【正文】 上報審批程序后組織實施。前期費是否實行預(yù)算管理和計劃管理、?？顚Ｓ?。重點審查前期費用的真實性、合理性。七、審查建設(shè)項目前期費用管理情況。五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，包括：財務(wù)預(yù)算、會計核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項內(nèi)部控制制度。（2）項目超過規(guī)定金額設(shè)計變更費用是否經(jīng)上級公司審批。引起工程投資增加的設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴大規(guī)模或提高標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更是否履行設(shè)計變更的審批程序。主要包括：是否建立、健全設(shè)計變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。項目主體工程是否擅自開工建設(shè)。同時，審計組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報告》及時報送備案。五、審計組現(xiàn)場審計期間，應(yīng)核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。第一部分 審計程序一、全過程跟蹤審計包括項目建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段?？⒐へ攧?wù)決算審計重點則是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M用攤?cè)肓斯こ坛杀荆瑢彶榭⒐Q算報表的真實、合規(guī)和完整情況等?？⒐そY(jié)算審計是控制工程造價的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。隱蔽工程在工程結(jié)束后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對隱蔽工程質(zhì)量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，審計人員要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應(yīng)進行拍攝記錄，為工程竣工決算積累資料。二、在建期審計重點要放在工程設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證審計、隱蔽工程審計及進度款支付的審核把關(guān)等三個方面。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。根據(jù)我們的工程項目實際，我們的全過程跟蹤審計監(jiān)督要重點在以下幾個方面下功夫：一、開工前審計重點應(yīng)放在招標(biāo)控制價編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審計、合同審核等三個方面。以上存在的問題，嚴(yán)重制約了我們對工程項目審計監(jiān)督水平的提高。四是存在工程項目較多和審計監(jiān)管人員相對較少的矛盾。此項工作基本僅限于預(yù)算（或招標(biāo)控制價）審核，對投資決策、勘察設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、開工前準(zhǔn)備（征地、報批手續(xù)、三通一平）等環(huán)節(jié)沒能給予足夠的關(guān)注?？⒐ず髮徲嬍侵笇こ炭⒐ず蟮捻椖靠⒐そY(jié)算和財務(wù)決算實施實施審計的過程，主要的審計內(nèi)容有：工程結(jié)算編制的依據(jù)情況，工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況，各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況，招標(biāo)控制價和工程量計價清單的執(zhí)行情況，對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況，與工程結(jié)算有關(guān)的其他情況，批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況，竣工驗收和遺留問題的處置情況，建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況，竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。第一篇：如何加強對工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督如何加強對工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督工程項目全過程跟蹤審計，就是對建設(shè)項目實施全過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動，包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計等三大主要部分。開工前審計、在建期審計和竣工后審計貫穿于工程項目的全過程，從審計的一致性和完整性來看，三個部分一脈相承，缺一不可。二是在建期審計工作不夠深入。我們的工程項目包含煙水配套工程、煙站建設(shè)、現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)育苗工場、烘烤工場、縣局改造等幾個方面幾十個工程，而我們審計科只有3人，還要兼顧其他審計工作，心有余而力不足的情況時有發(fā)生。問題的存在并不可怕，關(guān)鍵在于如何解決問題，而解決問題的關(guān)鍵在于方式方法。根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)GB505002008《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定，國有資金投資的工程建設(shè)項目應(yīng)實行工程量清單招標(biāo)并應(yīng)編制招標(biāo)控制價。招投標(biāo)審計的重點放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險，盡量減少項目實施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價中標(biāo)等。工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴(yán)格進行審核。工程進度款的支付影響到工程實施進度，還可能引起糾紛和索賠，因而對工程進度款支付的審核把關(guān)顯得非常重要。重點要把握三個方面：一要重點審查清單報價的真實性、合理性，防止施工單位在投標(biāo)過程中通過提高施工中可能變更較大的分項工程或成本利潤率高的分項工程的單價而降低其他成本利潤率低的分項工程的單價以套取利潤，提高建設(shè)項目造價，損害國家利益。工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進的過程，不可能一蹴而就。二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負(fù)責(zé)人和審計組成員。六、審計部根據(jù)審計報告向項目建設(shè)單位下達審計意見和審計建議。八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統(tǒng)計報表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。落實項目開工前的各項內(nèi)外部條件，是否履行開工報批手續(xù)，電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運。設(shè)計是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會議進行初設(shè)審查，上級公司是否進行初設(shè)批復(fù)。（1）設(shè)計變更是否有設(shè)計單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。四、審查建設(shè)項目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況建設(shè)項目征用土地的是否依法取得土地證。內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規(guī)章制度。前期費列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。（1）前期費列支人工費用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。不得挪用，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。（3）是否組織工程招標(biāo)和評標(biāo)，并按規(guī)定履行招標(biāo)結(jié)果上報審批程序后組織實施。招標(biāo)程序是否符合規(guī)定（1）招標(biāo)方式。（4）審查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。（2）招標(biāo)文件必須嚴(yán)格執(zhí)行已確定的設(shè)計原則、選型和技術(shù)參數(shù)。（5）投標(biāo)文件的送達時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；（6）審查標(biāo)底文件（如有）的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。（4）是否能保證有效競爭和現(xiàn)場管理。（7）否依法組建評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo)。評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書面評標(biāo)報告，提出投標(biāo)人綜合排序意見。中標(biāo)人確定后，是否及時向中標(biāo)人發(fā)出（預(yù)）中標(biāo)通知書，在中標(biāo)通知書發(fā)出后的 個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)與中標(biāo)人按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴(yán)格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、運輸方式和交貨進度執(zhí)行；設(shè)計合同是否按合同及時全面提供設(shè)計文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。審查工程、設(shè)備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當(dāng)。監(jiān)理人員配備是否符合合同約定?，F(xiàn)場簽證是否實行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。是否嚴(yán)格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對甲供材嚴(yán)格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨建立臺賬，登記領(lǐng)用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計算用量及套取材料價差?；绢A(yù)備費的列支項目是否符合規(guī)定，動用超過 30%以上基本預(yù)備費部分和風(fēng)險儲備金是否報經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后使用。十六、審查工程結(jié)算情況工程結(jié)算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項目法人。項目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價款的審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托集團公司技經(jīng)中心組織審核）。（1）對于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對施工圖工程量進行核定，并與招標(biāo)工程量進行對比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價款。工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，是否報集團公司審批。財務(wù)部門是否對照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進行控制。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗收合格文件按規(guī)定程序支付。基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。工程項目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。1借款費用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。十九、審查工程項目竣工決算審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)。審查工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。審查工程建設(shè)項目未完工程情況。二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時歸檔。三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據(jù)、實施的主要審核程序、審核范圍）；四、審核結(jié)論和評價；五、存在問題和具體改進建議；六、上次審計問題整改落實情況；七、報告日期簽名、蓋章。二、交付使用資產(chǎn)情況 審計確認(rèn)：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設(shè)備購置費 萬元、其他 萬元。設(shè)備購置。預(yù)留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容（概算外項目預(yù)留項，萬元，是否經(jīng)審批）等問題。交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）情況。企事業(yè)單位內(nèi)部審計部門開展工程項目全過程跟蹤審計，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員較少、難以做到各方面審計內(nèi)容均面面俱到的實際，從立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點和主要審計內(nèi)容入手，抓住重點、關(guān)鍵，講究工作方法，達到以點帶面、事半功倍的效果，從而提高審計工作效率和質(zhì)量，達到預(yù)期的審計工作目標(biāo)。二、工程項目全過程跟蹤審計的特點首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。招標(biāo)評標(biāo)時，對要重點檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容檢查履行合同情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)