【正文】 規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。必要時(shí)，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 。注意區(qū)別 ：n 竣工決算審計(jì)與造價(jià)審核的區(qū)別n 竣工結(jié)算審核與跟蹤審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系三、基建審計(jì)工作范圍n 審計(jì)范圍： 國家審計(jì)為國有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導(dǎo)地位）的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目； 內(nèi)部審計(jì)為占控股或者主導(dǎo)地位的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。n 財(cái)政部財(cái)協(xié)字（ 1999） 103號《會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》 二、基建審計(jì)形式基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要形式：按審計(jì)主體區(qū)分1. 國家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《審計(jì)法》 第二十二條規(guī)定 對國家投資或國家投資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行政府審計(jì)；2. 企事業(yè)單位依據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》 第九條規(guī)定 及本單位審計(jì)管理規(guī)定對基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；3. 國家、企事業(yè)單位委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行社會審計(jì)。第一部分n 一、 基建審計(jì)定義n 二、基建審計(jì)形式n 三、基建審計(jì)工作范圍n 四、基本建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)及要求n 五、審計(jì)工作對象n 六、審計(jì)工作主要內(nèi)容n 七、審計(jì)工作依據(jù)n 八、審計(jì)工作流程n 九、審計(jì)處理權(quán)限n 十、基建審計(jì)雙方的責(zé)任n 十一、基建審計(jì)的發(fā)展趨勢第一章第一章 基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概念基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概念一、 基建審計(jì)定義n 審計(jì)定義： 指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)。建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)與案例分析中天恒會計(jì)師事務(wù)所中天恒達(dá)造價(jià)咨詢有限公司 馬玉峰 高級工程師北京市中關(guān)村南大街韋伯時(shí)代中心 C座 23層 01088571058/88 13911768729目 錄n 前言n 第一部分 基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概況介紹n 第一章 基本建設(shè)審計(jì)概念n 第二章基本建設(shè)審計(jì)特點(diǎn)n 第三章 基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)n 第二部分 基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作n 第一章 基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)n 第二章 基本建設(shè)項(xiàng)目決策階段審計(jì)n 第三章 基本建設(shè)項(xiàng)目勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì)n 第四章 基本建設(shè)項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段審計(jì)n 一、施工準(zhǔn)備階段征地拆遷審計(jì)n 二、招投標(biāo)工作審計(jì)n 三、合同管理審計(jì)n 第五章 基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)n 第一節(jié) 設(shè)備材料采購工作審計(jì)n 第二節(jié) 工程造價(jià)控制審計(jì) 一、工程造價(jià)的基本知識 二、設(shè)計(jì)變更審計(jì) 三、洽商索賠工作審計(jì) 四、 工程進(jìn)度款支付審計(jì)n 第六章 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計(jì)n 一、工程結(jié)算審計(jì)n 二、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)n 三、竣工驗(yàn)收審計(jì)n 第三部分 建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)前 言 基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作目標(biāo)：（一）通過對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，規(guī)范建設(shè)程序，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性， 維護(hù)國家利益和建設(shè)單位正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。n 法律依據(jù)：1. 《中華人民共和國審計(jì)法》第二十二條規(guī)定： 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。法律依據(jù)：n 《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》 第九條 n 法律依據(jù)：《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》 第三條 政府投資項(xiàng)目是指各級政府為建設(shè)主體的投資項(xiàng)目。五、審計(jì)工作主要內(nèi)容n 主要審計(jì)內(nèi)容：n 一是基本建設(shè)程序的合規(guī)合法性；n 二是基本建設(shè)投資計(jì)劃管理合法、合規(guī)性；n 三是基本建設(shè)投資控制管理的合規(guī)、合法和效益性。第三十五條 審核注意區(qū)分： 建設(shè)項(xiàng)目：包括從籌集資金到最終形成固定資產(chǎn)的全過程。按照單位工程的構(gòu)成，可以分解為建筑工程和設(shè)備安裝工程兩類。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的規(guī)格，可將一個(gè)分部工程分解為若干個(gè)分項(xiàng)工程。 2） 投資主管部門、財(cái)政主管部門以及有關(guān)部門，要依據(jù)職能分工，對政府投資的管理進(jìn)行相互監(jiān)督 。 即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。跟蹤審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn)n 第四節(jié) 目前大型工程通常在施工準(zhǔn)備前期總承包單位招標(biāo)前介入，這是目前比較符合實(shí)際情況，并適合事務(wù)所開展審計(jì)的方式；216。跟蹤審計(jì)的組織216。第五節(jié) 項(xiàng)目建議書決策階段竣工階段實(shí)施階段勘查設(shè)計(jì)評價(jià)階段可行性研究工程勘察工程設(shè)計(jì)前期準(zhǔn)備階段組織施工階段生產(chǎn)或投入使用準(zhǔn)備階段竣工驗(yàn)收階段后評價(jià)階段征地拆遷三通一平等初步可行性研究詳細(xì)可行性研究基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程示意圖辦理開工手續(xù)招標(biāo)選單位初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)簽訂合同竣工結(jié)算竣工財(cái)務(wù)決算竣工驗(yàn)收n 基本建設(shè)程序的重要性： 建設(shè)程序是國家對建設(shè)項(xiàng)目的重要管理控制流程制度：對國家計(jì)劃、規(guī)劃等主管部門，對項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等文件的審批，可以對投資方向、規(guī)模及方案進(jìn)行選擇和控制，有效地實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)；對于建設(shè)單位，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序則必須對項(xiàng)目進(jìn)行合理設(shè)想、嚴(yán)密論證和科學(xué)決策，做好充分的開工準(zhǔn)備，為按期保質(zhì)完成項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益打下基礎(chǔ)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目決策階段編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報(bào)告二、前期決策程序項(xiàng)目評估項(xiàng)目決策投資機(jī)會研究市場分析預(yù)測資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計(jì)投資估算項(xiàng)目融資財(cái)務(wù)評價(jià)國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)社會評價(jià)不確定分析風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)境影響評價(jià)綜合評價(jià)三、可行性研究報(bào)告編制的主要工作內(nèi)容 四、建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)審計(jì)前期決策的程序的合規(guī)性首先審計(jì)投資決策程序是否完整；其次是否與項(xiàng)目的建設(shè)程序相一致；審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合項(xiàng)目的建設(shè)要求，決策程序是否民主、科學(xué)可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和完整性審計(jì)n （ 1）真實(shí)性審計(jì)：n 檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；n 檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測試。n （ 4）可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措施審計(jì)。n 審計(jì)重點(diǎn)： 投資估算；財(cái)務(wù)可行性；規(guī)劃指標(biāo)；規(guī)模確定 。環(huán)境影響報(bào)告書的編制劃分為 18個(gè)行業(yè)類別，而環(huán)境影響報(bào)告表的編制不分行業(yè)類別；甲、乙級。二、基本建設(shè)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)勘察設(shè)計(jì)單位的選定情況審計(jì)（ 1）選擇程序： 公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、直接委托（ 2）審計(jì)內(nèi)容1） 審計(jì)檢查委托設(shè)計(jì) (勘察 )的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；2）審計(jì)檢查是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(jì) (勘察 )商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；3）審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無因選擇設(shè)計(jì) (勘察 )商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；4）審計(jì)檢查勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。 （ 5）審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用審計(jì) （ 1）設(shè)計(jì)費(fèi)：依據(jù)： 計(jì)價(jià)格 [2023]10號國家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》的通知 （ 2）招投標(biāo)代理費(fèi)： 依據(jù)： 國家計(jì)委關(guān)于印發(fā)《招標(biāo)代理服務(wù)收費(fèi)管理暫行辦法》的通知 （ 3）招投標(biāo)交易服務(wù)費(fèi) （ 4）設(shè)計(jì)補(bǔ)償費(fèi)和技術(shù)方案使用費(fèi)設(shè) 計(jì)概算審計(jì)設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)設(shè)計(jì) (勘察 )合同審計(jì)設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)其他設(shè)計(jì)管理審計(jì) 三、我所以往對建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問三、我所以往對建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：題主要有：n 勘察單位無資質(zhì)。n 設(shè)計(jì)單位無資質(zhì)。n 設(shè)計(jì)概算不完整，不符合造價(jià)控制要求。n 施工圖設(shè)計(jì)深度不符合要求，設(shè)計(jì)變更多，造價(jià)失控。案例案例 2：： 設(shè)計(jì)管理合理化方案無法實(shí)施。前期征地拆遷審計(jì)及案例分析n 法律依據(jù)： 《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第七條： 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。 n 招標(biāo)形式：n 公開招標(biāo)： 是指招標(biāo)人以 招標(biāo)公告 的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。招標(biāo)人采用公開招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告。招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書。 招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。二、基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)（一）招投標(biāo) 審計(jì)重點(diǎn) ，招標(biāo)代理單位是否有相應(yīng)資質(zhì)，標(biāo)底編制單位是否符合資質(zhì)，開標(biāo)和合同簽訂是否公證或監(jiān)督； 2. 招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查或有缺陷，招標(biāo)方案在招標(biāo)前是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報(bào)各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案； 3. 審核標(biāo)底的編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和規(guī)程要求，有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)等問題； 4. 審查評標(biāo)人和評委是否合法； 5. 招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)、評標(biāo)等過程是否合法、合規(guī)； 6. 中標(biāo)單位的確定是否從評標(biāo)委員會推薦的中標(biāo)候選單位中擇優(yōu)確定，評標(biāo)結(jié)果是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報(bào)各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案； 7. 建設(shè)單位與中標(biāo)單位是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同，合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)； 8. 檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)；