【正文】 1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。對于主體施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、甲方另委項(xiàng)目以及材 料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項(xiàng)目法人在竣工結(jié)算總報(bào)告中處理方式是否合規(guī)，是否報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。單項(xiàng)工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。十五、審查概算執(zhí)行情況是否按照《中國華電集團(tuán)公司火電工程執(zhí)行概算實(shí)施辦法》編制執(zhí)行概算。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。十、審查工程進(jìn)度控制情況審查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)。是否全面、真實(shí)地履行合同。九、審查合同管理情況 是否嚴(yán)格執(zhí)行《 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性。參與項(xiàng)目評標(biāo)的專家應(yīng)當(dāng)由招標(biāo)人從有關(guān)部門提供的專家名冊或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。（2）投標(biāo)人應(yīng)按招標(biāo)文件是否要求提交投標(biāo)保證金（或保函）。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)和方法對潛在投標(biāo)人進(jìn)行預(yù)審，結(jié)果由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)復(fù)核。（5）是否落實(shí)專人負(fù)責(zé)技術(shù)規(guī)范書、招標(biāo)文件的審定。（3）項(xiàng)目核準(zhǔn)后，初步設(shè)計(jì)收口前，項(xiàng)目公司是否將前期費(fèi)報(bào)請上級公司或受委托的二級管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審核并經(jīng)認(rèn)定后計(jì)列入工程概算。六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門是否對貸款實(shí)行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費(fèi)等情況。對已聘請審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見。三、審查工程設(shè)計(jì)管理工作 工程設(shè)計(jì)是否符合 公司工程設(shè)計(jì)要求。審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見。第二篇：工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。三、竣工后審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在竣工結(jié)算審計(jì)，兼顧竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。因此，合同審核的重點(diǎn)應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間及比例，工程量清單項(xiàng)目及新增減工程量項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。由于人員編制和知識水平問題無法馬上解決，我們實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督不可能做到面面俱到，因而必須突出重點(diǎn)，并堅(jiān)持內(nèi)外審（即內(nèi)部審計(jì)與社會中介審計(jì)）相結(jié)合的模式實(shí)施。三是竣工后只注重工程竣工結(jié)算審計(jì)而忽略了工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在建期審計(jì)是指對工程施工期間的工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的過程，主要的審計(jì)內(nèi)容有：內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位情況，隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報(bào)情況，主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等管理情況，設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料等變更洽商情況（即項(xiàng)目調(diào)整概算情況），與工程施工期間管理有關(guān)的其它情況等。對照工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的要求，我們現(xiàn)在及以往的工程項(xiàng)目審計(jì)工作仍然存在需要解決的諸多問題。五是審計(jì)人員知識水平有待提高。招標(biāo)控制價(jià)相當(dāng)于招標(biāo)人的采購預(yù)算，是招標(biāo)人在工程招標(biāo)時(shí)能接受投標(biāo)人報(bào)價(jià)的最高限價(jià)，其編制的合理性和準(zhǔn)確性直接影響到工程投資的控制。設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場簽證審計(jì)的主要內(nèi)容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注涉及造價(jià)比較高的設(shè)計(jì)變更與簽證。二要認(rèn)真核實(shí)工程量，特別是變更較大的分項(xiàng)工程的工程量。三、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。第二部分 審計(jì)主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計(jì)一、審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序項(xiàng)目是否未批先建。初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級公司批復(fù)后實(shí)施。建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。前期費(fèi)是指在項(xiàng)目初步可行性研究、可行性研究至項(xiàng)目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報(bào)告的編制、評審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用，包括勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和前期管理費(fèi)等。第二部分：項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)八、審查招投標(biāo)管理情況 審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。國家有規(guī)定要求公開招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。（3）施工招標(biāo)是否在招標(biāo)文件和合同中準(zhǔn)確描述合同價(jià)款的調(diào)整條件和辦法。火電工程有兩臺機(jī)組時(shí)可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。評標(biāo)報(bào)告（含綜合匯總表）應(yīng)經(jīng)評委全體成員和監(jiān)督人員簽字。是否嚴(yán)格按批復(fù)的招標(biāo)結(jié)果簽定合同。合同變更。審查有無因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況。對預(yù)先設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制點(diǎn)的控制是否到位。十四、審查設(shè)備、物資管理情況工程項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進(jìn)行稽核，每年至少一次進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，做到賬實(shí)、賬表、賬賬相符。是否按照中國華電集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)（趕工獎(jiǎng)、節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)、節(jié)油獎(jiǎng)、催運(yùn)費(fèi)等），有無向參建單位及個(gè)人支付工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況；有無向本單位參加人員發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況?？⒐そY(jié)算文件中是否包含承包人申請結(jié)算的全部費(fèi)用及相關(guān)依據(jù)。（2）對于一般設(shè)計(jì)變更（單項(xiàng)變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場簽證等按集團(tuán)公司的規(guī)定認(rèn)真審核。（3）項(xiàng)目單位供材料（甲供材）款、已付進(jìn)度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費(fèi)等在結(jié)算中是否一并計(jì)算。建設(shè)項(xiàng)目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無混淆不同項(xiàng)目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。建設(shè)項(xiàng)目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況?？⒐Q算會計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制及報(bào)送是否符合，報(bào)表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實(shí)、合規(guī)?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴(yán)禁利用工程尾工項(xiàng)目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。八、附件：審計(jì)工作底稿內(nèi)控制度情況調(diào)查表合同執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表 中國華電集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿 被審計(jì)單位: 編 號： 審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計(jì)依據(jù)： 審計(jì)意見： 審計(jì)意見： 被審計(jì)單位意見： 被審計(jì)單位意見： 簽字： 審計(jì)人員： 審計(jì)項(xiàng)目組長： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號一、制度評價(jià)情況二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計(jì)表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標(biāo)方式 中標(biāo) 單位 中標(biāo)單位報(bào)價(jià)合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進(jìn)度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。備注：對擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況要特別說明。七、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況問題，根據(jù)規(guī)定，已進(jìn)行調(diào)整。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。關(guān)鍵詞 建設(shè)項(xiàng)目 工程造價(jià) 項(xiàng)目管理 全過程跟蹤審計(jì)一、全過程跟蹤審計(jì)的原則工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。3．竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計(jì)主要審查工程量計(jì)算，套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要審查待攤投資的真實(shí)性．合法性，利息和資金占用費(fèi)用是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實(shí)合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實(shí)、竣工資料與實(shí)物是否一致，建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。2．準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間。目前在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。在開展跟蹤審計(jì)過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，首先要提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則。第五篇：工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)方法研究工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)方法研究20130617 14:10 來源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小分享到：近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期，與類似工程項(xiàng)目相比較，測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。所以，此階段要獨(dú)立細(xì)心審查工程量、材料價(jià)格和有無漏項(xiàng)，確保概算準(zhǔn)確。如政府投資項(xiàng)目，資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多，通用條款中的時(shí)間限制和業(yè)主政策處理時(shí)承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方，可在《合同補(bǔ)遺》中加以明確，以便竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)準(zhǔn)確定案。審查建設(shè)單位法人責(zé)任制的落實(shí)情況，是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。（7）審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取是否符合有關(guān)規(guī)定，設(shè)備材料價(jià)格是否與實(shí)際收費(fèi)情況相符合，有無人為串標(biāo)抬高中標(biāo)價(jià)格及轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的違法違規(guī)問題。