【正文】 法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法：應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。四、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容(一)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的****，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。原華電國(guó)際審[2013]1145號(hào)《工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)范（A版）》同時(shí)廢止。第二十三條 對(duì)于中介機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員，專業(yè)能力不能滿足工作需要的，或在審計(jì)工作中出現(xiàn)失誤或弄虛作假等行為的，項(xiàng)目單位可向公司審計(jì)部提出，一經(jīng)核實(shí)由審計(jì)部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理。(四)每半年出具階段性審計(jì)工作報(bào)告或總結(jié)，報(bào)告需體現(xiàn)跟蹤過程中不同階段監(jiān)督的重點(diǎn)和成果,對(duì)跟蹤審計(jì)所起的作用進(jìn)行量化,規(guī)范和改進(jìn)了哪些問題，提出多少條意見建議，被采納多少，由此減少了多少損失、規(guī)避哪些風(fēng)險(xiǎn)等。臺(tái)賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。(四)中介結(jié)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題與審計(jì)部及項(xiàng)目單位進(jìn)行反饋和溝通，并對(duì)存在異議的事項(xiàng)進(jìn)行重新核實(shí)。第十九條 工程建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后效益審計(jì)的主要內(nèi)容：(一)與批準(zhǔn)概算相比，實(shí)際投資完成情況、單位千瓦造價(jià)情況，與同期、同地區(qū)、同類型機(jī)組工程相比其工程造價(jià)的高低；(二)與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力相比，項(xiàng)目投運(yùn)后新增生產(chǎn)能力的情況，是否達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的要求；通過對(duì)項(xiàng)目投資回收期、資本金內(nèi) 部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。(五)工程建設(shè)未完工程情況，具體參照公司尾工等管理辦法執(zhí)行。(三)工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：審查竣工決算編制工作有無專門組織，編制依據(jù)是否符合國(guó)家和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。核查工程建設(shè)項(xiàng)目與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的工程發(fā)包、物資供應(yīng)行為是否遵循“公開、公平、公正”的原則，具體參照公司關(guān)聯(lián)交易等管理辦法執(zhí)行。(十一)工程成本核算及賬務(wù)處理情況。7審查定額套用，是否存在重復(fù)套項(xiàng)、低項(xiàng)高套等進(jìn)行高估冒算。3對(duì)于施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、另委項(xiàng)目以及材料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），在竣工結(jié)算總報(bào)告中的處理方式是否合理，是否依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款。核查工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，具體參照公司結(jié)算等管理辦法執(zhí)行。2項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)中的法人管理費(fèi)列支的基建人員工資是否報(bào)經(jīng)投資方或上級(jí)公司批準(zhǔn)，是否存在計(jì)列工資未經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)象。3對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，是否分析原因，分清責(zé)任，并建議建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。5對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間未扣還的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款是否查明原因，是否出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1核查建設(shè)資金銀行開戶情況，是否存在多頭開戶、私設(shè)小金庫(kù)、截留各種基建收入、罰款、返還等資金的情況。5現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1重大設(shè)計(jì)變更，是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位審核、批準(zhǔn)后，提交監(jiān)理單位和項(xiàng)目法人審查，并上報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。2監(jiān)理職責(zé)履行是否到位，監(jiān)理工作是否依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)、建設(shè)監(jiān)理的有關(guān)規(guī)定及合同約定進(jìn)行，在工程項(xiàng)目建設(shè)施工過程中是否協(xié)助業(yè)主進(jìn)行了以控制投資、進(jìn)度、質(zhì)量和安全為核心的監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)等服務(wù)。7涉及到關(guān)聯(lián)交易的合同在正式簽訂前是否按權(quán)限取得董事會(huì)或集團(tuán)公司的批準(zhǔn)。4檢查履行合同情況。具體參照公司合同管理辦法執(zhí)行。評(píng)標(biāo)結(jié)束后是否由項(xiàng)目法人或招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織召開招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出的評(píng)標(biāo)報(bào)告，提出招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組意見，推薦預(yù)中標(biāo)候選人排序。4招標(biāo)是否遵循公開、公平、公正、科學(xué)擇優(yōu)的原則，招標(biāo)程序、招標(biāo)組織是否按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作情況。檢查是否認(rèn)真執(zhí)行招投標(biāo)制度，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。具體參照公司工程造價(jià)管理等相關(guān)辦法。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目前期費(fèi)是否按計(jì)劃管理，?？顚Ｓ?；工程前期費(fèi)用是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；列支內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否存在項(xiàng)目前期費(fèi)列支建設(shè)項(xiàng)目法人工程管理費(fèi)等情況；項(xiàng)目前期結(jié)束后，項(xiàng)目前期費(fèi)是否經(jīng)投資方審核后下達(dá)批復(fù)意見。(三)檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。第三章 審計(jì)內(nèi)容第十六條項(xiàng)目前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容：(一)建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)后即開始前期階段審計(jì)。項(xiàng)目單位應(yīng)按照公司管理要求按時(shí)完成竣工決算報(bào)告的編制并報(bào)公司審計(jì)，審計(jì)后經(jīng)公司審批下達(dá)的工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書，作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的重要依據(jù)。第十二條 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。審計(jì)工作開始時(shí)，應(yīng)組織審計(jì)工作組及有關(guān)單位召開審計(jì)工作進(jìn)點(diǎn)會(huì)，參會(huì)人員應(yīng)包括分公司負(fù)責(zé)審計(jì)人員、項(xiàng)目建設(shè)單位審計(jì)、計(jì)劃、工程、物資、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人及專責(zé)人員，會(huì)上安排布置審計(jì)工作各項(xiàng)具體要求。根據(jù)公司審計(jì)授權(quán)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（委托合同）由公司或分公司與項(xiàng)目單位、中介機(jī)構(gòu)三方共同簽訂。第六條 審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行與調(diào)整。最終確認(rèn)的工程項(xiàng)目投資完成額將作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)和基建投資完成情況考核的標(biāo)準(zhǔn)。第二條 工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)分為項(xiàng)目前期階段審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)、竣工決算審計(jì)和投產(chǎn)后效益審計(jì)四個(gè)階段。第五條 原則上應(yīng)在該項(xiàng)目取得核準(zhǔn)后即開展跟蹤審計(jì)工作；對(duì)于不需取得核準(zhǔn)文件的工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)在取得集團(tuán)或公司開工批復(fù)后即開展跟蹤審計(jì)工作。第八條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。第十條 項(xiàng)目前期的審計(jì)。公司審計(jì)部根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位確認(rèn)的審計(jì)工作記錄和中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)工作底稿、階段性審計(jì)建議書，下達(dá)過程審計(jì)意見或建議書，要求項(xiàng)目建設(shè)單位落實(shí)整改。第十三條 工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。第十五條 其他審計(jì)程序按華電國(guó)際的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)項(xiàng)目管理是否實(shí)行“六制管理”（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制、招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、概預(yù)算制、后評(píng)估制），建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的編制是否合規(guī)、合理。(四)項(xiàng)目前期費(fèi)用使用的真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性等。檢查是否存在概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)嚴(yán)重超概算情況，有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，非生產(chǎn)性項(xiàng)目投資規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)是否超概算，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。(三)招投標(biāo)情況。主要設(shè)備采購(gòu)、主要工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、主要材料、調(diào)試、大型設(shè)備運(yùn)輸?shù)鹊恼袠?biāo)方案是否按有關(guān)要求制定，招標(biāo)文件的編制是否合法、合規(guī)，是否將招標(biāo)方案上報(bào)公司審查審批，招標(biāo)工作程序及評(píng)標(biāo)原則是規(guī)范。5定標(biāo)過程是否符合規(guī)定程序。檢查合同的簽訂、履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭(zhēng)議等活動(dòng)是否符合《合同法》和相關(guān)的法規(guī)、條 例的規(guī)定，檢查合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況的真實(shí)性、合法性。3對(duì)于總價(jià)可調(diào)合同，總價(jià)的調(diào)整條件和辦法是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的規(guī)定予以明確，是否存在隨意調(diào)整合同總價(jià)現(xiàn)象。6對(duì)于設(shè)備物資采購(gòu)合同，審查建設(shè)單位是否對(duì)交付的設(shè)備嚴(yán)格按合同進(jìn)行驗(yàn)收，是否簽訂索賠條款，對(duì)不合格的產(chǎn)品按合同進(jìn) 行索賠。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1項(xiàng)目建設(shè)單位是否充分發(fā)揮了監(jiān)理單位的作用。具體參照公司設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等管理辦法執(zhí)行。4現(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、權(quán)限及