【正文】 查是否將不該攤入工程成本的費用攤入了工程成本，審查竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。項目主體工程是否擅自開工建設。五、審查內部控制制度建立及執(zhí)行情況項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內部控制制度，包括：財務預算、會計核算方面；資金、資產管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質量管理、安全管理）等各項內部控制制度。（2）是否組織編制建設工程招標方案（包括招標文件），并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。（4）審查投標保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定。建設單位是否根據最終領導小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。終止合同查。十三、審查現(xiàn)場簽證情況項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場簽證，是否有現(xiàn)場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設單位的工程、造價等有關部門會簽程序。是否存在未經批準對外捐贈、援助情況。（4）對于單項 50 萬元以上的重大設計變更，工程竣工結算時應審核是否履行申報程序、是否取得有關部門批復及與原批準概算是否重復計列等問題。征地費用列支標準是否合規(guī)，對應發(fā)票是否齊全、合規(guī)。核查工程項目建設費用超概算的金額，分析原因。項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標制）執(zhí)行情況。八、審計建議附送:一、竣工決算審核報告二、工程結算審核情況匯總表 年 月 日 33第三篇：淺論內部審計如何實施工程項目全過程跟蹤審計摘 要：工程項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向之一。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統(tǒng)一。三是審查變更項目費用的結算，合同約定變更項目套用定額的，應審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發(fā)的錯、漏、缺現(xiàn)象，為招投標打好基礎。但不論采取何種方式，審計都應貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續(xù)性。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發(fā)生。六、結束語總之，運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現(xiàn)了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。如某高校的學生公寓給排水工程，初始設計取用CPVC給水管，后經我司提出優(yōu)化建議后，改為同樣滿足設計和使用要求的PPR給水管，節(jié)約投資約60萬元（PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3）。（3）分析評價各投標單位的投標書優(yōu)點和不足及隱含附加條款。建設項目竣工驗收階段的跟蹤審計（1）竣工驗收階段。（5）審查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。如合同專用條款中的第39條中有關于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價，但同樣也為有經驗的施工投標方低價的不平衡報價提供了合理的依據。因此，此階段的跟蹤審計，是重中之重。根據建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題，應及時與項目建設單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，做出相對比較準確的工程造價，做出合理的選擇，進行工程造價控制。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經查證證實后，審計部門應及時匯報單位主管領導，經領導同意，下達審計決定，同時要求相關單位、部門反饋審計決定的執(zhí)行情況。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。附件一：階段性審計報告附件二：全過程跟蹤審計結果報告附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）一、標題；二、主送單位； 工程建設情況（基本情況、項目建設程序、建設規(guī)模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。1是否存在未按集團公司規(guī)定履行相關審批程序，擅自對外捐贈現(xiàn)象。第三部分：項目竣工決算階段審計十八、審查財務管理和會計核算情況會計處理原則、科目設置、基建工程資金核算、基本建設工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業(yè)務專項會計核算辦法》規(guī)定。對于經集團公司批復的重大結算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規(guī)模、超標準建設等問題。十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對質量、安全、進度、費用等進行監(jiān)督和管理，是否按照有關法律、法規(guī)、規(guī)章、技術規(guī)范設計文件的要求進行工程監(jiān)理。履行合同有無隨意調整合同范圍、合同價格、降低技術標準及修改商務條款的現(xiàn)象。（8）評標是否根據招標項目的不同類型按國家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關規(guī)定和集團公司管理要求，采用“ 經過評審的最低投標價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規(guī)允許的其他評標方法。審查招投標文件是否合規(guī)（1）招標文件的內容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質性要求。前期費是否實行預算管理和計劃管理、?？顚Ｓ?。（2）項目超過規(guī)定金額設計變更費用是否經上級公司審批。同時，審計組須將《工程結算審核定案表》匯總表和《竣工 結算審核報告》及時報送備案?？⒐そY算審計是控制工程造價的最后一道關口，必須嚴格把關。根據我們的工程項目實際，我們的全過程跟蹤審計監(jiān)督要重點在以下幾個方面下功夫：一、開工前審計重點應放在招標控制價編制審核、招標投標審計、合同審核等三個方面。竣工后審計是指對工程竣工后的項目竣工結算和財務決算實施實施審計的過程，主要的審計內容有：工程結算編制的依據情況，工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況，各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況，招標控制價和工程量計價清單的執(zhí)行情況，對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況，與工程結算有關的其他情況，批準的設計方案和工程實際竣工情況，竣工驗收和遺留問題的處置情況，建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況，竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。我們的工程項目包含煙水配套工程、煙站建設、現(xiàn)代煙草農業(yè)育苗工場、烘烤工場、縣局改造等幾個方面幾十個工程，而我們審計科只有3人，還要兼顧其他審計工作，心有余而力不足的情況時有發(fā)生。工程設計變更及現(xiàn)場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴格進行審核。二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責人和審計組成員。設計是否全過程招標或分階段招標；初設文件初稿是否召開初設審查會議進行初設審查，上級公司是否進行初設批復。前期費列支內容是否符合規(guī)定。招標程序是否符合規(guī)定（1）招標方式。（4）是否能保證有效競爭和現(xiàn)場管理。合同當事人的資質是否符合要求。審查工程、設備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。承包商是否按合同約定內容編制完成相應的竣工結算文件并提交項目法人。財務部門是否對照資金預算及工程合同，在結算報表或結算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據是否充分。審查工程建設項目未完工程情況。設備購置。企事業(yè)單位內部審計部門開展工程項目全過程跟蹤審計，應根據內部審計人員較少、難以做到各方面審計內容均面面俱到的實際，從立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段的特點和主要審計內容入手，抓住重點、關鍵，講究工作方法，達到以點帶面、事半功倍的效果，從而提高審計工作效率和質量，達到預期的審計工作目標。（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內容檢查履行合同情況。四、工程項目跟蹤審計方法（一）內部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。工程項目建設目標包括進度、功能（質量）和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標的分析和評價，做好各建設目標的平衡與優(yōu)化。3．加強施工階段對工程造價的控制。此外，在審計過程中，要體現(xiàn)跟蹤的適時性，對項目建設的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。建設項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。此階段往往需要大量類似工程項目的指標數(shù)據才能進行對比分析，并且對建材價格及其市場走勢有一定的預測能力。（4）在招標答疑時盡可能彌補招標文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。審查的主要內容包括： 項目驗收工作是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行； 是否按預驗收和正式驗收的程序辦理； 驗收的竣工報告、圖紙、文件等是否齊全； 驗收過程中，建設單位、設計、施工、監(jiān)理、地方質量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場； 驗收中有關行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時解決； 相關設備是否有批準運行的證明； 建設項目竣工驗收后，有關部門是否及時辦理了資產移交手續(xù)。（4）審查基建財務核算及賬務處理是否符合財政部《基本建設財務管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的要求。項目發(fā)包階段（1）完善施工招、投標文件的編制及招投標的組織管理。二、工程項目造價全過程跟蹤審計方法項目設計階段工程項目設計階段對投資影響最大，對工程造價（投資）影響占70%以上。4．設置審計查證作業(yè)關鍵控制點。五、建設項目跟蹤審計應注意的問題 1．跟蹤審計工作的定位。審計機關不是從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標。1．重視投資決策階段工程造價的確控。對重要的需要有關單位及本單位職能管理部門改進的管理問題，應在與相關單位及有關職能部門充分交換意見的基礎上，通過下達審計意見書的形式表達審計意見。（三）工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內容（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內容內部審計人員在項目前期應重點關注設計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。竣工決算編制是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規(guī)。附件二： 全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據《關于對在建工程項目進行全過程跟蹤審計