【正文】 （2）項目建成竣工后的試運行。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設(shè)計、監(jiān)理等簽證，是否由原設(shè)計單位出具變更文件，變更發(fā)生后是否在規(guī)定時間內(nèi)確認由此產(chǎn)生的造價金額。（5）擬定合同措辭準(zhǔn)確，哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴謹?shù)仍蚨斐稍靸r失控或扯皮現(xiàn)象。對此階段進行審查，需進行大量的市場調(diào)研，不可偏聽一家之言。所以，在平時的工作中，我們要善于積累和分析數(shù)據(jù)，需要時還可跟一些專業(yè)公司合作。近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費等現(xiàn)象，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計為重點，科學(xué)合理地選擇審計跟蹤點，準(zhǔn)確掌握審計參與的程度，把握內(nèi)部審計的相對獨立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。因此，審計工作一定要定位準(zhǔn)確。這樣，規(guī)范了跟蹤審計的收費，審計機關(guān)才能更好地整合審計資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢，并結(jié)合社會中介機構(gòu)專業(yè)人才儲備較好，專業(yè)相對力量較強的優(yōu)點，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。3．健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)。審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項目負責(zé)人。在施工階段還要嚴格控制設(shè)計變更。建設(shè)項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現(xiàn)全過程造價管理。二是以投資控制為中心。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達審計意見書，下達審計決定。審計部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計，達到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標(biāo)。檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 工程項目 全過程 跟蹤審計一、內(nèi)部審計實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性內(nèi)部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內(nèi)部審計工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能。概算外預(yù)留項目說明如下：六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況。該項目形成可交付使用資產(chǎn)總額萬元，其中固定資產(chǎn)萬元，流動資產(chǎn)萬元，無形資產(chǎn)萬元、長期待攤費用萬元。第四部分：項目完工審計評價等階段。審查工程項目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。1風(fēng)險儲備金或預(yù)備費的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團公司審批，擅自超限額動用風(fēng)險儲備金（設(shè)計變更）現(xiàn)象。建設(shè)單位管理費是否超概算，是否按規(guī)定進行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費用計入建設(shè)單位管理費。十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況審查新建項目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；審查工程建設(shè)項目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴格執(zhí)行《中國華電集團公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。1基建工程價款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團公司基建財務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。設(shè)計、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。單項工程結(jié)算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄，工程進度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理?；椖课谐邪檀９芄こ涛镔Y，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進行約定，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，財務(wù)部門是否參加每月的定期清查工作?，F(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。審查評定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況。合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險；合同是否有過錯方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。中標(biāo)人不得隨意向他人轉(zhuǎn)包工程，如中標(biāo)人擬將中標(biāo)項目的非主體、非關(guān)鍵性工作或特殊工作分包給資質(zhì)合格的分包單位，必須經(jīng)建設(shè)單位同意并在合同中有明確約定。其評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。審查投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)（1）投標(biāo)人擬在中標(biāo)后將中標(biāo)項目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進行分包的，是否在投標(biāo)文件中載明，主體工程、關(guān)鍵性工作不得向外分包。（5）是否進行資格審查。（4）是否按照審批意見和確定的招標(biāo)結(jié)果進行合同談判和簽約。（2）是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。各項內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進了基本建設(shè)的順利進行。監(jiān)理單位審核，項目單位審批。二、審查建設(shè)項目環(huán)境保護情況設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達標(biāo)。七、全部審計工作完結(jié)后，應(yīng)報送《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》（格式見附件）。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。進度款審核把關(guān)主要是要審查承包人是否按合同約定遞交已完工程量報告、進度款申請及相關(guān)的證明文件，審查所遞交的材料是否充分、真實、完整等。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟利益。實施全過程進行跟蹤審計，從有效性角度來看是最好的，但在審計力量不足，審計成本有限的情況下，這種方式會大大提高審計成本，降低審計效率，所以應(yīng)把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點，變?nèi)旌虻母櫈橹攸c跟蹤，才能達到事半功倍的效果。此項工作基本僅限于對工程進度款的審核把關(guān)，對工程現(xiàn)場管理、工程材料共管、設(shè)備采購及管理、隱蔽工程記錄、工程變更等情況沒能深入現(xiàn)場去了解核實。開工前審計是指對建設(shè)項目開工前的主要工作實施審計的過程，主要有投資決策審計、勘察設(shè)計審計、資金籌集審計、開工前準(zhǔn)備工作審計、招標(biāo)投標(biāo)審計與合同審計等內(nèi)容。一是開工前審計工作不夠全面。目前審計科3人之中，2人為原來財務(wù)人員轉(zhuǎn)入，1人為工程管理（造價方向）專業(yè)畢業(yè)但尚缺乏工作經(jīng)驗，沒有精通工程審計監(jiān)管工作的人員，因此均要靠不斷的自學(xué)摸索和培訓(xùn)來提升自身素質(zhì)。對招標(biāo)控制價的審核重點要看其工程量清單是否存在漏項，其分部分項清單、措施清單、其他項目清單、規(guī)費和稅金清單是否符合相應(yīng)的計價原則和計價規(guī)定等。對重大設(shè)計變更，跟蹤審計人員要及時進入現(xiàn)場，進行記錄、測算，及時提出審計建議。三要重點關(guān)注原設(shè)計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準(zhǔn)確性。四、審計組進點，審計組要根據(jù)工程進展情況，實施各階段現(xiàn)場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿?？尚行匝芯繄蟾?、初步設(shè)計、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件等是否齊全。工程建設(shè)設(shè)計是否嚴格按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件進行，是否擅自變更設(shè)計。是否存在未經(jīng)集團公司批準(zhǔn)擅自購建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。前期管理費包含項目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查（評估）費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費及其它日常管理費。（1）是否根據(jù)工程進度編制招標(biāo)工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。（2）是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；依法必須進行招標(biāo)的項目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。主體工程施工招標(biāo)前是否組織了對招標(biāo)文件的審查。（5）對于已經(jīng)在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽差的投標(biāo)人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標(biāo)。（9）定標(biāo)與合同簽訂是否合規(guī)。合同中涉及安全、質(zhì)量、進度、造價的實質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。十一、審查工程質(zhì)量控制情況審查有無工程質(zhì)量保證體系。施工過程中對關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進行現(xiàn)場 旁站監(jiān)督對工程進度款、現(xiàn)場簽證等是否監(jiān)理到位。財務(wù)部門是否建立臺賬，對施工現(xiàn)場備品備件進行價值管理，定期與物資部門進行核對并參與實物盤點工作。是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購置車輛情況，購置車輛是否按規(guī)定上報審批程序。承包商送審結(jié)算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規(guī)定時間內(nèi)提交結(jié)算資料的項目不得納入工程竣工結(jié)算。（3）對于重大的材料量、價差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標(biāo)積累資料。（4）工程價款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等。1工程項目投入使用后，按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。審查工程項目投資及概算執(zhí)行情況，實際工程項目投資完成額。審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務(wù)決算表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。附件二： 全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據(jù)《關(guān)于對在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審號）文件要求，我們對在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、項目概況項目建設(shè)程序（核準(zhǔn)）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。其他費用?？⒐Q算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規(guī)。對于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計力量通常有限，開展工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容內(nèi)部審計人員在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。為此，應(yīng)制定明確的本單位工程項目全過程跟蹤審計辦法。對重要的需要有關(guān)單位及本單位職能管理部門改進的管理問題，應(yīng)在與相關(guān)單位及有關(guān)職能部門充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過下達審計意見書的形式表達審計意見。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍