【文章內(nèi)容簡介】 費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。（2）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無償贈(zèng)送給參展的其他客商。（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。（6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。（說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。（3）針對(duì)該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（7）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。（8）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）。（9）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。甲企業(yè)為某市一家酒廠，乙企業(yè)為一家大型批發(fā)企業(yè)，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)的購進(jìn)業(yè)務(wù)外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元、本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價(jià)40萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；購進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。購進(jìn)一批桌椅贈(zèng)送給希望小學(xué)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額4萬元、。（2）甲企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)144萬元、建設(shè)基金1萬元。銷售紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。（3）乙企業(yè)的購進(jìn)業(yè)務(wù)除采用分期付款方式從甲企業(yè)購進(jìn)白酒16噸外，乙企業(yè)另從國外進(jìn)口50箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）卷煙，支付價(jià)款50萬元，支付到達(dá)我國輸入地點(diǎn)起卸之前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)8萬元，關(guān)稅稅率20%。購進(jìn)其他商品取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元、。（4）乙企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)10月5日向有長期購銷關(guān)系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價(jià)款108萬元，約定10月18日付款，30日客戶將款項(xiàng)支付給乙企業(yè)。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬元。（5）乙企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定，均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。（1）.2008年10月甲企業(yè)外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）.2008年10月甲企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額（3）.2008年10月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅（5）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的增值稅（6）乙企業(yè)銷售白酒的消費(fèi)稅（7）乙企業(yè)銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）乙企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。第三篇：增值稅練習(xí)題增值稅一、選擇題【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于視同銷售貨物行為的有(BCD)A、銷售代銷貨物 B、將貨物交付他人代銷 C、將自產(chǎn)貨物分配給股東 D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不視同銷售的是(B)A、將外購的貨物分配給股東 B、將外購的貨物用于投資C、將外購的貨物用于集體福利 D、將外購的貨物無償贈(zèng)送他人【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有(D)。A、用于對(duì)外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品 B、用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品 C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 D、直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器【例題4】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有(C)。A、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 B、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C、汽車制造廠銷售汽車，又開設(shè)門市部修理汽車 D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 【例題5】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有(B)A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額B、納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 【例題6】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。A、年不含稅銷售額在60萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B、年不含稅銷售額在90萬元的從事貨物批發(fā)的納稅人C、年不含稅銷售額為70萬元，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D、年不含稅銷售額為80萬元，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人【例題7】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷售收入（含增值稅）61800元，購進(jìn)原材料支付價(jià)款（含增值稅）30900元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例題8】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)的 發(fā)生時(shí)間是()A、發(fā)出商品的當(dāng)天 B、收到全部貨款的當(dāng)天 C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天 D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天【例題9】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是()A、銷售方收到第一筆貨款當(dāng)天B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D、購買方收到貨物的當(dāng)天【例題10】下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有()。A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天 C、采取分期收款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天．D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 【例題11】增值稅納稅人的銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（）。A、收取的手續(xù)費(fèi) B、收取的包裝物租金 C、收取的銷項(xiàng)稅額 D、收取的違約金 【例題12】下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（）A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房 B、某商店為廠家代銷服裝C、某運(yùn)輸公司外購棉大衣用于職工福利 D、某歌廳購進(jìn)一批酒水飲料用于銷售 【例題13】以下屬于增值稅特點(diǎn)的是（）。A、不重復(fù)征稅 B、即普遍征收有多環(huán)節(jié)征收 C、同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同，稅負(fù)就相同 D、采用稅款抵扣制【例題14】一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述（）不同。A、一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票 B、兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個(gè)月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同 C、一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法 D、小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專業(yè)發(fā)票【例題15】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生如下進(jìn)項(xiàng)稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。A、從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額C、購進(jìn)原材料而取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 D、購進(jìn)原材料，但未按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證【例題16】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定中，正確的是（）。A、采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B、委托商場銷售貨物的，為商場售出貨物的當(dāng)天C、將委托加工貨物無償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天 D、進(jìn)口貨物的，為貨物到岸的當(dāng)天【例題17】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理、修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。A、空調(diào)制造廠為客戶安裝中央空調(diào) B、企業(yè)受委托為另一企業(yè)加工機(jī)器大修件 C、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D、汽車修配廠為本長修理汽車【例題18】銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（）時(shí)，才可開具紅字專用發(fā)票。A、收到購買方退回貨物 B、收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)C、收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件 D、收到購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單二、計(jì)算題【案例1】某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2012年4月份外購商品支付價(jià)款70000元，本月份上述商品全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售收入103000元(增值稅征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)，請寫出采購/銷售/結(jié)轉(zhuǎn)成本/計(jì)提附加稅賬務(wù)處理【案例2】某公司17%納稅人，2012年12月，該公司發(fā)生一下業(yè)務(wù)：(1)外購原材料一批，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為25萬元，運(yùn)輸單位已經(jīng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值專用發(fā)票。(2)外購機(jī)器設(shè)備一套，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫。(3)銷售產(chǎn)品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含增值稅）58萬元。要求：，計(jì)算該公司12月應(yīng)納增值稅稅額?！景咐?】某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品，2013年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明