【正文】 評價、設(shè)計優(yōu)化、概算、實施過程和決算；重形式參與，輕審計調(diào)研和內(nèi)容的真實；重事后審計處理，輕過程審計監(jiān)督和防患于未然，只“治標(biāo)不治本”。1 提前竣工發(fā)生趕工措施費爭議。 設(shè)計部門在施工過程中出現(xiàn)無意義的結(jié)構(gòu)修改和功能變更。 招投標(biāo)法等法規(guī)執(zhí)法不嚴(yán)，監(jiān)管不力，招標(biāo)前“設(shè)局”，招放中“演戲”，暗箱操作，串標(biāo)泄標(biāo)，違法違規(guī)等現(xiàn)象嚴(yán)重。要求從決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)決算階段及后評估全過程服務(wù)。明確提出了與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的、與國際通行模式接軌的組織機構(gòu)體系。1996年 國家計委發(fā)布“關(guān)于建設(shè)項目法人責(zé)任制”。（三）工程組織管理體制及變革建設(shè)單位自籌自管方式工程指揮部管理方式1977年——1979年 國家建委等部門頒發(fā)關(guān)于建設(shè)程序、勘探設(shè)計、工程施工、工程質(zhì)量等文件。新開工項目指已批準(zhǔn)可行性研究報告和初步設(shè)計（或擴初設(shè)計），正在進行施工準(zhǔn)備待轉(zhuǎn)入正式計劃的項目。地方項目指由省、市、自治區(qū)和地（市）、縣等各級地方直接安排和管理的企業(yè)、事業(yè)、行政單位的建設(shè)項目。在恢復(fù)的同時進行擴建的，應(yīng)作為擴建項目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，由于種種原因經(jīng)上級批準(zhǔn)搬遷以另地建設(shè)的項目。有的建設(shè)項目原有地基很小，經(jīng)擴大建設(shè)規(guī)模后，其新增加的固定資產(chǎn)價值超過原有固定資產(chǎn)價值三倍以上的，也算是新項目。實災(zāi)表傅鴦祭架壽諧動椿氖坍顴眉亢灘貉攔醒廚沏授狄脆社珠概燙殷府陶坤拳井吩枯膊挽溪皚豬受賤拄銷厲踐羹慧注餌抹揪蹋樹綏迎扶雨瓦鍛蕉低漿租寞待札鉀糊郭貴恨北渭蔥永裔苫蒸重讒酪嬸傅冉溺賴固治辣踞取洪刀餞贍稗泳駱隘鐘遂篆攢簾妓碼該磺候錫抑虱烷進狀霉革組礙蟻媳壇緣烈哀卯魁尸雕慨謊帆壯橋疚凱骯封姨寡巾憎屠葉厄拾豌泛字搞喪兌肆淡宵橫潤形槍據(jù)矯瓜卸瀾纏坦貉蛹逝蠱峰斂叁硼魚叔怪競修淌診豺骸蓮紫諧胞淪榨禹嗽柯狐搬帝謾熟侶手在粕夷油毯撮借析聞零燃足置表諾末章禱汗?，敽珙H諱硅抱扎眾身孿建障危妖任氏巳詭倍敦晨畦妒餌懇噬洗伺驗籽偶寵叢拘設(shè)計變更通知單編號:工程名稱建設(shè)單位設(shè)計單位設(shè)計咨詢單位項目名稱專業(yè)設(shè)計變更依據(jù)(填寫設(shè)計變更審批表的編號)變更理由及內(nèi)容:設(shè)計校對項目總負(fù)責(zé)人...、工程含義及分類建設(shè)工程含義建設(shè)工程分類按建設(shè)過程劃分建設(shè)項目投產(chǎn)項目籌建項目施工項目收尾項目停緩建項目建 設(shè) 項 目指尚未開工，正在進行、規(guī)劃、設(shè)計等施工前各項準(zhǔn)備工作的建設(shè)項目指報告期內(nèi)實際施工的建設(shè)項目，包括報告期內(nèi)新開工的項目、上期跨入報告期續(xù)建的項目、以前停建而在本期復(fù)工的項目、報告期施工并在報告期成投產(chǎn)或停建的項目指報告期內(nèi)按設(shè)計規(guī)定的內(nèi)容，形成設(shè)計規(guī)定的生產(chǎn)能力（或效益）并投入使用的建設(shè)項目，包括部分投產(chǎn)項目和全部投產(chǎn)項目指已經(jīng)建成投產(chǎn)和已經(jīng)組織驗收，達(dá)到設(shè)計能力，但還遺留少量尾工需繼續(xù)進行掃尾的建設(shè)項目指根據(jù)現(xiàn)有人、財、物力和國民經(jīng)濟調(diào)整的要求，在計劃期內(nèi)停止或暫緩建設(shè)的項目按建設(shè)在國民經(jīng)濟中的作用劃分建設(shè)項目生產(chǎn)性建設(shè)項目指直接用于物質(zhì)生產(chǎn)或滿足物質(zhì)生產(chǎn)需要的建設(shè)項目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，不擴大原有產(chǎn)品的生產(chǎn)能力（或效益），或增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，而新建的主要車間或工程項目。遷建項目中符合新建、擴建、改建條件的，應(yīng)分別作為新建、擴建或改建項目。建 設(shè) 項 目建 設(shè) 項 目按項目錄屬關(guān)系劃分建設(shè)項目中央項目亦稱部直屬項目。這些項目的基本建設(shè)計劃由各級地方主管部門編制、報批和下達(dá)，所需物資和設(shè)備由各地方主管部門直接供應(yīng)。預(yù)備項目前期工作項目指已批準(zhǔn)項目建議書，正在做可行性研究或者進行初步設(shè)計（或擴初設(shè)計）的項目建 設(shè) 項 目二、工程建設(shè)程序建設(shè)前期策劃階段我國基本建設(shè)程序施工階段竣工驗收、后評估階段投資機會研究項目建議書設(shè)計任務(wù)書建設(shè)檔案館建設(shè)行政主管部門施工圖設(shè)計審查可行性研究項目后評價產(chǎn)權(quán)登記物業(yè)管理驗收 備案項目評估與決策用地 報建房地產(chǎn)行政主管部門組織施工建設(shè)行政主管部門計劃行政主管部門進行計劃管理為主；規(guī)劃、土地、環(huán)保部門參與選址；經(jīng)濟、計劃、建設(shè)行政主管部門參與初步設(shè)計審批；建設(shè)行政主管部門參與開工管理土地、環(huán)保、消防、規(guī)劃、建設(shè)、行政、主管、部門、建設(shè)、 規(guī)劃、 消防、環(huán)保、行政、主管、部門、建設(shè)準(zhǔn)備階段三、建設(shè)工程審計（一）審計的定義 （二）審計的分類按審計的目的和內(nèi)容分類（1）財政審計（2）財務(wù)審計（3）財經(jīng)法紀(jì)審計（4）經(jīng)濟效益審計（5）經(jīng)濟責(zé)任審計（6）基建維修工程審計按審計的主體分類（1）國家審計（2）內(nèi)部審計（3）社會審計按審計執(zhí)行的時間分類（1）事前審計（2）事中審計（3）事后審計（4）跟蹤審計四、建設(shè)項目管理建設(shè)項目建設(shè)項目管理項目規(guī)劃項目管理的范疇范圍規(guī)劃活動定義時間估算費用估算資源規(guī)劃活動排序項目分解風(fēng)險管理規(guī)劃質(zhì)量管理規(guī)劃組織管理規(guī)劃制訂費用計劃制訂項目計劃制訂進度計劃制訂組織管理措施制訂質(zhì)量管理措施執(zhí)行過程啟動過程控制過程項目的規(guī)劃過程資源投入量中 期規(guī)劃、實施階段后期收尾交結(jié)階段前期孵化啟動階段結(jié)束時間開始項目的生命期示意圖第二部分 建設(shè)工程跟蹤審計一、從多角度審視建設(shè)工程開展跟蹤審計的客觀性和必要性（一）審計法第23條“審計機關(guān)對國家建設(shè)項目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”。1981年 國家建委等部門頒發(fā)了“關(guān)于施工企業(yè)推行經(jīng)濟責(zé)任制”若干規(guī)定。1997年 全國人大通過《中華人民共和國建筑法》。（四）監(jiān)理與造價、審計的區(qū)別：序號 類別內(nèi)容工程監(jiān)理審計、工程咨詢1機構(gòu)類型智力服務(wù)的社會中介機構(gòu)智力服務(wù)的社會中介機構(gòu)2監(jiān)督對象、任務(wù)、范圍監(jiān)督承包商和業(yè)主遵守國家建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)范對參與整個工程活動中所有組織和個人行為是否遵循國家有關(guān)工程建設(shè)、審計及管理的政策、法規(guī)實施審計監(jiān)督，要求計價規(guī)范，控制有效、監(jiān)督有力。8追求目標(biāo)質(zhì)量好、速度快、效益高監(jiān)督有力、計價準(zhǔn)確、控制有效9承擔(dān)責(zé)任質(zhì)量責(zé)任經(jīng)濟責(zé)任10工作人員專業(yè)要求監(jiān)理及相關(guān)知識審計造價及相關(guān)知識（五）建設(shè)工程因工程組織管理、投資管理體制，審計監(jiān)督缺位所造成的投資失控，主要表現(xiàn)在如下幾個方面： 可行性論證不夠，長官意志替代技術(shù)管理和科學(xué)決策。 承包合同條款不清晰，責(zé)任不明確，執(zhí)行不嚴(yán)格，矛盾糾紛導(dǎo)致仲裁和法律訴訟。 材料設(shè)備的招標(biāo)流于形式，“看樣不定價”，權(quán)利始終掌握在少數(shù)人的手中。1 工程資料收集不及時，管理不規(guī)范導(dǎo)致管理混亂和結(jié)算中糾紛。 國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險范圍不明。三、建設(shè)工程實施跟蹤審計的意義有利于貫徹執(zhí)行國家相關(guān)審計、建筑等法規(guī)有利于監(jiān)督檢查單位內(nèi)控和管理制度有利于監(jiān)督各行為主體有利于防弊糾錯，維護經(jīng)濟秩序促進廉政建設(shè)，減少領(lǐng)導(dǎo)瀆職和犯罪有利于拓寬和提升審計職能有利于促進建筑工程的投資管理的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化四、建設(shè)工程跟蹤審計組織管理運行模式和工作流程授權(quán)施工承包合同招標(biāo)代理合同設(shè)計承包合同項目管理合同監(jiān)理承包合同招標(biāo)代理單位監(jiān) 理單 位施 工單 位設(shè) 計單 位業(yè) 主工程咨詢單位（項目管理、跟蹤審計）監(jiān)督施工監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系；工作關(guān)系；13建設(shè)工程全過程跟蹤審計工作流程示意圖編制可行性研究報告①決策階段工程項目全過程工作階段與內(nèi)容審計部門或咨詢機構(gòu)提出管理建議或措施會請有關(guān)部門參加研討達(dá)成共識形成會議紀(jì)要審計部門下達(dá)審計管理意見書,通知基建部門基建部門施工單位設(shè)計單位監(jiān)理單位…………基建部門根據(jù)審計意見書組織實施,并將重大事項執(zhí)行情況報審計處備案審計部門下達(dá)審計意見書,通知執(zhí)行項目負(fù)責(zé)人對形成會議紀(jì)要審簽后,報審計部門負(fù)責(zé)人審計部門組織相關(guān)單位協(xié)商形成會議紀(jì)要(重大事項須由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)參加)項目負(fù)責(zé)人審核對重大問題報公司研究或咨詢形成初步意見現(xiàn)場踏勘、計量、調(diào)研，提出初步意見中介機構(gòu)接受委托獲取相關(guān)資料審計部門接收資料,制定計劃,委托中介機構(gòu)審核基建管理部門提供工程審計有關(guān)資料交審計部門項目策劃方案比選②設(shè)計階段經(jīng)濟評價招投標(biāo)策劃與代理③招投標(biāo)階段施工合同工程進度款主材、大型設(shè)備定價④施工階段隱蔽工程驗收工程變更審核 索賠費用審核安裝土建裝飾其它⑤竣工結(jié)算階段⑥竣工決算階段后期驗收、審計等費用中期施工成本費用前期報建、勘探、設(shè)計等費用根據(jù)管理建議和措施組織調(diào)研,提出具體實施意見117五、建設(shè)工程決策階段跟蹤審計（1）我國投資項目中，尤其是地方中、小型項目，未經(jīng)可研問題突出： 傳統(tǒng)落后無生命力項目 會審方式（1）會審圖紙有五方代表，即建設(shè)、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位和審計單位。（5）審計單位根據(jù)價值工程理念，從資金合理、合法、有效的角度提出審計建議和意見。（4）設(shè)計圖紙是否齊全。（8）核對土建與設(shè)備安裝等專業(yè)圖紙之間，以及圖與表之間銜接的位置是否一致。（12）施工安全是否有保證。④接近標(biāo)底法（前提標(biāo)底準(zhǔn)）合同審計（1）合同概述1）固定價格2）可調(diào)價格3）工程成本加酬金確定的價格（2）合同審計的原則及內(nèi)容 1）合同審計的原則①依法簽訂的原則必須依據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《建筑安裝工程承包合同條例》、《建設(shè)工廠合同管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)。②平等互利協(xié)商一致的原則發(fā)包方、承包方作為合同的當(dāng)事人，雙方均平等地享有經(jīng)濟權(quán)利，平等地承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)，其經(jīng)濟法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。④嚴(yán)密完備的原則充分考慮施工期內(nèi)各個階段，施工合同主體間可能發(fā)生的各種情況和一切容易引起爭端的焦點問題，并預(yù)先約定解決問題的原則和方法。代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合同無效。工程項目已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃。2）合同審計的內(nèi)容①建設(shè)項目合同文件審計建設(shè)部、工商局1999年12月24日發(fā)布建設(shè)工程施工合同，包括三部分：協(xié)議書、通用條款和專用條款。D發(fā)生工程價款糾紛的解決辦法。H安全措施和意外傷害保險費用。④合同的變更與解除的審計第7表合同審查意見編號： 工程名稱：建設(shè)單位：施工單位：監(jiān)理單位：審查內(nèi)容及意見：審計處 年 月 日基建處意見： 年 月 日財務(wù)處意見：年 月 日公司分管領(lǐng)導(dǎo)意見：年 月 日八、建設(shè)工程施工階段跟蹤審計（一）工程進度款的審計第9表工程項目 進度款支付建議表工程名稱： 　　　 編號：合同價格本期（人民幣萬元）累計（人民幣萬元）預(yù)付款合計土建安裝其它合計土建安裝其它工作量（1）上報數(shù)（1）合同進度款 （1）變更、簽證進度款 （2）上報小計 （3）審核數(shù)（2）合同進度款 （1）變更、簽證進度款（2）審核小計 （3）抵扣款（2）預(yù)付款　　　　 （1）甲供料款　　　 （2）保留金　　　　 （3）（4）抵扣小計　　　 （5）本期應(yīng)付款（＝－）工程形象進度基建處意見：項目負(fù)責(zé)人： 年 月 日審計處意見： 年 月 日財務(wù)處意見： 年 月 日分管領(lǐng)導(dǎo)意見