【正文】 規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應當向人民法院提出申請。必要時，可以依照法定審計程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目有關(guān)的財務收支進行審計監(jiān)督 。注意區(qū)別 ：n 竣工決算審計與造價審核的區(qū)別n 竣工結(jié)算審核與跟蹤審計的區(qū)別與聯(lián)系三、基建審計工作范圍n 審計范圍： 國家審計為國有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導地位）的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目； 內(nèi)部審計為占控股或者主導地位的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。n 財政部財協(xié)字（ 1999） 103號《會計師事務所從事基本建設(shè)工程預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》 二、基建審計形式基本建設(shè)項目審計主要形式：按審計主體區(qū)分1. 國家審計機關(guān)依據(jù)《審計法》 第二十二條規(guī)定 對國家投資或國家投資為主的基本建設(shè)項目進行政府審計；2. 企事業(yè)單位依據(jù)審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》 第九條規(guī)定 及本單位審計管理規(guī)定對基本建設(shè)項目進行內(nèi)部審計；3. 國家、企事業(yè)單位委托社會審計機構(gòu)對基本建設(shè)項目進行社會審計。第一部分n 一、 基建審計定義n 二、基建審計形式n 三、基建審計工作范圍n 四、基本建設(shè)項目特點及要求n 五、審計工作對象n 六、審計工作主要內(nèi)容n 七、審計工作依據(jù)n 八、審計工作流程n 九、審計處理權(quán)限n 十、基建審計雙方的責任n 十一、基建審計的發(fā)展趨勢第一章第一章 基本建設(shè)項目審計概念基本建設(shè)項目審計概念一、 基建審計定義n 審計定義： 指審計機構(gòu)和人員對建設(shè)項目實施過程的經(jīng)濟行為的真實、合法、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。建設(shè)項目全過程審計與案例分析中天恒會計師事務所中天恒達造價咨詢有限公司 馬玉峰 高級工程師北京市中關(guān)村南大街韋伯時代中心 C座 23層 01088571058/88 13911768729目 錄n 前言n 第一部分 基本建設(shè)項目審計概況介紹n 第一章 基本建設(shè)審計概念n 第二章基本建設(shè)審計特點n 第三章 基本建設(shè)項目跟蹤審計n 第二部分 基本建設(shè)項目審計工作n 第一章 基本建設(shè)程序?qū)徲媙 第二章 基本建設(shè)項目決策階段審計n 第三章 基本建設(shè)項目勘查設(shè)計階段審計n 第四章 基本建設(shè)項目施工準備階段審計n 一、施工準備階段征地拆遷審計n 二、招投標工作審計n 三、合同管理審計n 第五章 基本建設(shè)項目實施階段審計n 第一節(jié) 設(shè)備材料采購工作審計n 第二節(jié) 工程造價控制審計 一、工程造價的基本知識 二、設(shè)計變更審計 三、洽商索賠工作審計 四、 工程進度款支付審計n 第六章 基本建設(shè)項目竣工驗收階段審計n 一、工程結(jié)算審計n 二、竣工財務決算審計n 三、竣工驗收審計n 第三部分 建設(shè)項目風險管理與審計前 言 基本建設(shè)項目審計工作目標：（一）通過對建設(shè)項目審計，規(guī)范建設(shè)程序，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性， 維護國家利益和建設(shè)單位正當?shù)臉I(yè)主權(quán)益。n 法律依據(jù)：1. 《中華人民共和國審計法》第二十二條規(guī)定： 審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。法律依據(jù)：n 《政府投資項目審計管理辦法》 第九條 n 法律依據(jù)：《政府投資項目審計管理辦法》 第三條 政府投資項目是指各級政府為建設(shè)主體的投資項目。五、審計工作主要內(nèi)容n 主要審計內(nèi)容：n 一是基本建設(shè)程序的合規(guī)合法性；n 二是基本建設(shè)投資計劃管理合法、合規(guī)性；n 三是基本建設(shè)投資控制管理的合規(guī)、合法和效益性。第三十五條 審核注意區(qū)分： 建設(shè)項目：包括從籌集資金到最終形成固定資產(chǎn)的全過程。按照單位工程的構(gòu)成，可以分解為建筑工程和設(shè)備安裝工程兩類。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的規(guī)格，可將一個分部工程分解為若干個分項工程。 2） 投資主管部門、財政主管部門以及有關(guān)部門，要依據(jù)職能分工，對政府投資的管理進行相互監(jiān)督 。 即使審計人員以應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。跟蹤審計介入的時點n 第四節(jié) 目前大型工程通常在施工準備前期總承包單位招標前介入，這是目前比較符合實際情況，并適合事務所開展審計的方式；216。跟蹤審計的組織216。第五節(jié) 項目建議書決策階段竣工階段實施階段勘查設(shè)計評價階段可行性研究工程勘察工程設(shè)計前期準備階段組織施工階段生產(chǎn)或投入使用準備階段竣工驗收階段后評價階段征地拆遷三通一平等初步可行性研究詳細可行性研究基本建設(shè)項目建設(shè)過程示意圖辦理開工手續(xù)招標選單位初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計簽訂合同竣工結(jié)算竣工財務決算竣工驗收n 基本建設(shè)程序的重要性： 建設(shè)程序是國家對建設(shè)項目的重要管理控制流程制度：對國家計劃、規(guī)劃等主管部門，對項目建議書、可研報告、初步設(shè)計等文件的審批，可以對投資方向、規(guī)模及方案進行選擇和控制，有效地實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標；對于建設(shè)單位，嚴格執(zhí)行建設(shè)程序則必須對項目進行合理設(shè)想、嚴密論證和科學決策，做好充分的開工準備，為按期保質(zhì)完成項目、實現(xiàn)預期效益打下基礎(chǔ)?；窘ㄔO(shè)項目決策階段編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告二、前期決策程序項目評估項目決策投資機會研究市場分析預測資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計投資估算項目融資財務評價國民經(jīng)濟評價社會評價不確定分析風險分析環(huán)境影響評價綜合評價三、可行性研究報告編制的主要工作內(nèi)容 四、建設(shè)項目前期決策審計審計前期決策的程序的合規(guī)性首先審計投資決策程序是否完整；其次是否與項目的建設(shè)程序相一致；審計建設(shè)項目投資決策程序是否符合項目的建設(shè)要求，決策程序是否民主、科學可行性研究報告的真實性和完整性審計n （ 1）真實性審計：n 檢查市場調(diào)查及市場預測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性；n 檢查財務估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。n （ 4）可行性研究報告投資估算和資金籌措施審計。n 審計重點： 投資估算；財務可行性；規(guī)劃指標；規(guī)模確定 。環(huán)境影響報告書的編制劃分為 18個行業(yè)類別，而環(huán)境影響報告表的編制不分行業(yè)類別；甲、乙級。二、基本建設(shè)勘察設(shè)計審計重點勘察設(shè)計單位的選定情況審計（ 1）選擇程序： 公開招標、邀請招標、直接委托（ 2）審計內(nèi)容1） 審計檢查委托設(shè)計 (勘察 )的范圍是否符合已報經(jīng)批準的可行性研究報告；2）審計檢查是否采用招投標方式來選擇設(shè)計 (勘察 )商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；3）審計招投標程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設(shè)計 (勘察 )商失誤而導致的委托風險；4）審計檢查勘察設(shè)計招標、合同是否按規(guī)定備案。 （ 5）審計施工圖設(shè)計審計工程勘察設(shè)計費用審計 （ 1）設(shè)計費：依據(jù)： 計價格 [2023]10號國家計委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布《工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定》的通知 （ 2）招投標代理費： 依據(jù)： 國家計委關(guān)于印發(fā)《招標代理服務收費管理暫行辦法》的通知 （ 3）招投標交易服務費 （ 4）設(shè)計補償費和技術(shù)方案使用費設(shè) 計概算審計設(shè)計變更管理的審計設(shè)計 (勘察 )合同審計設(shè)計資料管理的審計其他設(shè)計管理審計 三、我所以往對建設(shè)項目勘察設(shè)計情況審計中發(fā)現(xiàn)的問三、我所以往對建設(shè)項目勘察設(shè)計情況審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：題主要有：n 勘察單位無資質(zhì)。n 設(shè)計單位無資質(zhì)。n 設(shè)計概算不完整，不符合造價控制要求。n 施工圖設(shè)計深度不符合要求，設(shè)計變更多，造價失控。案例案例 2：： 設(shè)計管理合理化方案無法實施。前期征地拆遷審計及案例分析n 法律依據(jù)： 《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》第七條： 審計機關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標投標和工程承發(fā)包情況進行審計時，應當檢查招標投標程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。 n 招標形式：n 公開招標： 是指招標人以 招標公告 的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標。招標人采用公開招標方式的，應當發(fā)布招標公告。招標人采用邀請招標方式的，應當向三個以上具備承擔招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標邀請書。 招標人具有編制招標文件和組織評標能力的，可以自行辦理招標事宜。二、基本建設(shè)項目招標審計（一）招投標 審計重點 ，招標代理單位是否有相應資質(zhì)，標底編制單位是否符合資質(zhì)，開標和合同簽訂是否公證或監(jiān)督； 2. 招標文件是否經(jīng)過審查或有缺陷，招標方案在招標前是否按項目隸屬關(guān)系報各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案； 3. 審核標底的編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和規(guī)程要求，有無擴大規(guī)模、提高標準等問題； 4. 審查評標人和評委是否合法； 5. 招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī)； 6. 中標單位的確定是否從評標委員會推薦的中標候選單位中擇優(yōu)確定，評標結(jié)果是否按項目隸屬關(guān)系報各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案； 7. 建設(shè)單位與中標單位是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同，合同中確定的建設(shè)標準、建設(shè)內(nèi)容、合同價格是否與投標書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準的初步設(shè)計及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)； 8. 檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī)；