【正文】 四、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容(一)在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的****，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。同時(shí)對(duì)在實(shí)踐中取得的行之有效的方法加以固化，形成制度，逐步形成一套切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)工作操作指南，不斷擴(kuò)展審計(jì)工作內(nèi)涵，來(lái)更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為政府宏觀決策服務(wù)。三、跟蹤審計(jì)的事后控制主要是做好審計(jì)資料歸案工作。項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。工程決算審核階段。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)，捏造事實(shí)，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、審計(jì)單位、施工單位共同會(huì)簽后才能隱蔽。施工階段。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；形式是否符合本工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確（以防理解歧義產(chǎn)生索賠問(wèn)題）；合同條款是否完整；合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。③全過(guò)程參與工程招標(biāo)。具體措施如下：①通過(guò)招投標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位，減少因設(shè)計(jì)原因增加工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；②經(jīng)過(guò)技術(shù)分析、多方案比選確定設(shè)計(jì)方案；③嚴(yán)把設(shè)計(jì)概算審核關(guān)。此階段主要是抓好建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件的審計(jì)和資金來(lái)源及其落實(shí)情況的審計(jì)，重點(diǎn)是調(diào)查可行性研究的審核批準(zhǔn)是否符合基本建設(shè)程序。為了讓項(xiàng)目參建單位對(duì)跟蹤審計(jì)工作有更進(jìn)一步的了解，便于審計(jì)工作的開(kāi)展，在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前有必要召開(kāi)一次協(xié)調(diào)會(huì)，這樣既可以聽(tīng)聽(tīng)他們對(duì)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的意見(jiàn)與建議，也可以讓他們了解跟蹤審計(jì)的工作職責(zé)，通過(guò)溝通、換位思考能夠增進(jìn)了解，給后期工作創(chuàng)造一個(gè)和諧的外部環(huán)境。要針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的特征，明確具體審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為保證跟蹤審計(jì)合理、規(guī)范、有序，要從熟悉建設(shè)項(xiàng)目的基本情況入手，做好審前準(zhǔn)備。審計(jì)部門通過(guò)提供合理化建議、造價(jià)專業(yè)咨詢等方法，控制建設(shè)項(xiàng)目投資。由于審計(jì)人員全過(guò)程參與跟蹤項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程有更深入的了解，特別是審計(jì)人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，能及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，對(duì)以往單純的竣工決算審計(jì)中容易產(chǎn)生意見(jiàn)分歧的隱蔽工程、材料價(jià)格、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計(jì)時(shí)與施工方產(chǎn)生矛盾，而且大大減少了審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是了解并掌握建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目土地征遷、建設(shè)依據(jù)、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)主要內(nèi)容、資金來(lái)源及籌集等；二是收集與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料，包括技術(shù)資料和審計(jì)法規(guī)等方面。一是成立審計(jì)組，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、業(yè)主級(jí)別等確定相應(yīng)層次的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配備相應(yīng)的工程技術(shù)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員；二是確定跟蹤審計(jì)的“跟蹤點(diǎn)”，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特征，確定決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、土地征遷、施工、工程決算等階段跟蹤點(diǎn)。二、跟蹤審計(jì)的事中控制跟蹤審計(jì)的目的是通過(guò)跟蹤審計(jì)達(dá)到規(guī)范管理、控制工程造價(jià)、節(jié)約投資。設(shè)計(jì)階段。招投標(biāo)階段。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué) ；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等是否符合工程要求，價(jià)格是否合理；對(duì)乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確。特別是一些投標(biāo)時(shí)不考慮，在決算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目如：趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等該如何計(jì)??；在履約過(guò)程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。一是做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄。二是審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更和簽證的審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，是否做過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。此階段主要是對(duì)前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：①竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。主要內(nèi)容有：①審查竣工決算報(bào)表是否齊全；②決算報(bào)表編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定、內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；③建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況；④資金來(lái)源、到位、使用情況；⑤建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)，在工程決算審核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合規(guī)；⑥交付使用資產(chǎn)及其手續(xù)是否真實(shí)、完整；⑦跟蹤審計(jì)中所作出的意見(jiàn)、決定是否落實(shí)。每項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)束后，必須及時(shí)將審計(jì)工作底稿、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場(chǎng)變更及簽證紀(jì)錄、審計(jì)結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。第二篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全過(guò)程控制淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過(guò)程控制工程造價(jià)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。二、目前的投資控制的方法存在的局限性目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過(guò)程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無(wú)補(bǔ)，難以挽回。設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。做好工程竣工結(jié)算工作。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。如工程簽證、驗(yàn)收制度。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。材料價(jià)格合理性的審查。審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄。(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開(kāi)始之前。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見(jiàn)，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。1：對(duì)于施工中的設(shè)計(jì)變更、簽證、技術(shù)核定單等，跟蹤人員應(yīng)在收到上述工程變化的資料后，測(cè)算對(duì)工程造價(jià)造成的影響，并將結(jié)果及時(shí)報(bào)送委托單位；同時(shí)報(bào)送事務(wù)所。一 工程審核咨詢服務(wù)的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工程咨詢工作的主要內(nèi)容為：一、工程建設(shè)節(jié)點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的造價(jià)控制（一）進(jìn)點(diǎn)后的前期準(zhǔn)備節(jié)點(diǎn)控制了解工程的基本情況和業(yè)主對(duì)工程造價(jià)審計(jì)咨詢服務(wù)的基本要求。目標(biāo)控制的步驟是確定目標(biāo)值、檢查實(shí)施狀態(tài)、分析并反饋信息、糾正執(zhí)行偏差。如取土場(chǎng)、棄土場(chǎng)、路線運(yùn)距等應(yīng)作好書面記錄，隱蔽工程要作好影象記錄，增加現(xiàn)場(chǎng)跟蹤頻率等； 發(fā)生工程變更時(shí)，及時(shí)對(duì)工程量及價(jià)款進(jìn)行審核確認(rèn)； 為業(yè)主提供施工過(guò)程中人工、材料、機(jī)械設(shè)備等價(jià)格方面的信息，必要時(shí)協(xié)助業(yè)主進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和市場(chǎng)詢價(jià)。B．對(duì)于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評(píng)估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場(chǎng)變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。③、特別要提請(qǐng)業(yè)主注意，對(duì)于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。并且要求施工單位編號(hào)報(bào)審，避免重復(fù)簽證。、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。、對(duì)于材料價(jià)格的確認(rèn)要注明采購(gòu)價(jià)還是預(yù)算價(jià)，以避免采購(gòu)保管費(fèi)重復(fù)計(jì)取。 對(duì)索賠事件的預(yù)防：定期開(kāi)展履約檢查，既督促施工方履約，又協(xié)助業(yè)主找出自身履約中的不足之處并加以改進(jìn)； 對(duì)索賠事件的處理：協(xié)助業(yè)主核實(shí)施工方提出的索賠證據(jù)是否確鑿充分、責(zé)任是否清晰、是否符合時(shí)效、索賠金額的計(jì)算是否合理； 索賠風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移：協(xié)助業(yè)主投保建安工程一切險(xiǎn)和第三方責(zé)任險(xiǎn)； 當(dāng)施工單位提出索賠時(shí)，及時(shí)為業(yè)主提供應(yīng)對(duì)策略，并協(xié)助業(yè)主處理索賠事宜；當(dāng)施工單位違約時(shí)，及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主進(jìn)行反索賠，并協(xié)助業(yè)主處理反索賠事宜。在收到業(yè)主移送的工程結(jié)算審核資料后，及時(shí)安排分階段竣工的單位工程結(jié)算審核，出具各單位工程結(jié)算造價(jià)審核意見(jiàn)，并完備電子文檔，做好統(tǒng)計(jì)匯總。單價(jià)的套用、換算、補(bǔ)充是否合理，各項(xiàng)取費(fèi)、調(diào)差、結(jié)算方法是否符合合同的約定。就初步工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)結(jié)果，與各施工單位核對(duì)，取得施工單位簽字確認(rèn)。整理文本文檔和電子文檔，系統(tǒng)科學(xué)的進(jìn)行立卷歸檔備查，全面完成委托項(xiàng)目的工程造價(jià)審計(jì)咨詢服務(wù)工作。，審查項(xiàng)目資金撥付情況，撥付時(shí)間、撥付金額、撥付進(jìn)度，是否存在資金不到位影響項(xiàng)目進(jìn)度問(wèn)題。（二）項(xiàng)目管理與控制，是否存在未建立健全內(nèi)部控制制度，或有制度未執(zhí)行問(wèn)題。，是否存在超概預(yù)算問(wèn)題。主要審核以下內(nèi)容：（1）審核各相關(guān)單位資質(zhì)是否符合法規(guī)條例的有關(guān)規(guī)定；檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。（5）檢查概算編制情況，檢查項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算。建設(shè)單位依據(jù)概算對(duì)投資進(jìn)行控制的措施是否落實(shí)到位；工程實(shí)施過(guò)程中是否存在超概算的現(xiàn)象，是否對(duì)原概算進(jìn)行調(diào)整，概算調(diào)整的原因，調(diào)整后的概算是否報(bào)主管部門審批。（6）檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等前期工作是否到位。有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國(guó)家建設(shè)資金的情況；項(xiàng)目建設(shè)所在地的有關(guān)部門和單位是否有亂收費(fèi)和亂攤派等現(xiàn)象。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。（5）檢查項(xiàng)目建設(shè)資金到位情況，資金來(lái)源以及是否及時(shí)到位。（8）檢查項(xiàng)目是否存在未按規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立核算或核算不規(guī)范，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核算工作延遲、滯后等問(wèn)題；有關(guān)帳薄、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整，勾稽關(guān)系是否正確；會(huì)計(jì)科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用等。（三）建設(shè)后期的財(cái)務(wù)審核咨詢內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)完成并竣工驗(yàn)收合格后，協(xié)助建設(shè)單位編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，并對(duì)工程財(cái)務(wù)收支核算及建設(shè)資金使用等事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性及一致性進(jìn)行審核咨詢。（4）會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性、規(guī)范性，如建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支是否真實(shí)、完整、合