【正文】 第三節(jié) 基本建設(shè)項目竣工驗收審計n 工程竣工驗收是建設(shè)程序的最后一步，竣工后組織建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計單位聯(lián)合對工程進(jìn)行初步驗收，然后再進(jìn)行單項工程驗收及 總項目驗收 ，同時編制竣工決算并組織試生產(chǎn)。第二節(jié) 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計n 主要審計內(nèi)容：竣工財務(wù)決算審計n 基本建設(shè)項目竣工決算是從籌建到建設(shè)投產(chǎn)或使用的全部實際成本的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，是建設(shè)投資管理的重要環(huán)節(jié)，是工程竣工驗收、交付使用的重要依據(jù)，也是進(jìn)行建設(shè)項目財務(wù)總結(jié)，銀行對其實行監(jiān)督的必要手段，其內(nèi)容由文字說明和 決算報表 兩部分組成。1. 應(yīng)扣未施；2. 工程量多計 /重復(fù)；3. 定額 /清單子目錯誤 /混用 /高套；4. 材料代換 /變更未減原預(yù)算；5. 甲供材賺取材差；6. 費(fèi)率錯誤；7. 變更計價不執(zhí)行合同 /招標(biāo)原則；8. 暫估價材料單價虛高；9. 合同價格調(diào)整與合同 /投標(biāo)約定不符；10. 隱蔽工程量虛假等。n 三、審核程序：1. 現(xiàn)場踏勘2. 監(jiān)理 /建設(shè)單位介紹情況3. 初審4. 交換意見5. 簽訂三方定案6. 出具報告。n 《政府投資項目審計管理辦法》 第六條 政府重大投資項目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。工程結(jié)算審計n 一、工程結(jié)算前提： 工程驗收合格或建設(shè)單位進(jìn)駐使用。第六章 基本建設(shè)項目竣工驗收階段審計n 第一節(jié) 工程結(jié)算審計n 第二節(jié) 竣工財務(wù)決算審計n 第三節(jié) 竣工驗收審計第一節(jié) （三）索賠費(fèi)用的審計n 審計重點：1. 首先審核索賠事件記錄是否詳實，提供的索賠材料是否真實合法，簽字手續(xù)是否齊全；2. 檢查索賠工程款的計算依據(jù)是否充分，執(zhí)行清單子目是否正確；3. 注意辦理反索賠文件，諸如拖延工期影響其他承包單位進(jìn)場、施工、設(shè)備安裝、驗收等。n 涉及到若干施工單位應(yīng)分清范圍，責(zé)任分明。n 簽定停工索賠事件內(nèi)容要明確，涉及到窩工、待機(jī)發(fā)生的工日及機(jī)械臺班的，應(yīng)有監(jiān)理實際核查、記錄具體數(shù)量（包括機(jī)械的規(guī)格型號，起止日期要明確）。n 爭端、仲裁和訴訟等法律關(guān)系。 四、洽商索賠的審計n 定義： 根據(jù)合同條款或與合同有關(guān)的文件，能夠獲得竣工時間延長和追加費(fèi)用。n 案例 2：設(shè)計變更洽商索賠審批權(quán)限應(yīng)在施工合同和簽批制度中予以明確。n 變更管理控制評審：n 審核設(shè)計變更洽商管理簽批制度、（設(shè)計、建設(shè)方、監(jiān)理）考核標(biāo)準(zhǔn)、變更臺帳等。（四）設(shè)計變更洽商的審計n 審核重點：n 程序的合法性審核；n 變更價款的真實性、合理性審核 ；n 洽商的時效性審核。（三）變更審批程序n 要求：n 重大設(shè)計變更（變更設(shè)計）應(yīng)組織會議審查。（二）設(shè)計變更管理規(guī)定n 控制原則：n 應(yīng)控制在設(shè)計階段，在工程施工過程中設(shè)計變更，必然造成浪費(fèi)。n 變更設(shè)計：四、設(shè)計變更的審計（一）設(shè)計變更和變更設(shè)計的定義n 設(shè)計變更：（四）案例分析n 案例 1： **學(xué)院大樓提前支付 100萬元。（ 2）檢查預(yù)付款、保留金等扣除是否正確，是否符合合同約定。（二）建設(shè)單位支付管理部門職責(zé)分析n 管理部門：1. 工程管理部門2. 綜合計劃部門3. 物資部門4. 財務(wù)部門（三）進(jìn)度款支付審計n 進(jìn)度款的審計主要核查是否存在 超撥和提前支付 的問題，主要審查以下內(nèi)容：（ 1）檢查進(jìn)度款的支付方式是否符合執(zhí)行合同的約定。4．利潤和稅金計取的合理性的審計。2．其他直接費(fèi)用審計包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計取是否正確。(2)單價套用審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。1．直接費(fèi)用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。施工圖預(yù)算審計包括 直接費(fèi)用審計 、 間接費(fèi)用審計 、 利潤和稅金審計 等內(nèi)容：按主編單位及執(zhí)行范圍：全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預(yù)算定額、概算定額和概算指標(biāo)。第二節(jié) 工程造價控制審計n 一、工程造價的基本知識 工程造價的特點 工程概預(yù)算分類 造價管理的體系 建設(shè)項目的費(fèi)用組成n 二、施工圖預(yù)算的審計n 三、進(jìn)度款支付審計n 四、設(shè)計變更與洽商索賠的審計n 一、工程造價的基本知識工程造價的特點 金額巨大；組成復(fù)雜；動態(tài)變化；影響因素較多 。n 暫估價材料的計價和取費(fèi)問題。n 甲供材供應(yīng)量的定額量、清單報價量、實際領(lǐng)用量的考核。 n 設(shè)備采購費(fèi)用與會計核算 。n 設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計 ： 出入庫手續(xù)。n 二、 設(shè)備和材料采購審計的目標(biāo) ：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。第五章 基本建設(shè)項目實施階段審計n 第一節(jié) 設(shè)備材料采購工作審計n 第二節(jié) 工程造價控制審計 一、工程造價的基本知識 二、設(shè)計變更審計 三、洽商索賠工作審計 四、 工程進(jìn)度款支付審計 第三節(jié) 工程質(zhì)量、進(jìn)度控制工作的審計（略）第一節(jié) 五、建設(shè)項目合同審計問題分析我所以往對建設(shè)項目招標(biāo)情況審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有 ：n 無設(shè)計、總承包合同、承包合同；n 未經(jīng)招標(biāo)簽訂應(yīng)招標(biāo)的項目合同；n 簽訂經(jīng)濟(jì)合同的履行者不具備法人資格；n 簽訂合同的手續(xù)不全，如企業(yè)指定的委托人沒有正式法人授權(quán)委托書或蓋章不是企業(yè)的章，簽字人不是企業(yè)法人；n 未經(jīng)審核、驗資或設(shè)計任務(wù)書未經(jīng)計委批準(zhǔn)就簽訂了合同；n 合同簽字內(nèi)容不嚴(yán)密、不完整或合同簽訂后不按合同條款辦理，引發(fā)合同爭議；n 驗工計價或投資撥款超過了合同價款；n 黑白合同；n 合同條件與招、投標(biāo)書不一致；n 工程結(jié)算不遵守合同約定；n 未按規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金或簽訂保修書；n 無合同管理臺帳、管理制度；n 虛假合同。n (4)合同中約定了 各種索賠、變更洽商的實效性 。n (2) 對于 總包合同承包范圍 約定方面要明確，對 分包項目總包職責(zé)及費(fèi)用 約定要清楚，防止施工過程中發(fā)生總、分包和各分包單位之間的爭議，產(chǎn)生總包管理費(fèi)、配合費(fèi)和交叉施工索賠費(fèi)用增加；對 總包工期和質(zhì)量獎懲方面 約定要明確，提高合同條款對施工單位工作的激勵作用，避免出現(xiàn)因最后工期緊張，施工單位以趕工措施為原因提出索賠，并可以通過合同條款對總包單位行使有效的監(jiān)控管理，使工程在確保工程質(zhì)量的前提下，實現(xiàn)業(yè)主對工程的工期目標(biāo)。(10)檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；(11)檢查采用工程量清單計價的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。(8)檢查中間驗收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；(6)檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；(4)檢查合同工程造價計算原則、計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；(2)檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標(biāo)的實現(xiàn)；三、施工合同的審計 n 建筑總承包施工合同管理： 屬加工承攬合同性質(zhì)；通常通過招標(biāo)要約，投標(biāo)承諾過程簽訂；采用書面合同格式，國際采用 菲迪克合同條款 、我國一般采用工商管理部門推薦 標(biāo)準(zhǔn)合同樣本 ；合同價格通常有總價、單價、成本加酬金形式。建設(shè)項目合同審計n 一、建設(shè)項目合同審計的基本知識n 二、建設(shè)項目合同審計的重點n 三、施工合同的審計n 四、總包合同審計重點分析n 五、建設(shè)項目合同審計問題分析n 六、合同審計案例分析一、建設(shè)項目合同審計的基本知識n 合同管理審計： 指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。n 案例：n 某委一住宅樓項目，總價約 200萬的標(biāo)底，剔出不合理的造價近 80萬元。招標(biāo)方式違規(guī)； 泄露標(biāo)底； 招標(biāo)文件質(zhì)量不高； 黑白合同； 不履行投標(biāo)承諾； 評委未履行回避原則； 開標(biāo)、中標(biāo)程序違規(guī)； 掛靠單位資質(zhì)投標(biāo)或投標(biāo)單位不具備法人資質(zhì)； 圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象； 低價惡意競標(biāo)； 1投標(biāo)保證金、出賣標(biāo)書文件款處理不當(dāng)； 1招標(biāo)交易費(fèi)、代理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不當(dāng)。n 1．檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進(jìn)行處罰； n 2．檢查 開標(biāo)的程序 是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；n 3．檢查 評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正 ，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款；n 4．檢查是否對 投標(biāo)策略進(jìn)行評估 ，是否考慮投標(biāo)人在類似項目及其他項目上的投標(biāo)報價水平；n 5．檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對低于標(biāo)底的報價的合理性進(jìn)行評價；n 6．檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；n 7．檢查對于投標(biāo)價低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及 答辯和澄清 的內(nèi)容是否真實、合理； n 8．檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；n 9．檢查中標(biāo)價是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；n 10．檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否 有悖于招標(biāo)文件 的實質(zhì)性內(nèi)容。(五 )招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計10. 《政府采購貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》n 主要資料依據(jù) ：1. 招標(biāo)管理制度；2. 招標(biāo)文件；3. 招標(biāo)答疑文件；4. 標(biāo)底文件；5. 投標(biāo)保函；6. 投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；7. 投標(biāo)文件；8. 投標(biāo)澄清文件；9. 開標(biāo)記錄；10. 開標(biāo)鑒證文件；11. 評標(biāo)記錄；12. 定標(biāo)記錄；13. 中標(biāo)通知書；14. 專項合同等