【正文】 法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計重點(diǎn)。五、建設(shè)項目跟蹤審計的方法：應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，因此審計人員要對工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。四、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容(一)在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括：檢查建設(shè)項目的審批文件。同時加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。要求設(shè)計部門進(jìn)一步提高圖紙設(shè)計的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設(shè)計圖紙原因而引發(fā)的錯、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。對建設(shè)項目進(jìn)行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準(zhǔn)確的工程造價，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價控制。近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的****，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。原華電國際審[2013]1145號《工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計操作規(guī)范（A版）》同時廢止。第二十三條 對于中介機(jī)構(gòu)派出的審計人員，專業(yè)能力不能滿足工作需要的，或在審計工作中出現(xiàn)失誤或弄虛作假等行為的，項目單位可向公司審計部提出，一經(jīng)核實(shí)由審計部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理。(四)每半年出具階段性審計工作報告或總結(jié)，報告需體現(xiàn)跟蹤過程中不同階段監(jiān)督的重點(diǎn)和成果,對跟蹤審計所起的作用進(jìn)行量化,規(guī)范和改進(jìn)了哪些問題，提出多少條意見建議，被采納多少，由此減少了多少損失、規(guī)避哪些風(fēng)險等。臺賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。(四)中介結(jié)構(gòu)審計人員應(yīng)及時就審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與審計部及項目單位進(jìn)行反饋和溝通，并對存在異議的事項進(jìn)行重新核實(shí)。第十九條 工程建設(shè)項目投產(chǎn)后效益審計的主要內(nèi)容：(一)與批準(zhǔn)概算相比，實(shí)際投資完成情況、單位千瓦造價情況，與同期、同地區(qū)、同類型機(jī)組工程相比其工程造價的高低；(二)與設(shè)計生產(chǎn)能力相比，項目投運(yùn)后新增生產(chǎn)能力的情況，是否達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的要求；通過對項目投資回收期、資本金內(nèi) 部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。(五)工程建設(shè)未完工程情況，具體參照公司尾工等管理辦法執(zhí)行。(三)工程項目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。重點(diǎn)審計以下內(nèi)容：審查竣工決算編制工作有無專門組織，編制依據(jù)是否符合國家和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。核查工程建設(shè)項目與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的工程發(fā)包、物資供應(yīng)行為是否遵循“公開、公平、公正”的原則，具體參照公司關(guān)聯(lián)交易等管理辦法執(zhí)行。(十一)工程成本核算及賬務(wù)處理情況。7審查定額套用，是否存在重復(fù)套項、低項高套等進(jìn)行高估冒算。3對于施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，如工程量差、重大設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、另委項目以及材料量、價差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），在竣工結(jié)算總報告中的處理方式是否合理，是否依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價款。核查工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，具體參照公司結(jié)算等管理辦法執(zhí)行。2項目建設(shè)管理費(fèi)中的法人管理費(fèi)列支的基建人員工資是否報經(jīng)投資方或上級公司批準(zhǔn)，是否存在計列工資未經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)象。3對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，是否分析原因，分清責(zé)任，并建議建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。5對往來資金數(shù)額較大且長時間未扣還的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款是否查明原因，是否出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。重點(diǎn)審計以下內(nèi)容：1核查建設(shè)資金銀行開戶情況，是否存在多頭開戶、私設(shè)小金庫、截留各種基建收入、罰款、返還等資金的情況。5現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審計以下內(nèi)容：1重大設(shè)計變更，是否經(jīng)設(shè)計單位審核、批準(zhǔn)后，提交監(jiān)理單位和項目法人審查，并上報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。2監(jiān)理職責(zé)履行是否到位，監(jiān)理工作是否依據(jù)國家的法律、法規(guī)、建設(shè)監(jiān)理的有關(guān)規(guī)定及合同約定進(jìn)行，在工程項目建設(shè)施工過程中是否協(xié)助業(yè)主進(jìn)行了以控制投資、進(jìn)度、質(zhì)量和安全為核心的監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)等服務(wù)。7涉及到關(guān)聯(lián)交易的合同在正式簽訂前是否按權(quán)限取得董事會或集團(tuán)公司的批準(zhǔn)。4檢查履行合同情況。具體參照公司合同管理辦法執(zhí)行。評標(biāo)結(jié)束后是否由項目法人或招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織召開招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組會議，審查評標(biāo)委員會提出的評標(biāo)報告，提出招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組意見，推薦預(yù)中標(biāo)候選人排序。4招標(biāo)是否遵循公開、公平、公正、科學(xué)擇優(yōu)的原則，招標(biāo)程序、招標(biāo)組織是否按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作情況。檢查是否認(rèn)真執(zhí)行招投標(biāo)制度，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。具體參照公司工程造價管理等相關(guān)辦法。重點(diǎn)審計項目前期費(fèi)是否按計劃管理，?？顚Ｓ?；工程前期費(fèi)用是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的項目；列支內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否存在項目前期費(fèi)列支建設(shè)項目法人工程管理費(fèi)等情況；項目前期結(jié)束后，項目前期費(fèi)是否經(jīng)投資方審核后下達(dá)批復(fù)意見。(三)檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。第三章 審計內(nèi)容第十六條項目前期階段審計的主要內(nèi)容：(一)建設(shè)項目核準(zhǔn)后即開始前期階段審計。項目單位應(yīng)按照公司管理要求按時完成竣工決算報告的編制并報公司審計，審計后經(jīng)公司審批下達(dá)的工程建設(shè)項目竣工決算審計意見書，作為財務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的重要依據(jù)。第十二條 工程項目竣工結(jié)算審計。審計工作開始時，應(yīng)組織審計工作組及有關(guān)單位召開審計工作進(jìn)點(diǎn)會，參會人員應(yīng)包括分公司負(fù)責(zé)審計人員、項目建設(shè)單位審計、計劃、工程、物資、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人及專責(zé)人員，會上安排布置審計工作各項具體要求。根據(jù)公司審計授權(quán)，審計業(yè)務(wù)約定書（委托合同）由公司或分公司與項目單位、中介機(jī)構(gòu)三方共同簽訂。第六條 審計工作計劃的執(zhí)行與調(diào)整。最終確認(rèn)的工程項目投資完成額將作為財務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)和基建投資完成情況考核的標(biāo)準(zhǔn)。第二條 工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計分為項目前期階段審計、項目實(shí)施階段審計、竣工決算審計和投產(chǎn)后效益審計四個階段。第五條 原則上應(yīng)在該項目取得核準(zhǔn)后即開展跟蹤審計工作；對于不需取得核準(zhǔn)文件的工程建設(shè)項目應(yīng)在取得集團(tuán)或公司開工批復(fù)后即開展跟蹤審計工作。第八條 審計業(yè)務(wù)約定書。第十條 項目前期的審計。公司審計部根據(jù)項目建設(shè)單位確認(rèn)的審計工作記錄和中介機(jī)構(gòu)出具的審計工作底稿、階段性審計建議書，下達(dá)過程審計意見或建議書，要求項目建設(shè)單位落實(shí)整改。第十三條 工程項目竣工決算審計。第十五條 其他審計程序按華電國際的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)項目管理是否實(shí)行“六制管理”（項目負(fù)責(zé)人制、招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、概預(yù)算制、后評估制），建設(shè)項目設(shè)計概算的編制是否合規(guī)、合理。(四)項目前期費(fèi)用使用的真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性等。檢查是否存在概算外項目和單項嚴(yán)重超概算情況，有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，非生產(chǎn)性項目投資規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、造價是否超概算，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。(三)招投標(biāo)情況。主要設(shè)備采購、主要工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、主要材料、調(diào)試、大型設(shè)備運(yùn)輸?shù)鹊恼袠?biāo)方案是否按有關(guān)要求制定，招標(biāo)文件的編制是否合法、合規(guī)，是否將招標(biāo)方案上報公司審查審批，招標(biāo)工作程序及評標(biāo)原則是規(guī)范。5定標(biāo)過程是否符合規(guī)定程序。檢查合同的簽訂、履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動是否符合《合同法》和相關(guān)的法規(guī)、條 例的規(guī)定，檢查合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況的真實(shí)性、合法性。3對于總價可調(diào)合同，總價的調(diào)整條件和辦法是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的規(guī)定予以明確，是否存在隨意調(diào)整合同總價現(xiàn)象。6對于設(shè)備物資采購合同，審查建設(shè)單位是否對交付的設(shè)備嚴(yán)格按合同進(jìn)行驗收，是否簽訂索賠條款，對不合格的產(chǎn)品按合同進(jìn) 行索賠。重點(diǎn)審計以下內(nèi)容：1項目建設(shè)單位是否充分發(fā)揮了監(jiān)理單位的作用。具體參照公司設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等管理辦法執(zhí)行。4現(xiàn)場簽證是否實(shí)行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、權(quán)限及