【正文】 判提交 審計 部 門 采 購計 劃設(shè)備 材料招 標審計設(shè)備 材料 詢 價擬 定采 購 合同采 購 合同 審計設(shè)備 材料價格 審計簽訂 采 購 合同設(shè)備 材料供 應(yīng)五、設(shè)備和材料采購審計注意問題n 甲供材的供應(yīng)價與施工合同價材差處理，防止賺取材差。n 甲供材供應(yīng)量的定額量、清單報價量、實際領(lǐng)用量的考核。n 甲供材的計稅處理。n 暫估價材料的計價和取費問題。n 退庫物資及包裝材料回收問題。第二節(jié) 工程造價控制審計n 一、工程造價的基本知識 工程造價的特點 工程概預(yù)算分類 造價管理的體系 建設(shè)項目的費用組成n 二、施工圖預(yù)算的審計n 三、進度款支付審計n 四、設(shè)計變更與洽商索賠的審計n 一、工程造價的基本知識工程造價的特點 金額巨大；組成復(fù)雜；動態(tài)變化；影響因素較多 。工程概預(yù)算分類投資估算：是前期項目立項階段的投資總額估算； 設(shè)計概算 :是設(shè)計文件的組成部分，工程總費用文件； 施工圖預(yù)算 :是施工單位根據(jù)施工圖紙計算的工程造價； 施工預(yù)算 :是施工單位內(nèi)部管理預(yù)算，考慮了節(jié)約因素； 工程結(jié)算 :是施工單位編制的向建設(shè)單位辦理工程價款的結(jié)算； 竣工決算 :是建設(shè)單位編制的建設(shè)項目全部實際成本的技術(shù)經(jīng)濟文件 造價管理的體系（ 1）定額計價 :按生產(chǎn)要素：勞動定額、機械臺班使用定額和材料消耗定額。按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預(yù)算定額、概算定額和概算指標。按專業(yè)費用性質(zhì)：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費定額、其他工程費用定額。按主編單位及執(zhí)行范圍：全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。（ 2） 清單計價 （參見專題）二、施工圖預(yù)算的審計施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括 直接費用審計 、 間接費用審計 、 利潤和稅金審計 等內(nèi)容：1．直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。(1)工程量計算審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。在設(shè)計變更，發(fā)生新增工程量時，應(yīng)檢查工程造價管理部門與工程管理部門的確認情況。(2)單價套用審計。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價格的調(diào)整情況，檢查市場價的采用情況。2．其他直接費用審計包括檢查預(yù)算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。3．間接費用審計包括檢查各項取費基數(shù)、取費標準的計取套用的正確性。4．利潤和稅金計取的合理性的審計。三、進度款支付審計(一）支付管理要求1. 建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列項目施工并簽訂工程合同；2. 嚴格按照合同約定支付工程預(yù)付款、進度款、結(jié)算款；3. 并按照國家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費、電費、稅金等 。（二）建設(shè)單位支付管理部門職責(zé)分析n 管理部門：1. 工程管理部門2. 綜合計劃部門3. 物資部門4. 財務(wù)部門（三）進度款支付審計n 進度款的審計主要核查是否存在 超撥和提前支付 的問題，主要審查以下內(nèi)容：（ 1）檢查進度款的支付方式是否符合執(zhí)行合同的約定。 對工程款的撥付要注意控制最后一次撥付占總造價的比例（一般70~80%,竣工結(jié)算審核后支付余款）防止超付。（ 2）檢查預(yù)付款、保留金等扣除是否正確，是否符合合同約定。n 施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、價格調(diào)控基金，按稅法規(guī)定由建設(shè)單位代扣代繳。（四）案例分析n 案例 1： **學(xué)院大樓提前支付 100萬元。n 案例 2： 某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。四、設(shè)計變更的審計（一）設(shè)計變更和變更設(shè)計的定義n 設(shè)計變更：指在已完成的施工設(shè)計圖紙基礎(chǔ)上所做的如下改變，設(shè)計變更一般由設(shè)計單位和總承包單位提出。n 變更設(shè)計：一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)備供應(yīng)商提出對設(shè)計的修改。（二）設(shè)計變更管理規(guī)定n 控制原則：n 應(yīng)控制在設(shè)計階段，在工程施工過程中設(shè)計變更，必然造成浪費。n 在每一變更設(shè)計之前，必須實行工程量及造價增減分析，并經(jīng)原設(shè)計單位同意，如果變更后工程造價突破總概算，必須經(jīng)有關(guān)部門審查同意，防止通過變更設(shè)計增加設(shè)計內(nèi)容，提高設(shè)計標準，增加工程造價。（三）變更審批程序n 要求：n 重大設(shè)計變更（變更設(shè)計）應(yīng)組織會議審查。同意方案，各方在相應(yīng)的變更上簽署意見；不同意方案，說明理由。（四）設(shè)計變更洽商的審計n 審核重點：n 程序的合法性審核；n 變更價款的真實性、合理性審核 ；n 洽商的時效性審核。n 變更造價的確認：n 適用投標合同報價的原則；n 參考投標合同報價的原則；n 重新組價（定額量、信息價、投標費率）。n 變更管理控制評審：n 審核設(shè)計變更洽商管理簽批制度、（設(shè)計、建設(shè)方、監(jiān)理）考核標準、變更臺帳等。n 設(shè)計變更（變更設(shè)計）審批權(quán)限（五）案例分析n 審計案例：n 案例 1：粵海鐵路虛增墊層變更 200萬，虛增臨設(shè) 200萬元。n 案例 2：設(shè)計變更洽商索賠審批權(quán)限應(yīng)在施工合同和簽批制度中予以明確。某公司對設(shè)計變更審批的權(quán)限設(shè)置示例。 四、洽商索賠的審計n 定義： 根據(jù)合同條款或與合同有關(guān)的文件，能夠獲得竣工時間延長和追加費用。n 對象： 施工單位和建設(shè)單位n 特點： 依據(jù)合同，有明確的規(guī)定的程序和時效限制。n 爭端、仲裁和訴訟等法律關(guān)系。（二）索賠管理的要求n 索賠事件要有依據(jù)，應(yīng)核查合同有關(guān)條款，避免支出不該發(fā)生的費用。n 簽定停工索賠事件內(nèi)容要明確，涉及到窩工、待機發(fā)生的工日及機械臺班的，應(yīng)有監(jiān)理實際核查、記錄具體數(shù)量（包括機械的規(guī)格型號，起止日期要明確）。n 若停工太長，應(yīng)有索賠事件的處理措施，如調(diào)整工期，及時通知承包單位調(diào)整人力、機械，減少窩工、待機損失。n 涉及到若干施工單位應(yīng)分清范圍，責(zé)任分明。 （三）索賠費用的審計n 審計重點：1. 首先審核索賠事件記錄是否詳實，提供的索賠材料是否真實合法，簽字手續(xù)是否齊全；2. 檢查索賠工程款的計算依據(jù)是否充分，執(zhí)行清單子目是否正確；3. 注意辦理反索賠文件，諸如拖延工期影響其他承包單位進場、施工、設(shè)備安裝、驗收等。（四）索賠案例n 索賠案例：n **中心 **事件索賠。第六章 基本建設(shè)項目竣工驗收階段審計n 第一節(jié) 工程結(jié)算審計n 第二節(jié) 竣工財務(wù)決算審計n 第三節(jié) 竣工驗收審計第一節(jié) 工程結(jié)算審計n 一、工程結(jié)算前提n 二、審核內(nèi)容n 三、審核程序n 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題n 五、結(jié)算審計報告n 六、案例分析第一節(jié) 工程結(jié)算審計n 一、工程結(jié)算前提： 工程驗收合格或建設(shè)單位進駐使用。n 注意問題：n 財建 [2023]369號文《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》對結(jié)算有要求，注意在合同內(nèi)約定結(jié)算時間及審計程序的要求。n 《政府投資項目審計管理辦法》 第六條 政府重大投資項目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計機關(guān)審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。n 二、審核內(nèi)容：1. 結(jié)算方式是否符合合同約定；2. 工程量 是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，數(shù)量是否準確；3. 分項工程 預(yù)算定額或清單子目選套 是否合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換價是否正確；4. 核實 工程取費 是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標準；5. 核查設(shè)備、材料用量 是否與定額含量或設(shè)計含量一致等；6. 核查水電費、甲供材等建設(shè)方 代扣代繳費用 是否扣完；質(zhì)量保證金、違約金 是否扣除。n 三、審核程序：1. 現(xiàn)場踏勘2. 監(jiān)理 /建設(shè)單位介紹情況3. 初審4. 交換意見5. 簽訂三方定案6. 出具報告。n 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題 :1. 應(yīng)扣未施；2. 工程量多計 /重復(fù)；3. 定額 /清單子目錯誤 /混用 /高套；4. 材料代換 /變更未減原預(yù)算；5. 甲供材賺取材差；6. 費率錯誤；7. 變更計價不執(zhí)行合同 /招標原則；8. 暫估價材料單價虛高；9. 合同價格調(diào)整與合同 /投標約定不符；10. 隱蔽工程量虛假等。五、 結(jié)算審計報告 及 附表n 六、案例分析n 粵海鐵路結(jié)算審計以子公司供料虛增單價賺取國家資金近4000萬元。第二節(jié) 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計n 主要審計內(nèi)容：竣工財務(wù)決算審計n 基本建設(shè)項目竣工決算是從籌建到建設(shè)投產(chǎn)或使用的全部實際成本的技術(shù)經(jīng)濟文件，是建設(shè)投資管理的重要環(huán)節(jié)，是工程竣工驗收、交付使用的重要依據(jù)，也是進行建設(shè)項目財務(wù)總結(jié)，銀行對其實行監(jiān)督的必要手段，其內(nèi)容由文字說明和 決算報表 兩部分組成。n 對 竣工決算的審計 是該階段的主要內(nèi)容。第三節(jié) 基本建設(shè)項目竣工驗收審計n 工程竣工驗收是建設(shè)程序的最后一步，竣工后組織建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計單位聯(lián)合對工程進行初步驗收，然后再進行單項工程驗收及 總項目驗收 ，同時編制竣工決算并組織試生產(chǎn)。n 注意：環(huán)保驗收工作同時性 .第三部分 建設(shè)項目風(fēng)險管理與審計一、建設(shè)項目風(fēng)險來源分析二、風(fēng)險識別三、風(fēng)險的防范與處理四、建設(shè)項目內(nèi)部風(fēng)險管理n 風(fēng)險管理示意圖：反映Response預(yù)備Readiness審計 /評估技能要求審計 /評估恢復(fù)Recovery 計劃影響分析計劃技能要求影響分析預(yù)警培訓(xùn)演習(xí)風(fēng)險管理風(fēng)險減少Reduction 風(fēng)險評估羅伯特 .希思風(fēng)險管理四 R理論n 內(nèi)部風(fēng)險控制管理案例 :n 案例 1：某水電項目移民風(fēng)險事件分析