【正文】 n 注意：環(huán)保驗(yàn)收工作同時(shí)性 .第三部分 建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別三、風(fēng)險(xiǎn)的防范與處理四、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理n 風(fēng)險(xiǎn)管理示意圖：反映Response預(yù)備Readiness審計(jì) /評(píng)估技能要求審計(jì) /評(píng)估恢復(fù)Recovery 計(jì)劃影響分析計(jì)劃技能要求影響分析預(yù)警培訓(xùn)演習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)減少Reduction 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估羅伯特 .希思風(fēng)險(xiǎn)管理四 R理論n 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理案例 :n 案例 1：某水電項(xiàng)目移民風(fēng)險(xiǎn)事件分析。n 對(duì) 竣工決算的審計(jì) 是該階段的主要內(nèi)容。五、 結(jié)算審計(jì)報(bào)告 及 附表n 六、案例分析n 粵海鐵路結(jié)算審計(jì)以子公司供料虛增單價(jià)賺取國(guó)家資金近4000萬(wàn)元。n 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題 :n 二、審核內(nèi)容：1. 結(jié)算方式是否符合合同約定；2. 工程量 是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，數(shù)量是否準(zhǔn)確；3. 分項(xiàng)工程 預(yù)算定額或清單子目選套 是否合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換價(jià)是否正確；4. 核實(shí) 工程取費(fèi) 是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；5. 核查設(shè)備、材料用量 是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致等；6. 核查水電費(fèi)、甲供材等建設(shè)方 代扣代繳費(fèi)用 是否扣完；質(zhì)量保證金、違約金 是否扣除。n 注意問(wèn)題：n 財(cái)建 [2023]369號(hào)文《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》對(duì)結(jié)算有要求，注意在合同內(nèi)約定結(jié)算時(shí)間及審計(jì)程序的要求。工程結(jié)算審計(jì)n 一、工程結(jié)算前提n 二、審核內(nèi)容n 三、審核程序n 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題n 五、結(jié)算審計(jì)報(bào)告n 六、案例分析第一節(jié) （四）索賠案例n 索賠案例：n **中心 **事件索賠。 n 若停工太長(zhǎng)，應(yīng)有索賠事件的處理措施，如調(diào)整工期，及時(shí)通知承包單位調(diào)整人力、機(jī)械，減少窩工、待機(jī)損失。（二）索賠管理的要求n 索賠事件要有依據(jù)，應(yīng)核查合同有關(guān)條款，避免支出不該發(fā)生的費(fèi)用。n 對(duì)象： 施工單位和建設(shè)單位n 特點(diǎn)： 依據(jù)合同，有明確的規(guī)定的程序和時(shí)效限制。某公司對(duì)設(shè)計(jì)變更審批的權(quán)限設(shè)置示例。n 設(shè)計(jì)變更（變更設(shè)計(jì)）審批權(quán)限（五）案例分析n 審計(jì)案例：n 案例 1：粵海鐵路虛增墊層變更 200萬(wàn)，虛增臨設(shè) 200萬(wàn)元。n 變更造價(jià)的確認(rèn)：n 適用投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原則；n 參考投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原則；n 重新組價(jià)（定額量、信息價(jià)、投標(biāo)費(fèi)率）。同意方案，各方在相應(yīng)的變更上簽署意見(jiàn)；不同意方案，說(shuō)明理由。n 在每一變更設(shè)計(jì)之前，必須實(shí)行工程量及造價(jià)增減分析，并經(jīng)原設(shè)計(jì)單位同意，如果變更后工程造價(jià)突破總概算，必須經(jīng)有關(guān)部門審查同意，防止通過(guò)變更設(shè)計(jì)增加設(shè)計(jì)內(nèi)容，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增加工程造價(jià)。一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)備供應(yīng)商提出對(duì)設(shè)計(jì)的修改。指在已完成的施工設(shè)計(jì)圖紙基礎(chǔ)上所做的如下改變，設(shè)計(jì)變更一般由設(shè)計(jì)單位和總承包單位提出。n 案例 2： 某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。n 施工企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)控基金，按稅法規(guī)定由建設(shè)單位代扣代繳。 對(duì)工程款的撥付要注意控制最后一次撥付占總造價(jià)的比例（一般70~80%,竣工結(jié)算審核后支付余款）防止超付。三、進(jìn)度款支付審計(jì)(一）支付管理要求1. 建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列項(xiàng)目施工并簽訂工程合同；2. 嚴(yán)格按照合同約定支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款；3. 并按照國(guó)家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費(fèi)、電費(fèi)、稅金等 。3．間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無(wú)高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采用情況。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。(1)工程量計(jì)算審計(jì)。施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。（ 2） 清單計(jì)價(jià) （參見(jiàn)專題）二、施工圖預(yù)算的審計(jì)按專業(yè)費(fèi)用性質(zhì)：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費(fèi)定額、其他工程費(fèi)用定額。工程概預(yù)算分類投資估算：是前期項(xiàng)目立項(xiàng)階段的投資總額估算； 設(shè)計(jì)概算 :是設(shè)計(jì)文件的組成部分，工程總費(fèi)用文件； 施工圖預(yù)算 :是施工單位根據(jù)施工圖紙計(jì)算的工程造價(jià)； 施工預(yù)算 :是施工單位內(nèi)部管理預(yù)算，考慮了節(jié)約因素； 工程結(jié)算 :是施工單位編制的向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算； 竣工決算 :是建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目全部實(shí)際成本的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件 造價(jià)管理的體系（ 1）定額計(jì)價(jià) :按生產(chǎn)要素：勞動(dòng)定額、機(jī)械臺(tái)班使用定額和材料消耗定額。n 退庫(kù)物資及包裝材料回收問(wèn)題。n 甲供材的計(jì)稅處理。四、設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)工作程序施工 單 位提交采 購(gòu)計(jì) 劃監(jiān) 理咨 詢單 位 審計(jì)采 購(gòu) 部 門 考察廠商設(shè) 備 材 料 招 標(biāo)設(shè)備 材料采 購(gòu)談 判提交 審計(jì) 部 門 采 購(gòu)計(jì) 劃設(shè)備 材料招 標(biāo)審計(jì)設(shè)備 材料 詢 價(jià)擬 定采 購(gòu) 合同采 購(gòu) 合同 審計(jì)設(shè)備 材料價(jià)格 審計(jì)簽訂 采 購(gòu) 合同設(shè)備 材料供 應(yīng)五、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)注意問(wèn)題n 甲供材的供應(yīng)價(jià)與施工合同價(jià)材差處理，防止賺取材差。n 設(shè)備材料庫(kù)存盤盈盤虧 的審計(jì)。n 設(shè)備和材料出售的審計(jì)： 剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。三、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)內(nèi)容設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：n 設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)： 計(jì)劃、詢價(jià)、認(rèn)價(jià)、合同、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管及維護(hù)制度。設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)n 一、 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì) ：指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。六、合同審計(jì)案例分析 建設(shè)項(xiàng)目管理是以合同造價(jià)為軸心的系統(tǒng)工程，以下案例充分說(shuō)明合同居法律地位：n 某國(guó)公路項(xiàng)目，合同總額為 981萬(wàn)美元，工期為 24個(gè)月，合同保函利息、停工損失、窩工費(fèi)等索賠 429萬(wàn)美元，占合同額的 44%，索賠工期 29個(gè)月。過(guò)程審計(jì)將此作為一個(gè)工作重點(diǎn)，在工程造價(jià)管理中有效實(shí)施。n (3) 對(duì)合同中關(guān)于 施工進(jìn)場(chǎng)準(zhǔn)備條件 以及不可抗力、工程保險(xiǎn)、竣工驗(yàn)收等條款，結(jié)合工程特點(diǎn)予以明確。四、總包合同審計(jì)重點(diǎn)分析 主要注重以下方面：n （ 1）對(duì)合同中關(guān)于 工程價(jià)款結(jié)算調(diào)整條件、工程款支付條件、設(shè)計(jì)變更和索賠支付條件 等方面應(yīng)要在合同專用條款部分針對(duì)招標(biāo)文件作詳細(xì)約定，避免合同在執(zhí)行過(guò)程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭(zhēng)議。(9)檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；(7)檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無(wú)防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；(5)檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法； (3)檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；(1)檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；二、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)的重點(diǎn)n 合同簽訂程序的審計(jì)： 合同主體的選擇和簽批流程n 合同內(nèi)容 的審計(jì)： 時(shí)間、地點(diǎn)、標(biāo)的內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、合同價(jià)款、支付條件、違約責(zé)任約定、爭(zhēng)議解決方式、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等等要素條件內(nèi)容的有效性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性；審核合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符； n 合同履行情況的審計(jì)： 合同執(zhí)行符合情況及變更情況n 合同管理情況的審計(jì) :合同管理臺(tái)帳、管理制度、管理機(jī)構(gòu)等。n 建筑分包施工合同管理： 合同承包范圍約定方面要明確；注意總包管理費(fèi)、配合費(fèi)和交叉施工索賠費(fèi)用。n 法律依據(jù)：n 《合同法》n 《招投標(biāo)法》n 《建筑法》 n 建設(shè)項(xiàng)目主要合同 種類 ： 建筑安裝合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同、設(shè)計(jì)和監(jiān)理等服務(wù)合同三類。第五節(jié) 四、招標(biāo)審計(jì)案例分析n 實(shí)行招投標(biāo)制度，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)選擇報(bào)價(jià)合理的合格承建單位是建設(shè)單位降低建設(shè)投資，避免建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也是預(yù)防基建項(xiàng)目滋生 腐敗的有效途徑之一。三、招標(biāo)審計(jì)問(wèn)題分析n 我所以往對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要有 ：(六 )開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì) 1．檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容（ 設(shè)計(jì) 、 施工 、 物資采購(gòu) ）是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；n 2．檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；n 3．檢查采取 工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo) 時(shí)，其 標(biāo)底 是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制；n 4．檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；n 5．檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；n 6．檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將 廢標(biāo)作為有效標(biāo) 的問(wèn)題。n 1．檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效； 2．檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的 必要條件 ； 3．檢查是否存在人為 肢解工程項(xiàng)目 、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)； 4．檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有 三個(gè)以上 投標(biāo)人參加投標(biāo)； 5．檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)，增加工程成本和管理成本的問(wèn)題； 6．檢查是否公開(kāi)發(fā)布 招標(biāo)公告、招標(biāo)公告 中的信息是否全面、準(zhǔn)確； 7．檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。(四 )招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)5. 《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》6. 《工程建設(shè)項(xiàng)目施