【正文】 地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等開工所需的文件。項(xiàng)目單位在取得工程竣工結(jié)算總報(bào)告批復(fù)后，應(yīng)按照國家、公司有關(guān)制度及審計(jì)工作要求準(zhǔn)備完善的竣工結(jié)、決算資料向公司報(bào)審。第九條 編制審計(jì)方案。第二章 審計(jì)程序第三條 公司審計(jì)部按照年度工作計(jì)劃組織開展工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，可自行組織也可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，采用內(nèi)審模式、外審視角的方式開展審計(jì)工作。第四條 編制工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃，每年一季度，各分公司及公司直管單位編制上年審計(jì)工作計(jì)劃完成情況及本 1 年度審計(jì)工作計(jì)劃并報(bào)公司審計(jì)部公司（見附件），審計(jì)部對(duì)各單位審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行匯總審核,并經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。中介機(jī)構(gòu)進(jìn)點(diǎn)前，編制具有針對(duì)性和可操作性審計(jì)實(shí)施方案，方案要明確審計(jì)人員構(gòu)成、工作內(nèi)容、計(jì)劃；突出審計(jì)工作重點(diǎn)、目標(biāo)、措施及需要揭示的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)公司審計(jì)部或分公司審計(jì)部確認(rèn)后實(shí)施。經(jīng)檢查合格后開始結(jié)、決算審計(jì)工作，中介機(jī)構(gòu)在完成結(jié)算審計(jì)相關(guān)工作后，出具的審計(jì)結(jié)果作為決算的依據(jù)。具體 參照公司開工管理程序、項(xiàng)目前期工作等管理辦法執(zhí)行。第十七條 工程項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容：(一)概算執(zhí)行情況。2是否存在應(yīng)招未招或以各種方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。(四)合同管理情況。5對(duì)于工程發(fā)承包合同，承包方的有關(guān)資質(zhì)證書是否齊備，有無轉(zhuǎn)包工程，承包人經(jīng)發(fā)包人同意或按照合同約定，可以將承包項(xiàng)目的部分非主體工程、非關(guān)鍵工作分包給具備相應(yīng)的資質(zhì)條件的分包人完成，并與之訂立分包合同，但分包人不得將分包工程進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或再分包。核查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)。估算費(fèi)用50萬元及以上的簽證是否報(bào)上級(jí)公司進(jìn)行審批。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1是否設(shè)建立基建設(shè)備材料訂貨合同臺(tái)帳，全面掌握設(shè)備交貨期、結(jié)算方式、付款進(jìn)度、質(zhì)量保證、合同變更等合同履行情況。4工程預(yù)備費(fèi)的使用是否符合規(guī)定，包括：是否設(shè)計(jì)及施工過程中所增加的工程費(fèi)用；是否一般自然災(zāi)害造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費(fèi)用；是否竣工驗(yàn)收時(shí)為鑒定工程質(zhì)量對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用等。5以招標(biāo)文件、施工合同、施工圖紙為依據(jù)，審查工程記錄及工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等資料。重點(diǎn)核查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合要求，工程成本是否核算正確，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。概算調(diào)整的真實(shí)性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項(xiàng)調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加費(fèi)用等。(六)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1“基建項(xiàng)目概況表”、“基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”編制的真實(shí)性、合法性和完整性。第二十一條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本工作規(guī)范要求，報(bào)送審計(jì)結(jié)果，主要包括但不限于:(一)中介結(jié)構(gòu)應(yīng)建立《工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作臺(tái)帳》，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)登記。(五)結(jié)、決算階段，每2周出具審計(jì)工作匯報(bào)材料，說明工作完成情況，發(fā)現(xiàn)的重大問題及現(xiàn)場遇到的困難和需要協(xié)調(diào)解決的問題等。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：檢查履行合同情況。設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度。對(duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定。因此，變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)，變被動(dòng)為主動(dòng)的全過程跟蹤審計(jì)，能夠從源頭上控制工程造價(jià)，提高投資效益。召開跟蹤審計(jì)工作協(xié)調(diào)會(huì)。項(xiàng)目決策通過后設(shè)計(jì)的節(jié)約是最大的節(jié)約。審計(jì)人員對(duì)商務(wù)標(biāo)部分出現(xiàn)的一些超低或超高價(jià)應(yīng)進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。三是做好材料價(jià)格的簽證審核工作。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段。在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：對(duì)各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。施工合同審查：施工合同簽訂后，合約部將施工合同（包括材料采購合同）正本報(bào)送跟蹤審計(jì)組，審計(jì)組審查合同的訂立、效力、履行、變更、終止的真實(shí)性和合法性，合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國家審計(jì)條款在合同中有無體現(xiàn)，若無體現(xiàn)，則要求簽訂補(bǔ)充協(xié)議，明確審計(jì)條款，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。④、變更資料：變更資料經(jīng)監(jiān)理處、工作站和瀏醴公司批復(fù)后，由工作站計(jì)量人員負(fù)責(zé)將變更資料提供給審計(jì)組審核，審計(jì)組對(duì)有問題的變更出具審計(jì)證據(jù)底稿并提出審計(jì)意見，施工單位積極簽署審計(jì)證據(jù)底稿，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。如何做好一個(gè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，筆者認(rèn)為在實(shí)施前應(yīng)認(rèn)真做好全過程的跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案。舉道路工程為例，首先應(yīng)對(duì)道路工程的起訖點(diǎn)、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內(nèi)容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內(nèi)容有哪些，并統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)主要工程所占總項(xiàng)目造價(jià)的比例。要對(duì)工程造價(jià)的概算、預(yù)算、承包合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、竣工決算實(shí)行“一體化”的管理，改變過去分段管理的狀況。四、跟蹤評(píng)審實(shí)施方案第一章 施工跟蹤評(píng)審 第一節(jié)、審核目標(biāo)協(xié)審單位利用自身的項(xiàng)目投資控制經(jīng)驗(yàn)，對(duì)施工過程中的造價(jià)變 動(dòng)進(jìn)行控制，提出審核成果報(bào)送高鐵新城財(cái)政局，使財(cái)政局對(duì)整個(gè)項(xiàng) 目造價(jià)動(dòng)態(tài)了解，掌握資金使用情況，有效控制工程造價(jià)，主要目標(biāo)： 項(xiàng)目的工程造價(jià)控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。三、確定評(píng)審工作的重點(diǎn)筆者認(rèn)為要做好全過程跟蹤評(píng)審必須抓住“動(dòng)態(tài)控制”的重點(diǎn)。一、首先需要確定全過程跟蹤審計(jì)方案編制的依據(jù)。②、中間計(jì)量：中間交工流程生效后生成中間計(jì)量單，監(jiān)理處和工作站應(yīng)對(duì)中間計(jì)量表及所附計(jì)算資料進(jìn)行審查，審核后合約部直接在系統(tǒng)計(jì)量程序中進(jìn)行中間計(jì)量單的批復(fù)。隱蔽工程覆蓋之前由施工單位通知工作站標(biāo)段工程師，標(biāo)段工程師通知審計(jì)人員到現(xiàn)場查勘后方能覆蓋，對(duì)于不通知審計(jì)人員就進(jìn)行覆蓋的隱蔽工程，審計(jì)組將采取開窗檢驗(yàn)。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。三、跟蹤審計(jì)的事后控制主要是做好審計(jì)資料歸案工作。工程決算審核階段。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、審計(jì)單位、施工單位共同會(huì)簽后才能隱蔽。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)；形式是否符合本工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確（以防理解歧義產(chǎn)生索賠問題）；合同條款是否完整；合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。具體措施如下：①通過招投標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位，減少因設(shè)計(jì)原因增加工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；②經(jīng)過技術(shù)分析、多方案比選確定設(shè)計(jì)方案；③嚴(yán)把設(shè)計(jì)概算審核關(guān)。為了讓項(xiàng)目參建單位對(duì)跟蹤審計(jì)工作有更進(jìn)一步的了解，便于審計(jì)工作的開展，在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前有必要召開一次協(xié)調(diào)會(huì)，這樣既可以聽聽他們對(duì)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的意見與建議，也可以讓他們了解跟蹤審計(jì)的工作職責(zé)，通過溝通、換位思考能夠增進(jìn)了解，給后期工作創(chuàng)造一個(gè)和諧的外部環(huán)境。為保證跟蹤審計(jì)合理、規(guī)范、有序，要從熟悉建設(shè)項(xiàng)目的基本情況入手，做好審前準(zhǔn)備。六、結(jié)束語總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完