【正文】 上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。前期費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理和計(jì)劃管理、?？顚Ｓ?。重點(diǎn)審查前期費(fèi)用的真實(shí)性、合理性。七、審查建設(shè)項(xiàng)目前期費(fèi)用管理情況。五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況項(xiàng)目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購(gòu)、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計(jì)劃管理方面（隱蔽工程驗(yàn)收、工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。（2）項(xiàng)目超過規(guī)定金額設(shè)計(jì)變更費(fèi)用是否經(jīng)上級(jí)公司審批。引起工程投資增加的設(shè)計(jì)變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否履行設(shè)計(jì)變更的審批程序。主要包括：是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。項(xiàng)目主體工程是否擅自開工建設(shè)。同時(shí)，審計(jì)組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報(bào)告》及時(shí)報(bào)送備案。五、審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，應(yīng)核查上次審計(jì)意見的整改落實(shí)情況并在本次審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說明。第一部分 審計(jì)程序一、全過程跟蹤審計(jì)包括項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段?？⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)則是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M(fèi)用攤?cè)肓斯こ坛杀荆瑢彶榭⒐Q算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等?？⒐そY(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。隱蔽工程在工程結(jié)束后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對(duì)隱蔽工程質(zhì)量與造價(jià)的控制是跟蹤審計(jì)的重中之重，審計(jì)人員要及時(shí)跟蹤隱蔽工程的每一個(gè)工序，做好記錄，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工決算積累資料。二、在建期審計(jì)重點(diǎn)要放在工程設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)、隱蔽工程審計(jì)及進(jìn)度款支付的審核把關(guān)等三個(gè)方面。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊(duì)伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。根據(jù)我們的工程項(xiàng)目實(shí)際，我們的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督要重點(diǎn)在以下幾個(gè)方面下功夫：一、開工前審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在招標(biāo)控制價(jià)編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、合同審核等三個(gè)方面。以上存在的問題，嚴(yán)重制約了我們對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督水平的提高。四是存在工程項(xiàng)目較多和審計(jì)監(jiān)管人員相對(duì)較少的矛盾。此項(xiàng)工作基本僅限于預(yù)算（或招標(biāo)控制價(jià)）審核，對(duì)投資決策、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、開工前準(zhǔn)備（征地、報(bào)批手續(xù)、三通一平）等環(huán)節(jié)沒能給予足夠的關(guān)注?？⒐ず髮徲?jì)是指對(duì)工程竣工后的項(xiàng)目竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算實(shí)施實(shí)施審計(jì)的過程，主要的審計(jì)內(nèi)容有：工程結(jié)算編制的依據(jù)情況，工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、定額套用等情況，各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況，招標(biāo)控制價(jià)和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況，對(duì)施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況，與工程結(jié)算有關(guān)的其他情況，批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況，竣工驗(yàn)收和遺留問題的處置情況，建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況，竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。第一篇：如何加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督如何加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，就是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，包括開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)等三大主要部分。開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)貫穿于工程項(xiàng)目的全過程，從審計(jì)的一致性和完整性來看，三個(gè)部分一脈相承，缺一不可。二是在建期審計(jì)工作不夠深入。我們的工程項(xiàng)目包含煙水配套工程、煙站建設(shè)、現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)育苗工場(chǎng)、烘烤工場(chǎng)、縣局改造等幾個(gè)方面幾十個(gè)工程，而我們審計(jì)科只有3人，還要兼顧其他審計(jì)工作，心有余而力不足的情況時(shí)有發(fā)生。問題的存在并不可怕，關(guān)鍵在于如何解決問題，而解決問題的關(guān)鍵在于方式方法。根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB505002008《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定，國(guó)有資金投資的工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程量清單招標(biāo)并應(yīng)編制招標(biāo)控制價(jià)。招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少項(xiàng)目實(shí)施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價(jià)中標(biāo)等。工程設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴(yán)格進(jìn)行審核。工程進(jìn)度款的支付影響到工程實(shí)施進(jìn)度，還可能引起糾紛和索賠，因而對(duì)工程進(jìn)度款支付的審核把關(guān)顯得非常重要。重點(diǎn)要把握三個(gè)方面：一要重點(diǎn)審查清單報(bào)價(jià)的真實(shí)性、合理性，防止施工單位在投標(biāo)過程中通過提高施工中可能變更較大的分項(xiàng)工程或成本利潤(rùn)率高的分項(xiàng)工程的單價(jià)而降低其他成本利潤(rùn)率低的分項(xiàng)工程的單價(jià)以套取利潤(rùn)，提高建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，損害國(guó)家利益。工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。二、全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施前，組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。六、審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)建議。八、審計(jì)部就的審計(jì)成果（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)、委托單位評(píng)價(jià)等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。落實(shí)項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，是否履行開工報(bào)批手續(xù)，電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)?、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運(yùn)。設(shè)計(jì)是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會(huì)議進(jìn)行初設(shè)審查，上級(jí)公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。（1）設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。四、審查建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況建設(shè)項(xiàng)目征用土地的是否依法取得土地證。內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項(xiàng)規(guī)章制度的制定是否符合國(guó)家方針政策和集團(tuán)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。前期費(fèi)列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。（1）前期費(fèi)列支人工費(fèi)用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。不得挪用，不得將其他階段或項(xiàng)目的管理費(fèi)用支出移至前期費(fèi)中。（3）是否組織工程招標(biāo)和評(píng)標(biāo)，并按規(guī)定履行招標(biāo)結(jié)果上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。招標(biāo)程序是否符合規(guī)定（1）招標(biāo)方式。（4）審查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)、增加工程成本和管理成本的問題。（2）招標(biāo)文件必須嚴(yán)格執(zhí)行已確定的設(shè)計(jì)原則、選型和技術(shù)參數(shù)。（5）投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；（6）審查標(biāo)底文件（如有）的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。（4）是否能保證有效競(jìng)爭(zhēng)和現(xiàn)場(chǎng)管理。（7）否依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書面評(píng)標(biāo)報(bào)告，提出投標(biāo)人綜合排序意見。中標(biāo)人確定后，是否及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出（預(yù)）中標(biāo)通知書，在中標(biāo)通知書發(fā)出后的 個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)與中標(biāo)人按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件/承諾函等簽訂書面合同，同時(shí)簽訂保廉合同。合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實(shí)履行合同條款，有無違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進(jìn)度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴(yán)格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式和交貨進(jìn)度執(zhí)行；設(shè)計(jì)合同是否按合同及時(shí)全面提供設(shè)計(jì)文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時(shí)全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。審查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況、最終合同費(fèi)用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。審查工程、設(shè)備、材料進(jìn)度款支付是否符合合同約定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格的處理是否適當(dāng)。監(jiān)理人員配備是否符合合同約定?，F(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。是否嚴(yán)格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對(duì)甲供材嚴(yán)格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨(dú)建立臺(tái)賬，登記領(lǐng)用單位、使用項(xiàng)目、實(shí)際采購(gòu)價(jià)格、合同價(jià)格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計(jì)算用量及套取材料價(jià)差?；绢A(yù)備費(fèi)的列支項(xiàng)目是否符合規(guī)定，動(dòng)用超過 30%以上基本預(yù)備費(fèi)部分和風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金是否報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后使用。十六、審查工程結(jié)算情況工程結(jié)算情況是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項(xiàng)目法人。項(xiàng)目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價(jià)款的審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托集團(tuán)公司技經(jīng)中心組織審核）。（1）對(duì)于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對(duì)施工圖工程量進(jìn)行核定，并與招標(biāo)工程量進(jìn)行對(duì)比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款。工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費(fèi)用和相應(yīng)基本預(yù)備費(fèi)的，是否報(bào)集團(tuán)公司審批。財(cái)務(wù)部門是否對(duì)照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報(bào)表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計(jì)支付的工程進(jìn)度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行控制。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗(yàn)收合格文件按規(guī)定程序支付?；üこ坛杀竟芾硎欠褚愿潘沩?xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工程為對(duì)象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。1借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。十九、審查工程項(xiàng)目竣工決算審查竣工決算編制工作情況，重點(diǎn)審計(jì)竣工決算報(bào)告編制依據(jù)是否符合國(guó)家和《中國(guó)華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實(shí)、完整，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。審查工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。審查工程建設(shè)項(xiàng)目未完工程情況。二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項(xiàng)目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時(shí)歸檔。三、本次審計(jì)基本情況（審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審核依據(jù)、實(shí)施的主要審核程序、審核范圍）；四、審核結(jié)論和評(píng)價(jià)；五、存在問題和具體改進(jìn)建議；六、上次審計(jì)問題整改落實(shí)情況；七、報(bào)告日期簽名、蓋章。二、交付使用資產(chǎn)情況 審計(jì)確認(rèn)：該項(xiàng)目實(shí)際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 萬元、其他 萬元。設(shè)備購(gòu)置。預(yù)留尾工工程的投資是否真實(shí)、合理，是否屬項(xiàng)目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容（概算外項(xiàng)目預(yù)留項(xiàng)，萬元，是否經(jīng)審批）等問題。交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）情況。企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門開展工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員較少、難以做到各方面審計(jì)內(nèi)容均面面俱到的實(shí)際，從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)和主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)、關(guān)鍵，講究工作方法，達(dá)到以點(diǎn)帶面、事半功倍的效果，從而提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)工作目標(biāo)。二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。而全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。招標(biāo)評(píng)標(biāo)時(shí)，對(duì)要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容檢查履行合同情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)