【正文】 32 安工程金額萬元，最終審定金額萬元，審減金額萬元，占送審計(jì)金額的%。其他費(fèi)用。三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）資金來源及到位情況實(shí)際投資完成情況： 該項(xiàng)目執(zhí)行概算總金額為萬元（無執(zhí)行概算按批準(zhǔn)概算），截至年月日止，實(shí)際完成投資總額萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準(zhǔn)概算）節(jié)約萬元，節(jié)約%。附件二： 全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）中國(guó)華電集團(tuán)公司： 根據(jù)《關(guān)于對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的通知》（中國(guó)華電審號(hào)）文件要求，我們對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行了全過程跟蹤審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、項(xiàng)目概況項(xiàng)目建設(shè)程序（核準(zhǔn)）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。二十一、對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià) 依據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果，對(duì)照項(xiàng)目可研指標(biāo)，分析差異，對(duì)投產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、造價(jià)及工期進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。審查工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：（1）“ 基建項(xiàng)目概況表”、“ 基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” 編制的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)總額及歸屬是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗(yàn)收交接是否真實(shí)、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國(guó)有資產(chǎn)流失。審查工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，實(shí)際工程項(xiàng)目投資完成額。使用基本預(yù)備費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金額度超過 40％（水電項(xiàng)目 30%）以上所有設(shè)計(jì)變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。1工程項(xiàng)目投入使用后，按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持?；窘ㄔO(shè)期間所支付的所有工資、獎(jiǎng)金、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等。項(xiàng)目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時(shí)，達(dá)到國(guó)家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否偏離市場(chǎng)合理價(jià)格。（4）工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。（3）對(duì)于重大的材料量、價(jià)差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨(dú)的分析報(bào)告，為集團(tuán)公司工程量對(duì)標(biāo)積累資料。對(duì)于主體施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、甲方另委項(xiàng)目以及材 料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項(xiàng)目法人在竣工結(jié)算總報(bào)告中處理方式是否合規(guī)，是否報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實(shí)齊全，不得在送審后臨時(shí)補(bǔ)簽補(bǔ)送，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交結(jié)算資料的項(xiàng)目不得納入工程竣工結(jié)算。單項(xiàng)工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置車輛情況，購(gòu)置車輛是否按規(guī)定上報(bào)審批程序。十五、審查概算執(zhí)行情況是否按照《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電工程執(zhí)行概算實(shí)施辦法》編制執(zhí)行概算。財(cái)務(wù)部門是否建立臺(tái)賬，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)備品備件進(jìn)行價(jià)值管理，定期與物資部門進(jìn)行核對(duì)并參與實(shí)物盤點(diǎn)工作。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。施工過程中對(duì)關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng) 旁站監(jiān)督對(duì)工程進(jìn)度款、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否監(jiān)理到位。審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。十一、審查工程質(zhì)量控制情況審查有無工程質(zhì)量保證體系。十、審查工程進(jìn)度控制情況審查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)。合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。是否全面、真實(shí)地履行合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。九、審查合同管理情況 是否嚴(yán)格執(zhí)行《 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭(zhēng)議等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性。（9）定標(biāo)與合同簽訂是否合規(guī)。參與項(xiàng)目評(píng)標(biāo)的專家應(yīng)當(dāng)由招標(biāo)人從有關(guān)部門提供的專家名冊(cè)或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。（5）對(duì)于已經(jīng)在上級(jí)公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽(yù)差的投標(biāo)人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標(biāo)。（2）投標(biāo)人應(yīng)按招標(biāo)文件是否要求提交投標(biāo)保證金（或保函）。主體工程施工招標(biāo)前是否組織了對(duì)招標(biāo)文件的審查。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)和方法對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行預(yù)審，結(jié)果由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)復(fù)核。（2）是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。（5）是否落實(shí)專人負(fù)責(zé)技術(shù)規(guī)范書、招標(biāo)文件的審定。（1）是否根據(jù)工程進(jìn)度編制招標(biāo)工作計(jì)劃并履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。（3）項(xiàng)目核準(zhǔn)后，初步設(shè)計(jì)收口前，項(xiàng)目公司是否將前期費(fèi)報(bào)請(qǐng)上級(jí)公司或受委托的二級(jí)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審核并經(jīng)認(rèn)定后計(jì)列入工程概算。前期管理費(fèi)包含項(xiàng)目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、審查（評(píng)估）費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它日常管理費(fèi)。六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門是否對(duì)貸款實(shí)行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺(tái)賬、銀行承兌匯票臺(tái)賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費(fèi)等情況。是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購(gòu)建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。對(duì)已聘請(qǐng)審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見。工程建設(shè)設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計(jì)。三、審查工程設(shè)計(jì)管理工作 工程設(shè)計(jì)是否符合 公司工程設(shè)計(jì)要求?？尚行匝芯繄?bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等是否齊全。審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見。四、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實(shí)施各階段現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿。第二篇：工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。三要重點(diǎn)關(guān)注原設(shè)計(jì)中沒有而變更的項(xiàng)目的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的合理合規(guī)性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。三、竣工后審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在竣工結(jié)算審計(jì)，兼顧竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行記錄、測(cè)算，及時(shí)提出審計(jì)建議。因此，合同審核的重點(diǎn)應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間及比例，工程量清單項(xiàng)目及新增減工程量項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的審核重點(diǎn)要看其工程量清單是否存在漏項(xiàng)，其分部分項(xiàng)清單、措施清單、其他項(xiàng)目清單、規(guī)費(fèi)和稅金清單是否符合相應(yīng)的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)規(guī)定等。由于人員編制和知識(shí)水平問題無法馬上解決，我們實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督不可能做到面面俱到，因而必須突出重點(diǎn)，并堅(jiān)持內(nèi)外審（即內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)中介審計(jì)）相結(jié)合的模式實(shí)施。目前審計(jì)科3人之中，2人為原來財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)入，1人為工程管理（造價(jià)方向）專業(yè)畢業(yè)但尚缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，沒有精通工程審計(jì)監(jiān)管工作的人員，因此均要靠不斷的自學(xué)摸索和培訓(xùn)來提升自身素質(zhì)。三是竣工后只注重工程竣工結(jié)算審計(jì)而忽略了工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。一是開工前審計(jì)工作不夠全面。在建期審計(jì)是指對(duì)工程施工期間的工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的過程，主要的審計(jì)內(nèi)容有：內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位情況，隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報(bào)情況，主要設(shè)備材料訂購(gòu)、保管、使用等管理情況，設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料等變更洽商情況（即項(xiàng)目調(diào)整概算情況），與工程施工期間管理有關(guān)的其它情況等。開工前審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過程，主要有投資決策審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)、資金籌集審計(jì)、開工前準(zhǔn)備工作審計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)與合同審計(jì)等內(nèi)容。對(duì)照工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的要求，我們現(xiàn)在及以往的工程項(xiàng)目審計(jì)工作仍然存在需要解決的諸多問題。此項(xiàng)工作基本僅限于對(duì)工程進(jìn)度款的審核把關(guān)，對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程材料共管、設(shè)備采購(gòu)及管理、隱蔽工程記錄、工程變更等情況沒能深入現(xiàn)場(chǎng)去了解核實(shí)。五是審計(jì)人員知識(shí)水平有待提高。實(shí)施全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，從有效性角度來看是最好的，但在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，這種方式會(huì)大大提高審計(jì)成本，降低審計(jì)效率，所以應(yīng)把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點(diǎn)，變?nèi)旌虻母櫈橹攸c(diǎn)跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。招標(biāo)控制價(jià)相當(dāng)于招標(biāo)人的采購(gòu)預(yù)算，是招標(biāo)人在工程招標(biāo)時(shí)能接受投標(biāo)人報(bào)價(jià)的最高限價(jià)，其編制的合理性和準(zhǔn)確性直接影響到工程投資的控制。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟(jì)利益。設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)的主要內(nèi)容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注涉及造價(jià)比較高的設(shè)計(jì)變更與簽證。進(jìn)度款審核把關(guān)主要是要審查承包人是否按合同約定遞交已完工程量報(bào)告、進(jìn)度款申請(qǐng)及相關(guān)的證明文件，審查所遞交的材料是否充分、真實(shí)、完整等。二要認(rèn)真核實(shí)工程量，特別是變更較大的分項(xiàng)工程的工程量。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識(shí)，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項(xiàng)工作。三、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。七、全部審計(jì)工作完結(jié)后，應(yīng)報(bào)送《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》（格式見附件）。第二部分 審計(jì)主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計(jì)一、審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序項(xiàng)目是否未批先建。二、審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況設(shè)備是否經(jīng)過國(guó)家環(huán)保部門驗(yàn)收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級(jí)公司批復(fù)后實(shí)施。監(jiān)理單位審核，項(xiàng)目單位審批。建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進(jìn)了基本建設(shè)的順利進(jìn)行。前期費(fèi)是指在項(xiàng)目初步可行性研究、可行性研究至項(xiàng)目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報(bào)告的編制、評(píng)審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用，包括勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和前期管理費(fèi)等。（2）是否存在違規(guī)購(gòu)置車輛現(xiàn)象。第二部分：項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)八、審查招投標(biāo)管理情況 審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。（4）是否按照審批意見和確定的招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行合同談判和簽約。國(guó)家有規(guī)定要求公開招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。（5）是否進(jìn)行資格審查。（3）施工招標(biāo)是否在招標(biāo)文件和合同中準(zhǔn)確描述合同價(jià)款的調(diào)整條件和辦法。審查投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)（1）投標(biāo)人擬在中標(biāo)后將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進(jìn)行分