【正文】 設(shè)項目跟蹤審計的對策爭取地方領(lǐng)導(dǎo)的支持，保障審計經(jīng)費。實際是本末倒置，甚至造成投資失控的嚴重后果。按照法律規(guī)定施工合同應(yīng)是對招標文件進行實質(zhì)性的響應(yīng)。計介入時間點模糊、深度難以把握針對項目建設(shè)的全過程，究竟是從項目決策階段介入，還是從招投標、施工階段介入，各地做法不同。加之審員不懂工程技術(shù)審計，審計廉政建設(shè)及質(zhì)量控制也存在相當(dāng)大的風(fēng)險。作為一種新的審計方式，在基層審計機關(guān)仍處于探索階段，由于跟蹤審計涉及到設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門，項目施工單位宣傳、措施不到位，有關(guān)部門對跟蹤審計的重要性認識不足，對跟蹤審計不理解、不信任、不配合，認為跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視，控制對施工單位的付款，因此，有關(guān)單位對需要跟蹤監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計監(jiān)督；加之跟蹤審計受法制環(huán)境、社會環(huán)境、響，給跟蹤審計工作增加了難度。計任務(wù)繁重，專業(yè)人員奇缺?；厥掌?、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。核實，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。工程決算情況，有關(guān)工程取費及稅金計算情況。目建設(shè)竣工決算及移交階段蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項管理中存在的問題，促進建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進行了抵扣，否留足，有無超付工程款問題。工程期中計量支付時，復(fù)核工程進度，計算工程量，并出具審核意見，資金。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差款計量支付情況審計。金來源與使用情況審計。管理費用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確。清單編制審計。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費用的恰當(dāng)性。建設(shè)用選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。項目跟蹤審計的實施內(nèi)容 目建設(shè)前期準備階段 蹤審計主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完整性；項目投資的經(jīng)濟性、合理性；前期費用的合規(guī)性、真實性。實踐證明，目進行全過程跟蹤審計，能夠為政府完善投資決策提供重要依據(jù)，節(jié)約政府資金和提高資金的使用效益，保證建設(shè)資金運用過程率性和效果性。第一篇：政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計探討政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計探討高振國（河南省禹州市審計局）【時間:2011年04月11日】 【來源: 】 【字號：大 中 小】項目審計是國家審計監(jiān)督的重要組成部分，是保證國家資金安全、合法、高效使用最有效的檢查方式。同時，能促進建設(shè)項目規(guī)范管理，有效遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗行為，防止經(jīng)濟犯罪等方面都起到了顯著的作府投資項目跟蹤審計作為一個新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。促進建設(shè)單位避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。開工準備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工理齊全。遷情況審計。現(xiàn)場踏勘，復(fù)核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準確性。可行性研究費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標準付款的情況。建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費情行情況審計。審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對實際完成的工作量進行核定。工程結(jié)算最終計量支付時，審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表、工程價款結(jié)算是否真實、正確，有無偷工減、虛報冒領(lǐng)工程款等問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項目之間是否存在費用混淆的情況。主要包括：工決算情況審計。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。務(wù)決算情況審計。概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況。做現(xiàn)金流量分析，分析 貸款償還能力，評價濟、社會效益。多以財會、審計及財政專業(yè)方面的人才，大大缺乏懂工程設(shè)計、管理、施工、預(yù)算編制、計算機審計等方面的人才。業(yè)素質(zhì)不高，審計風(fēng)險加大。計經(jīng)費不足，制約審計發(fā)展。由于長期以來，政府投資采用竣工決算審計的方式，對前期決策和設(shè)計階段審計缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力，跟蹤審計大多未涉及可行性研究、設(shè)計質(zhì)量和概算期審計基本上是一個盲區(qū)。忽視審計，施工合同和建設(shè)過程中的很多問題將得不到解決。深度難以把握。審計機關(guān)是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，各級領(lǐng)導(dǎo)對跟蹤審計的重視與支持至關(guān)重要，是營造良好審計素，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)大張旗鼓的宣傳審計，旗幟鮮明的支持審計，千方百計的促進審計。同時要加大執(zhí)法力度，樹立審計形象，要整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，督促有關(guān)主管設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購的管理，制定相關(guān)制度，形成各負其責(zé)、齊抓共管的局面，避免認識不到位，而出現(xiàn)審計現(xiàn)場不配合的全和完善建設(shè)項目跟蹤審計的相關(guān)法規(guī)、制度。為了解決審計人員少與審計任務(wù)重的矛盾，加強審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，健全審計機構(gòu)，充實審計制，建立健全投資審計機構(gòu)，充實審計力量，公開招考、選調(diào)專業(yè)人員，給投資審計優(yōu)惠的政策傾斜，發(fā)揮審計獨特的專家優(yōu)勢。目前受審計能力等客觀因素的限制，建設(shè)項目前期階段跟蹤審計只能從投資決策的各項技術(shù)指標進行論證和評價，或者手，評價數(shù)據(jù)的采集工作是否真實、數(shù)據(jù)來源是否可靠，計算是否準確。始終要把握好審計合理定位，審計不能介入管理者的職責(zé)范圍，始終做到到位而不越位，保持審計機關(guān)依法獨立審計職能。在跟蹤審計過程中，審計人員不涉及定價，而是強內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計方式、方法。只要我們樹立跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”理念，以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個轉(zhuǎn)變”，即：錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違法違紀問題到實現(xiàn)預(yù)防為主的“免疫系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變；堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。（二）全程跟蹤審計，有利于提高審計效果傳統(tǒng)的事后審計，審計人員遠離建設(shè)的具體過程，情況了解不清楚，難以達到應(yīng)有的審計深度。（四）及時審價簽證。避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。開工準備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費用的恰當(dāng)性。（4）工程量清單編制審計。管理費用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確。（1）項目資金來源與使用情況審計。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。對隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。（4）工程價款結(jié)算及財務(wù)核算情況審計。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設(shè)計概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。（2）概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟、社會效益。（二）跟蹤審計的角色定位社會中介機構(gòu)作為第三者參與項目建設(shè)的全過程，不能陷入建設(shè)管理方面的具體事務(wù)性工作，而是履行相應(yīng)的審計監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，以堵塞建設(shè)漏洞、完善項目管理機制為目標。（四）優(yōu)化跟蹤審計收費優(yōu)化跟蹤審計收費，對于調(diào)動社會中介機構(gòu)工作積極性非常重要。（五）把握跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計雖然貫穿于建設(shè)的全過程，但要求在全面跟蹤基礎(chǔ)上，也要考慮重要性和效益性原則，對“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”實施重點跟蹤審計。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤方式對政府投資建設(shè)項目前期準備階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段實施的審計監(jiān)督活動。（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項目。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。跟蹤審計中涉及工程價款結(jié)算審計，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算審計操作規(guī)程》的規(guī)定。第三章 審計程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。主要了解建設(shè)單位基本情況，項目立項及可行性報告批準情況，項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。項目跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責(zé)人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，由審計組負責(zé)實施。第十三條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向建設(shè)單位送達《審計通知書》。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，按規(guī)定進行處理。第十八條 跟蹤審計人員應(yīng)將跟蹤過程中形成的資料進行整理、匯總，根據(jù)《審計機關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關(guān)。第五章 審計方法第二十二條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。第二十三條 審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)圍繞提高監(jiān)督實效，根據(jù)項目的具體情況綜合運用各種審計手段。跟蹤審計過程中，審計組應(yīng)對建設(shè)項目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標與合同資料、工程圖紙、設(shè)計變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會議紀要及工程管理相關(guān)資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查。對建設(shè)項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實性與合規(guī)性應(yīng)逐一進行核查。辦公場所由被審計單位提供。（二）重大單項工程招標、開標前，審計組應(yīng)了解招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標方式等情況，并要求被審計單位將相關(guān)資料報審計組備案。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進行相應(yīng)的原因分析和評價