【正文】 按照建立合同約定，對質量、安全、進度、費用等進行監(jiān)督和管理，是否按照有關法律、法規(guī)、規(guī)章、技術規(guī)范設計文件的要求進行工程監(jiān)理。發(fā)生的簽證是否有相應的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結論報告書作簽證附件。是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規(guī)模、超標準建設等問題。單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查設計（勘查）、監(jiān)理、招標代理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與單項工程結算相關的其它情況。對于經集團公司批復的重大結算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。（2）工程進度款和結算價款支付須按照內部控制制度規(guī) 定的程序辦理。第三部分：項目竣工決算階段審計十八、審查財務管理和會計核算情況會計處理原則、科目設置、基建工程資金核算、基本建設工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業(yè)務專項會計核算辦法》規(guī)定。有無違反集團公司人工成本管理相關規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補貼，以及違規(guī)列支各項獎勵。1是否存在未按集團公司規(guī)定履行相關審批程序，擅自對外捐贈現象。審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。附件一：階段性審計報告附件二：全過程跟蹤審計結果報告附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）一、標題；二、主送單位； 工程建設情況（基本情況、項目建設程序、建設規(guī)模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。具體情況如下： 項目 批準概算 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率一、建安工程二、設備購置三、其他費用四、基本預備費五、建設期貸款利息六、風險儲備金七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：建安工程超執(zhí)行概算萬元, 超概率%，超概主要原因是。建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。如何解決人員少、業(yè)務技能不足的矛盾，筆者認為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段主要審計內容入手，抓住重點領域、關鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達到對工程實施全部經濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監(jiān)督的目標。檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。檢查項目概算執(zhí)行情況。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。跟蹤審計過程中，內審部門應嚴格按職責分工行使職權，應由其它職能部門行使的具體管理職能，不應由審計部門包辦代替。對發(fā)現的重大問題，經查證證實后，審計部門應及時匯報單位主管領導，經領導同意，下達審計決定，同時要求相關單位、部門反饋審計決定的執(zhí)行情況。二、跟蹤審計的內容對國家投資建設項目的跟蹤審計，其目的是通過協助業(yè)主控制項目建設成本和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，工程總造價有效控制在成本控制目標之內，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設項目跟蹤審計一般實行建設前期、建設期間、竣工決算幾個過程體人認為民間投資的跟蹤內容在建設期間有一致性，因此不單獨展開），主要內容分別為：1．建設前期主要跟蹤審計的程序性內容有：建設項目法人制是否建立；建設項目可研報告、立項、初步設計、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內容是否經有關部門審查批準；項目是否列入建設計劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設項目的勘察、設計、監(jiān)理、施工、重要設備材料等是否按規(guī)定程序進行招投標，并簽訂合同；勘察、設計、監(jiān)理、施工等單位的資質是否符合要求，有無超越規(guī)定資質要求；預算或標底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計價依據和原則是否合規(guī)、合法、準確；建設項目的管理單位（如代建單位）其內控制度是否建立健全，如撥款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權限設置等，并在項目實施時是否得到有效執(zhí)行。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，做出相對比較準確的工程造價，做出合理的選擇，進行工程造價控制。同時加強合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。跟蹤審計中發(fā)現問題，應及時與項目建設單位取得聯系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作。4．把握跟蹤審計的重點關鍵環(huán)節(jié)。作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。根據建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。工程審計應當實現從傳統審計向管理審計的延伸，將事后審計變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監(jiān)控，在全面全過程的審計中找準工程建設中的薄弱環(huán)節(jié)。因此，此階段的跟蹤審計，是重中之重。此階段重點審核工程量、材料價格和有無漏項。如合同專用條款中的第39條中有關于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價，但同樣也為有經驗的施工投標方低價的不平衡報價提供了合理的依據。審查該項目的中標單位及各供應商是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；審查履約保證金是否按照投標文件所述如實繳納；審查工程進度款的支付，是否符合合同的約定，對計量支付的工程款是否經監(jiān)理、審計等單位進行審核，以避免超付工程款。（5）審查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。總之，合理分配審計資源，加大審計監(jiān)督力度，充分發(fā)揮全過程跟蹤審計的適時性、及時性，使關鍵崗位、關鍵人員隨時處于審計監(jiān)督之下，起到全面監(jiān)督的作用。建設項目竣工驗收階段的跟蹤審計（1）竣工驗收階段。應監(jiān)督、指導項目業(yè)主方建立完善各項管理制度，保證項目建設規(guī)范運行及建設資金合法使用。（3）分析評價各投標單位的投標書優(yōu)點和不足及隱含附加條款。由于建筑的多樣性，時常會使用一些新材料和特殊設備。如某高校的學生公寓給排水工程，初始設計取用CPVC給水管，后經我司提出優(yōu)化建議后，改為同樣滿足設計和使用要求的PPR給水管，節(jié)約投資約60萬元（PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3）。長期以來，我國建設工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結算審計，沒有或缺乏必要的事前預防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，審計機關、審計工作也很難真正對工程建設項目發(fā)揮審計監(jiān)督作用。六、結束語總之，運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現象。由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發(fā)生。5．規(guī)范跟蹤審計收費，優(yōu)化跟蹤審計人員配備。但不論采取何種方式，審計都應貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續(xù)性。四、建設項目跟蹤審計的對策和建議目前跟蹤審計遇到的現實問題，并結合自身的實踐經驗，提出相應的對策和建議。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發(fā)的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。對使用國債的建設項目要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計重點。開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。（五）審計人員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，并且作好相關記錄。三是審查變更項目費用的結算，合同約定變更項目套用定額的，應審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。檢查工程設計變更、施工現場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統一。與單一的工程竣工結算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。八、審計建議附送:一、竣工決算審核報告二、工程結算審核情況匯總表 年 月 日 33第三篇：淺論內部審計如何實施工程項目全過程跟蹤審計摘 要：工程項目全過程跟蹤審計是現代審計的發(fā)展方向之一。五、未完工程情況（如有）預留尾工項目項萬元。項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標制）執(zhí)行情況。（2）竣工財務決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。核查工程項目建設費用超概算的金額，分析原因。1各項建設收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉移收入。征地費用列支標準是否合規(guī)，對應發(fā)票是否齊全、合規(guī)。（5）工程物資（含設備）價款結算，是否依據合同約定的結算方式執(zhí)行。（4）對于單項 50 萬元以上的重大設計變更，工程竣工結算時應審核是否履行申報程序、是否取得有關部門批復及與原批準概算是否重復計列等問題?？⒐そY算文件是否包含封面、說明、合同范圍內單項工程結算表、合同范圍外（小型變更、現場簽證、臨時委托）工程結算表及匯總表、重大設計變更工程結算表、材料量、價差工程結算表等，并加蓋單位公章。是否存在未經批準對外捐贈、援助情況。支付預付設備款、材料款、進度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全。十三、審查現場簽證情況項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現場簽證，是否有現場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案現場簽證是否以工程聯系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設單位的工程、造價等有關部門會簽程序。審查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實。終止合同查。合同談判中如發(fā)生招投標過程中未出現且無法預見的新情況，使招投標的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實質性條款與招標文件發(fā)生改變，建設單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報原審批單位批復后方可簽訂合同。建設單位是否根據最終領導小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。（6）是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監(jiān)督。（4）審查投標保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定。（3）對于經批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應為 3 家及以上；施工多個標段同時招標時，每單個標段的投標單位不得少于 3 家，總投標單位不得少于發(fā)標數的 2倍、且最少不得少于 5家。（2）是否組織編制建設工程招標方案（包括招標文件），并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。重點審查前期費用的真實性、合理性。五、審查內部控制制度建立及執(zhí)行情況項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內部控制制度，包括：財務預算、會計核算方面；資金、資產管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質量管理、安全管理）等各項內部控制制度。引起工程投資增加的設計變更、非生產性設施需要擴大規(guī)?；蛱岣邩藴实脑O計變更是否履行設計變更的審批程序。項目主體工程是否擅自開工建設。五、審計組現場審計期間，應核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明?？⒐へ攧諞Q算審計重點則是要審查是否將不該攤入工程成本的費用攤入了工程成本，審查竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。隱蔽工程在工程結束后難以復核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對隱蔽工程質量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，審計人員要及時跟蹤隱蔽工程的每一