【正文】 是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。6對(duì)隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。2對(duì)金額50萬元及以上的設(shè)計(jì)變更，設(shè)計(jì)單位是否做出詳細(xì)的說明，如果屬于設(shè)計(jì)失誤，設(shè)計(jì)單位是否按照損失額的一定比例承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。(六)工程設(shè)計(jì)變更和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證情況。(五)工程監(jiān)理情況。與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否履行合同條款，是否存在以簽訂補(bǔ)充協(xié)議的形式隨意增加合同費(fèi)用現(xiàn)象，確須增加工作內(nèi)容的或供貨范圍的，合同價(jià)款調(diào)整是否報(bào)經(jīng)投資方或集團(tuán)公司批準(zhǔn)。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1合同雙方的簽字人是否有法定有效授權(quán)，合同正式簽訂前是否按程序進(jìn)行了會(huì)簽，合同條款（包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎(jiǎng)懲等）是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允，內(nèi)容是否完整，有無因漏項(xiàng)或文字表述不準(zhǔn)確，容易導(dǎo)致歧義的情形。按照管理審批權(quán)限從推薦的預(yù)中標(biāo)候選順序中選定預(yù)中標(biāo)人或提出預(yù)中標(biāo)意向后一并報(bào)上級(jí)公司審定或核備。投標(biāo)單位資質(zhì)是否經(jīng)過預(yù)審，推薦入圍單位的能力和水平能否滿足工程實(shí)際需求，是否堅(jiān)持在同等技術(shù)條件下堅(jiān)持合理低價(jià)中標(biāo)原則。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1項(xiàng)目法人是否根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，按照公司招投標(biāo)管理辦法，建立招投標(biāo)管理制度和招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范招標(biāo)過程管理。(二)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。具體參照公司前期工作實(shí)施細(xì)則等相關(guān)制度規(guī)定。征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合法、合規(guī)；有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等開工所需的文件。第十四條 投產(chǎn)后的效益審計(jì)。項(xiàng)目單位在取得工程竣工結(jié)算總報(bào)告批復(fù)后，應(yīng)按照國(guó)家、公司有關(guān)制度及審計(jì)工作要求準(zhǔn)備完善的竣工結(jié)、決算資料向公司報(bào)審。第十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)。第九條 編制審計(jì)方案。公司年度審計(jì)工作計(jì)劃下達(dá)后，各項(xiàng)目單位要嚴(yán)格執(zhí)行，過程中如因不可預(yù)見因素引起審計(jì)項(xiàng)目增加或減少，項(xiàng)目單位要及時(shí)向公司審計(jì)部匯報(bào)，由公司審計(jì)部審批后統(tǒng)一調(diào)整。第二章 審計(jì)程序第三條 公司審計(jì)部按照年度工作計(jì)劃組織開展工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，可自行組織也可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，采用內(nèi)審模式、外審視角的方式開展審計(jì)工作。第一篇：工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)范(A版)華電國(guó)際電力股份有限公司工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)范(A版)第一章 總則第一條 工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指華電國(guó)際電力股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）按照集團(tuán)及公司《工程建設(shè)項(xiàng) 目審計(jì)管理辦法》，對(duì)由公司所管理的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的連續(xù)性、間斷性跟蹤審計(jì)。第四條 編制工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃，每年一季度，各分公司及公司直管單位編制上年審計(jì)工作計(jì)劃完成情況及本 1 年度審計(jì)工作計(jì)劃并報(bào)公司審計(jì)部公司（見附件），審計(jì)部對(duì)各單位審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行匯總審核,并經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。第七條 在實(shí)施審計(jì)前公司或分公司向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)通知書。中介機(jī)構(gòu)進(jìn)點(diǎn)前，編制具有針對(duì)性和可操作性審計(jì)實(shí)施方案，方案要明確審計(jì)人員構(gòu)成、工作內(nèi)容、計(jì)劃；突出審計(jì)工作重點(diǎn)、目標(biāo)、措施及需要揭示的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)公司審計(jì)部或分公司審計(jì)部確認(rèn)后實(shí)施。從項(xiàng)目取得開工批復(fù)至機(jī)組試運(yùn)（火電168小時(shí)、水電72小時(shí)）結(jié)束(或者投入商業(yè)運(yùn)營(yíng))，為全過程跟蹤時(shí)間，就項(xiàng)目立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)檢查合格后開始結(jié)、決算審計(jì)工作，中介機(jī)構(gòu)在完成結(jié)算審計(jì)相關(guān)工作后，出具的審計(jì)結(jié)果作為決算的依據(jù)。工程建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)滿一年后，公司審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況組織進(jìn)行項(xiàng)目效益審計(jì)。具體 參照公司開工管理程序、項(xiàng)目前期工作等管理辦法執(zhí)行。具體參照公司資金、財(cái)稅籌劃等管理辦法執(zhí)行。第十七條 工程項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容：(一)概算執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程變更、簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用報(bào)銷、三重一大制度 等。2是否存在應(yīng)招未招或以各種方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。是否存在招標(biāo)工作人員與投標(biāo)人串通，搞虛假招標(biāo)，以及接受投標(biāo)單位的饋贈(zèng)、宴請(qǐng)，影響招標(biāo)活動(dòng)的公正性的現(xiàn)象。(四)合同管理情況。2是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同，有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款現(xiàn)象。5對(duì)于工程發(fā)承包合同，承包方的有關(guān)資質(zhì)證書是否齊備，有無轉(zhuǎn)包工程，承包人經(jīng)發(fā)包人同意或按照合同約定，可以將承包項(xiàng)目的部分非主體工程、非關(guān)鍵工作分包給具備相應(yīng)的資質(zhì)條件的分包人完成，并與之訂立分包合同，但分包人不得將分包工程進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或再分包。檢查是否按規(guī)定實(shí)行了監(jiān)理制，監(jiān)理單位否按“四控、兩管、一協(xié)調(diào)”的要求對(duì)工程進(jìn)行了管理。核查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)。3變更無論是由哪方提出，是否均由監(jiān)理單位、法人單位、設(shè)計(jì)單位共同會(huì)簽，經(jīng)過確認(rèn)和審批后由設(shè)計(jì)單位出具變更通知單，并由項(xiàng)目法人單位或監(jiān)理單位辦理簽發(fā)手續(xù)，及時(shí)發(fā)至各有關(guān)單位付諸實(shí)施。估算費(fèi)用50萬元及以上的簽證是否報(bào)上級(jí)公司進(jìn)行審批。3核查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1是否設(shè)建立基建設(shè)備材料訂貨合同臺(tái)帳，全面掌握設(shè)備交貨期、結(jié)算方式、付款進(jìn)度、質(zhì)量保證、合同變更等合同履行情況。具體參照公司建設(shè)管理費(fèi)及生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等管理辦法執(zhí)行。4工程預(yù)備費(fèi)的使用是否符合規(guī)定，包括：是否設(shè)計(jì)及施工過程中所增加的工程費(fèi)用；是否一般自然災(zāi)害造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費(fèi)用；是否竣工驗(yàn)收時(shí)為鑒定工程質(zhì)量對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用等?？⒐そY(jié)算文件應(yīng)包含封面、說明、合同范圍內(nèi) 單項(xiàng)工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、臨時(shí)委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計(jì)變更工程結(jié)算表、材料量、價(jià)差工程結(jié)算表等并加蓋單位公章。5以招標(biāo)文件、施工合同、施工圖紙為依據(jù)，審查工程記錄及工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料。8審查取費(fèi)程序，看其取費(fèi)程序是否正確，是否與中標(biāo)標(biāo)書、合同規(guī)定相符。重點(diǎn)核查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合要求，工程成本是否核算正確，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。2關(guān)聯(lián)企業(yè)資質(zhì)是否符合承攬工程項(xiàng)目要求，或僅以轉(zhuǎn)包的方式進(jìn)行牟利。概算調(diào)整的真實(shí)性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項(xiàng)調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加費(fèi)用等。2 交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)。(六)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1“基建項(xiàng)目概況表”、“基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”編制的真實(shí)性、合法性和完整性。(二)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，應(yīng)提前一周向項(xiàng)目單位提出具體的審計(jì)資料要求，項(xiàng)目單位應(yīng)按要求準(zhǔn)備齊全，并通知審計(jì)人員復(fù)核，待具備審計(jì)條件后按時(shí)開展審計(jì)。第二十一條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本工作規(guī)范要求，報(bào)送審計(jì)結(jié)果，主要包括但不限于:(一)中介結(jié)構(gòu)應(yīng)建立《工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作臺(tái)帳》，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)登記。對(duì)于采用階段性跟蹤審計(jì)方式的，審計(jì)組一般應(yīng)在各階段跟蹤審計(jì)實(shí)施完畢后15個(gè)工作日內(nèi)，出具階段性審計(jì)報(bào)告和管理建議書。(五)結(jié)、決算階段，每2周出具審計(jì)工作匯報(bào)材料，說明工作完成情況，發(fā)現(xiàn)的重大問題及現(xiàn)場(chǎng)遇到的困難和需要協(xié)調(diào)解決的問題等。第二十五條 本操作規(guī)范由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：檢查履行合同情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度。檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩?duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況