【正文】 評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)優(yōu)化、概算、實(shí)施過(guò)程和決算；重形式參與，輕審計(jì)調(diào)研和內(nèi)容的真實(shí)；重事后審計(jì)處理，輕過(guò)程審計(jì)監(jiān)督和防患于未然，只“治標(biāo)不治本”。1 提前竣工發(fā)生趕工措施費(fèi)爭(zhēng)議。 設(shè)計(jì)部門(mén)在施工過(guò)程中出現(xiàn)無(wú)意義的結(jié)構(gòu)修改和功能變更。 招投標(biāo)法等法規(guī)執(zhí)法不嚴(yán)，監(jiān)管不力，招標(biāo)前“設(shè)局”，招放中“演戲”，暗箱操作，串標(biāo)泄標(biāo)，違法違規(guī)等現(xiàn)象嚴(yán)重。要求從決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)決算階段及后評(píng)估全過(guò)程服務(wù)。明確提出了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的、與國(guó)際通行模式接軌的組織機(jī)構(gòu)體系。1996年 國(guó)家計(jì)委發(fā)布“關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制”。（三）工程組織管理體制及變革建設(shè)單位自籌自管方式工程指揮部管理方式1977年——1979年 國(guó)家建委等部門(mén)頒發(fā)關(guān)于建設(shè)程序、勘探設(shè)計(jì)、工程施工、工程質(zhì)量等文件。新開(kāi)工項(xiàng)目指已批準(zhǔn)可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)（或擴(kuò)初設(shè)計(jì)），正在進(jìn)行施工準(zhǔn)備待轉(zhuǎn)入正式計(jì)劃的項(xiàng)目。地方項(xiàng)目指由省、市、自治區(qū)和地（市）、縣等各級(jí)地方直接安排和管理的企業(yè)、事業(yè)、行政單位的建設(shè)項(xiàng)目。在恢復(fù)的同時(shí)進(jìn)行擴(kuò)建的，應(yīng)作為擴(kuò)建項(xiàng)目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，由于種種原因經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)搬遷以另地建設(shè)的項(xiàng)目。有的建設(shè)項(xiàng)目原有地基很小，經(jīng)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模后，其新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)原有固定資產(chǎn)價(jià)值三倍以上的，也算是新項(xiàng)目。實(shí)災(zāi)表傅鴦祭架壽諧動(dòng)椿氖坍顴眉亢灘貉攔醒廚沏授狄脆社珠概燙殷府陶坤拳井吩枯膊挽溪皚豬受賤拄銷厲踐羹慧注餌抹揪蹋樹(shù)綏迎扶雨瓦鍛蕉低漿租寞待札鉀糊郭貴恨北渭蔥永裔苫蒸重讒酪嬸傅冉溺賴固治辣踞取洪刀餞贍稗泳駱隘鐘遂篆攢簾妓碼該磺候錫抑虱烷進(jìn)狀霉革組礙蟻媳壇緣烈哀卯魁尸雕慨謊帆壯橋疚凱骯封姨寡巾憎屠葉厄拾豌泛字搞喪兌肆淡宵橫潤(rùn)形槍據(jù)矯瓜卸瀾纏坦貉蛹逝蠱峰斂叁硼魚(yú)叔怪競(jìng)修淌診豺骸蓮紫諧胞淪榨禹嗽柯狐搬帝謾熟侶手在粕夷油毯撮借析聞零燃足置表諾末章禱汗耍瑪虹頗諱硅抱扎眾身孿建障危妖任氏巳詭倍敦晨畦妒餌懇噬洗伺驗(yàn)籽偶寵叢拘設(shè)計(jì)變更通知單編號(hào):工程名稱建設(shè)單位設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)咨詢單位項(xiàng)目名稱專業(yè)設(shè)計(jì)變更依據(jù)(填寫(xiě)設(shè)計(jì)變更審批表的編號(hào))變更理由及內(nèi)容:設(shè)計(jì)校對(duì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人...、工程含義及分類建設(shè)工程含義建設(shè)工程分類按建設(shè)過(guò)程劃分建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)項(xiàng)目籌建項(xiàng)目施工項(xiàng)目收尾項(xiàng)目停緩建項(xiàng)目建 設(shè) 項(xiàng) 目指尚未開(kāi)工，正在進(jìn)行、規(guī)劃、設(shè)計(jì)等施工前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的建設(shè)項(xiàng)目指報(bào)告期內(nèi)實(shí)際施工的建設(shè)項(xiàng)目，包括報(bào)告期內(nèi)新開(kāi)工的項(xiàng)目、上期跨入報(bào)告期續(xù)建的項(xiàng)目、以前停建而在本期復(fù)工的項(xiàng)目、報(bào)告期施工并在報(bào)告期成投產(chǎn)或停建的項(xiàng)目指報(bào)告期內(nèi)按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容，形成設(shè)計(jì)規(guī)定的生產(chǎn)能力（或效益）并投入使用的建設(shè)項(xiàng)目，包括部分投產(chǎn)項(xiàng)目和全部投產(chǎn)項(xiàng)目指已經(jīng)建成投產(chǎn)和已經(jīng)組織驗(yàn)收，達(dá)到設(shè)計(jì)能力，但還遺留少量尾工需繼續(xù)進(jìn)行掃尾的建設(shè)項(xiàng)目指根據(jù)現(xiàn)有人、財(cái)、物力和國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)整的要求，在計(jì)劃期內(nèi)停止或暫緩建設(shè)的項(xiàng)目按建設(shè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用劃分建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目指直接用于物質(zhì)生產(chǎn)或滿足物質(zhì)生產(chǎn)需要的建設(shè)項(xiàng)目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，不擴(kuò)大原有產(chǎn)品的生產(chǎn)能力（或效益），或增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，而新建的主要車間或工程項(xiàng)目。遷建項(xiàng)目中符合新建、擴(kuò)建、改建條件的，應(yīng)分別作為新建、擴(kuò)建或改建項(xiàng)目。建 設(shè) 項(xiàng) 目建 設(shè) 項(xiàng) 目按項(xiàng)目錄屬關(guān)系劃分建設(shè)項(xiàng)目中央項(xiàng)目亦稱部直屬項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的基本建設(shè)計(jì)劃由各級(jí)地方主管部門(mén)編制、報(bào)批和下達(dá)，所需物資和設(shè)備由各地方主管部門(mén)直接供應(yīng)。預(yù)備項(xiàng)目前期工作項(xiàng)目指已批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書(shū)，正在做可行性研究或者進(jìn)行初步設(shè)計(jì)（或擴(kuò)初設(shè)計(jì)）的項(xiàng)目建 設(shè) 項(xiàng) 目二、工程建設(shè)程序建設(shè)前期策劃階段我國(guó)基本建設(shè)程序施工階段竣工驗(yàn)收、后評(píng)估階段投資機(jī)會(huì)研究項(xiàng)目建議書(shū)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)建設(shè)檔案館建設(shè)行政主管部門(mén)施工圖設(shè)計(jì)審查可行性研究項(xiàng)目后評(píng)價(jià)產(chǎn)權(quán)登記物業(yè)管理驗(yàn)收 備案項(xiàng)目評(píng)估與決策用地 報(bào)建房地產(chǎn)行政主管部門(mén)組織施工建設(shè)行政主管部門(mén)計(jì)劃行政主管部門(mén)進(jìn)行計(jì)劃管理為主；規(guī)劃、土地、環(huán)保部門(mén)參與選址；經(jīng)濟(jì)、計(jì)劃、建設(shè)行政主管部門(mén)參與初步設(shè)計(jì)審批；建設(shè)行政主管部門(mén)參與開(kāi)工管理土地、環(huán)保、消防、規(guī)劃、建設(shè)、行政、主管、部門(mén)、建設(shè)、 規(guī)劃、 消防、環(huán)保、行政、主管、部門(mén)、建設(shè)準(zhǔn)備階段三、建設(shè)工程審計(jì)（一）審計(jì)的定義 （二）審計(jì)的分類按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類（1）財(cái)政審計(jì)（2）財(cái)務(wù)審計(jì)（3）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)（4）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（6）基建維修工程審計(jì)按審計(jì)的主體分類（1）國(guó)家審計(jì)（2）內(nèi)部審計(jì)（3）社會(huì)審計(jì)按審計(jì)執(zhí)行的時(shí)間分類（1）事前審計(jì)（2）事中審計(jì)（3）事后審計(jì)（4）跟蹤審計(jì)四、建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目管理項(xiàng)目規(guī)劃項(xiàng)目管理的范疇范圍規(guī)劃活動(dòng)定義時(shí)間估算費(fèi)用估算資源規(guī)劃活動(dòng)排序項(xiàng)目分解風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃質(zhì)量管理規(guī)劃組織管理規(guī)劃制訂費(fèi)用計(jì)劃制訂項(xiàng)目計(jì)劃制訂進(jìn)度計(jì)劃制訂組織管理措施制訂質(zhì)量管理措施執(zhí)行過(guò)程啟動(dòng)過(guò)程控制過(guò)程項(xiàng)目的規(guī)劃過(guò)程資源投入量中 期規(guī)劃、實(shí)施階段后期收尾交結(jié)階段前期孵化啟動(dòng)階段結(jié)束時(shí)間開(kāi)始項(xiàng)目的生命期示意圖第二部分 建設(shè)工程跟蹤審計(jì)一、從多角度審視建設(shè)工程開(kāi)展跟蹤審計(jì)的客觀性和必要性（一）審計(jì)法第23條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。1981年 國(guó)家建委等部門(mén)頒發(fā)了“關(guān)于施工企業(yè)推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”若干規(guī)定。1997年 全國(guó)人大通過(guò)《中華人民共和國(guó)建筑法》。（四）監(jiān)理與造價(jià)、審計(jì)的區(qū)別：序號(hào) 類別內(nèi)容工程監(jiān)理審計(jì)、工程咨詢1機(jī)構(gòu)類型智力服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)智力服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)2監(jiān)督對(duì)象、任務(wù)、范圍監(jiān)督承包商和業(yè)主遵守國(guó)家建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)范對(duì)參與整個(gè)工程活動(dòng)中所有組織和個(gè)人行為是否遵循國(guó)家有關(guān)工程建設(shè)、審計(jì)及管理的政策、法規(guī)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，要求計(jì)價(jià)規(guī)范，控制有效、監(jiān)督有力。8追求目標(biāo)質(zhì)量好、速度快、效益高監(jiān)督有力、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確、控制有效9承擔(dān)責(zé)任質(zhì)量責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任10工作人員專業(yè)要求監(jiān)理及相關(guān)知識(shí)審計(jì)造價(jià)及相關(guān)知識(shí)（五）建設(shè)工程因工程組織管理、投資管理體制，審計(jì)監(jiān)督缺位所造成的投資失控，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面： 可行性論證不夠，長(zhǎng)官意志替代技術(shù)管理和科學(xué)決策。 承包合同條款不清晰，責(zé)任不明確，執(zhí)行不嚴(yán)格，矛盾糾紛導(dǎo)致仲裁和法律訴訟。 材料設(shè)備的招標(biāo)流于形式，“看樣不定價(jià)”，權(quán)利始終掌握在少數(shù)人的手中。1 工程資料收集不及時(shí)，管理不規(guī)范導(dǎo)致管理混亂和結(jié)算中糾紛。 國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。三、建設(shè)工程實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)審計(jì)、建筑等法規(guī)有利于監(jiān)督檢查單位內(nèi)控和管理制度有利于監(jiān)督各行為主體有利于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)廉政建設(shè)，減少領(lǐng)導(dǎo)瀆職和犯罪有利于拓寬和提升審計(jì)職能有利于促進(jìn)建筑工程的投資管理的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化四、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)組織管理運(yùn)行模式和工作流程授權(quán)施工承包合同招標(biāo)代理合同設(shè)計(jì)承包合同項(xiàng)目管理合同監(jiān)理承包合同招標(biāo)代理單位監(jiān) 理單 位施 工單 位設(shè) 計(jì)單 位業(yè) 主工程咨詢單位（項(xiàng)目管理、跟蹤審計(jì)）監(jiān)督施工監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系；工作關(guān)系；13建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作流程示意圖編制可行性研究報(bào)告①?zèng)Q策階段工程項(xiàng)目全過(guò)程工作階段與內(nèi)容審計(jì)部門(mén)或咨詢機(jī)構(gòu)提出管理建議或措施會(huì)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)參加研討達(dá)成共識(shí)形成會(huì)議紀(jì)要審計(jì)部門(mén)下達(dá)審計(jì)管理意見(jiàn)書(shū),通知基建部門(mén)基建部門(mén)施工單位設(shè)計(jì)單位監(jiān)理單位…………基建部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)組織實(shí)施,并將重大事項(xiàng)執(zhí)行情況報(bào)審計(jì)處備案審計(jì)部門(mén)下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū),通知執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)形成會(huì)議紀(jì)要審簽后,報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審計(jì)部門(mén)組織相關(guān)單位協(xié)商形成會(huì)議紀(jì)要(重大事項(xiàng)須由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)參加)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核對(duì)重大問(wèn)題報(bào)公司研究或咨詢形成初步意見(jiàn)現(xiàn)場(chǎng)踏勘、計(jì)量、調(diào)研，提出初步意見(jiàn)中介機(jī)構(gòu)接受委托獲取相關(guān)資料審計(jì)部門(mén)接收資料,制定計(jì)劃,委托中介機(jī)構(gòu)審核基建管理部門(mén)提供工程審計(jì)有關(guān)資料交審計(jì)部門(mén)項(xiàng)目策劃方案比選②設(shè)計(jì)階段經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)招投標(biāo)策劃與代理③招投標(biāo)階段施工合同工程進(jìn)度款主材、大型設(shè)備定價(jià)④施工階段隱蔽工程驗(yàn)收工程變更審核 索賠費(fèi)用審核安裝土建裝飾其它⑤竣工結(jié)算階段⑥竣工決算階段后期驗(yàn)收、審計(jì)等費(fèi)用中期施工成本費(fèi)用前期報(bào)建、勘探、設(shè)計(jì)等費(fèi)用根據(jù)管理建議和措施組織調(diào)研,提出具體實(shí)施意見(jiàn)117五、建設(shè)工程決策階段跟蹤審計(jì)（1）我國(guó)投資項(xiàng)目中，尤其是地方中、小型項(xiàng)目，未經(jīng)可研問(wèn)題突出： 傳統(tǒng)落后無(wú)生命力項(xiàng)目 會(huì)審方式（1）會(huì)審圖紙有五方代表，即建設(shè)、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位和審計(jì)單位。（5）審計(jì)單位根據(jù)價(jià)值工程理念，從資金合理、合法、有效的角度提出審計(jì)建議和意見(jiàn)。（4）設(shè)計(jì)圖紙是否齊全。（8）核對(duì)土建與設(shè)備安裝等專業(yè)圖紙之間，以及圖與表之間銜接的位置是否一致。（12）施工安全是否有保證。④接近標(biāo)底法（前提標(biāo)底準(zhǔn)）合同審計(jì)（1）合同概述1）固定價(jià)格2）可調(diào)價(jià)格3）工程成本加酬金確定的價(jià)格（2）合同審計(jì)的原則及內(nèi)容 1）合同審計(jì)的原則①依法簽訂的原則必須依據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《建筑安裝工程承包合同條例》、《建設(shè)工廠合同管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)。②平等互利協(xié)商一致的原則發(fā)包方、承包方作為合同的當(dāng)事人，雙方均平等地享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利，平等地承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)，其經(jīng)濟(jì)法律地位是平等的，沒(méi)有主從關(guān)系。④嚴(yán)密完備的原則充分考慮施工期內(nèi)各個(gè)階段，施工合同主體間可能發(fā)生的各種情況和一切容易引起爭(zhēng)端的焦點(diǎn)問(wèn)題，并預(yù)先約定解決問(wèn)題的原則和方法。代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合同無(wú)效。工程項(xiàng)目已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃。2）合同審計(jì)的內(nèi)容①建設(shè)項(xiàng)目合同文件審計(jì)建設(shè)部、工商局1999年12月24日發(fā)布建設(shè)工程施工合同，包括三部分：協(xié)議書(shū)、通用條款和專用條款。D發(fā)生工程價(jià)款糾紛的解決辦法。H安全措施和意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用。④合同的變更與解除的審計(jì)第7表合同審查意見(jiàn)編號(hào)： 工程名稱：建設(shè)單位：施工單位：監(jiān)理單位：審查內(nèi)容及意見(jiàn)：審計(jì)處 年 月 日基建處意見(jiàn)： 年 月 日財(cái)務(wù)處意見(jiàn)：年 月 日公司分管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)：年 月 日八、建設(shè)工程施工階段跟蹤審計(jì)（一）工程進(jìn)度款的審計(jì)第9表工程項(xiàng)目 進(jìn)度款支付建議表工程名稱： 　　　 編號(hào)：合同價(jià)格本期（人民幣萬(wàn)元）累計(jì)（人民幣萬(wàn)元）預(yù)付款合計(jì)土建安裝其它合計(jì)土建安裝其它工作量（1）上報(bào)數(shù)（1）合同進(jìn)度款 （1）變更、簽證進(jìn)度款 （2）上報(bào)小計(jì) （3）審核數(shù)（2）合同進(jìn)度款 （1）變更、簽證進(jìn)度款（2）審核小計(jì) （3）抵扣款（2）預(yù)付款　　　　 （1）甲供料款　　　 （2）保留金　　　　 （3）（4）抵扣小計(jì)　　　 （5）本期應(yīng)付款（＝－）工程形象進(jìn)度基建處意見(jiàn)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 年 月 日審計(jì)處意見(jiàn)： 年 月 日財(cái)務(wù)處意見(jiàn)： 年 月 日分管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)