現(xiàn)場，進(jìn)行記錄、測算，及時提出審計建議。工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴(yán)格進(jìn)行審核。因此，合同審核的重點應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。招投標(biāo)審計的重點放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險，盡量減少項目實施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價中標(biāo)等。對招標(biāo)控制價的審核重點要看其工程量清單是否存在漏項，其分部分項清單、措施清單、其他項目清單、規(guī)費和稅金清單是否符合相應(yīng)的計價原則和計價規(guī)定等。根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)GB505002008《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定，國有資金投資的工程建設(shè)項目應(yīng)實行工程量清單招標(biāo)并應(yīng)編制招標(biāo)控制價。由于人員編制和知識水平問題無法馬上解決，我們實行全過程跟蹤審計監(jiān)督不可能做到面面俱到，因而必須突出重點，并堅持內(nèi)外審（即內(nèi)部審計與社會中介審計）相結(jié)合的模式實施。問題的存在并不可怕，關(guān)鍵在于如何解決問題，而解決問題的關(guān)鍵在于方式方法。目前審計科3人之中，2人為原來財務(wù)人員轉(zhuǎn)入，1人為工程管理（造價方向）專業(yè)畢業(yè)但尚缺乏工作經(jīng)驗，沒有精通工程審計監(jiān)管工作的人員，因此均要靠不斷的自學(xué)摸索和培訓(xùn)來提升自身素質(zhì)。我們的工程項目包含煙水配套工程、煙站建設(shè)、現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)育苗工場、烘烤工場、縣局改造等幾個方面幾十個工程，而我們審計科只有3人，還要兼顧其他審計工作，心有余而力不足的情況時有發(fā)生。三是竣工后只注重工程竣工結(jié)算審計而忽略了工程竣工財務(wù)決算審計。二是在建期審計工作不夠深入。一是開工前審計工作不夠全面。開工前審計、在建期審計和竣工后審計貫穿于工程項目的全過程，從審計的一致性和完整性來看，三個部分一脈相承，缺一不可。在建期審計是指對工程施工期間的工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項實施審計的過程，主要的審計內(nèi)容有：內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位情況，隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度月報情況，主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等管理情況，設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商情況（即項目調(diào)整概算情況），與工程施工期間管理有關(guān)的其它情況等。第一篇：如何加強(qiáng)對工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督如何加強(qiáng)對工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督工程項目全過程跟蹤審計，就是對建設(shè)項目實施全過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行審計監(jiān)督的活動，包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計等三大主要部分。開工前審計是指對建設(shè)項目開工前的主要工作實施審計的過程，主要有投資決策審計、勘察設(shè)計審計、資金籌集審計、開工前準(zhǔn)備工作審計、招標(biāo)投標(biāo)審計與合同審計等內(nèi)容?？⒐ず髮徲嬍侵笇こ炭⒐ず蟮捻椖靠⒐そY(jié)算和財務(wù)決算實施實施審計的過程，主要的審計內(nèi)容有：工程結(jié)算編制的依據(jù)情況，工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機(jī)械使用費、定額套用等情況，各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況，招標(biāo)控制價和工程量計價清單的執(zhí)行情況，對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況，與工程結(jié)算有關(guān)的其他情況，批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況，竣工驗收和遺留問題的處置情況，建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況，竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。對照工程項目全過程跟蹤審計的要求，我們現(xiàn)在及以往的工程項目審計工作仍然存在需要解決的諸多問題。此項工作基本僅限于預(yù)算（或招標(biāo)控制價）審核，對投資決策、勘察設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、開工前準(zhǔn)備（征地、報批手續(xù)、三通一平）等環(huán)節(jié)沒能給予足夠的關(guān)注。此項工作基本僅限于對工程進(jìn)度款的審核把關(guān)，對工程現(xiàn)場管理、工程材料共管、設(shè)備采購及管理、隱蔽工程記錄、工程變更等情況沒能深入現(xiàn)場去了解核實。四是存在工程項目較多和審計監(jiān)管人員相對較少的矛盾。五是審計人員知識水平有待提高。以上存在的問題，嚴(yán)重制約了我們對工程項目審計監(jiān)督水平的提高。實施全過程進(jìn)行跟蹤審計，從有效性角度來看是最好的，但在審計力量不足，審計成本有限的情況下，這種方式會大大提高審計成本，降低審計效率，所以應(yīng)把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點，變?nèi)旌虻母櫈橹攸c跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。根據(jù)我們的工程項目實際，我們的全過程跟蹤審計監(jiān)督要重點在以下幾個方面下功夫：一、開工前審計重點應(yīng)放在招標(biāo)控制價編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審計、合同審核等三個方面。招標(biāo)控制價相當(dāng)于招標(biāo)人的采購預(yù)算，是招標(biāo)人在工程招標(biāo)時能接受投標(biāo)人報價的最高限價，其編制的合理性和準(zhǔn)確性直接影響到工程投資的控制。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟(jì)利益。二、在建期審計重點要放在工程設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證審計、隱蔽工程審計及進(jìn)度款支付的審核把關(guān)等三個方面。設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證審計的主要內(nèi)容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注涉及造價比較高的設(shè)計變更與簽證。隱蔽工程在工程結(jié)束后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對隱蔽工程質(zhì)量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，審計人員要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工決算積累資料。進(jìn)度款審核把關(guān)主要是要審查承包人是否按合同約定遞交已完工程量報告、進(jìn)度款申請及相關(guān)的證明文件，審查所遞交的材料是否充分、真實、完整等?？⒐そY(jié)算審計是控制工程造價的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。二要認(rèn)真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量?？⒐へ攧?wù)決算審計重點則是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M用攤?cè)肓斯こ坛杀荆瑢彶榭⒐Q算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。第一部分 審計程序一、全過程跟蹤審計包括項目建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。三、審計組首次進(jìn)點，應(yīng)召開審計進(jìn)點會。五、審計組現(xiàn)場審計期間，應(yīng)核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細(xì)說明。七、全部審計工作完結(jié)后，應(yīng)報送《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》（格式見附件）。同時，審計組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報告》及時報送備案。第二部分 審計主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計一、審查基本建設(shè)項目核準(zhǔn)和開工程序項目是否未批先建。項目主體工程是否擅自開工建設(shè)。二、審查建設(shè)項目環(huán)境保護(hù)情況設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。主要包括：是否建立、健全設(shè)計變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。初步設(shè)計概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級公司批復(fù)后實施。引起工程投資增加的設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更是否履行設(shè)計變更的審批程序。監(jiān)理單位審核，項目單位審批。（2）項目超過規(guī)定金額設(shè)計變更費用是否經(jīng)上級公司審批。建設(shè)項目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，包括：財務(wù)預(yù)算、會計核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項內(nèi)部控制制度。各項內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進(jìn)了基本建設(shè)的順利進(jìn)行。七、審查建設(shè)項目前期費用管理情況。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報告的編制、評審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用，包括勘察費、設(shè)計費和前期管理費等。重點審查前期費用的真實性、合理性。（2）是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。前期費是否實行預(yù)算管理和計劃管理、?？顚Ｓ谩５诙糠郑喉椖拷ㄔO(shè)實施階段審計八、審查招投標(biāo)管理情況 審查工程項目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。（2）是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。（4）是否按照審批意見和確定的招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行合同談判和簽約。（6）在本身不具備自行招標(biāo)的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，代理招標(biāo)事宜。國家有規(guī)定要求公開招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。（3）對于經(jīng)批準(zhǔn)采