【文章內容簡介】 費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。為將貨物從海關運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。（2）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。（4）將自產紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。（5）向林業(yè)生產者收購一批白樺木原木用以生產木制一次性筷子，給林業(yè)生產者開具了經主管稅收機關批準使用的農產品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設基金1萬元，裝卸費1萬元，有關費用已在貨運發(fā)票上分別注明。（6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。（說明：①該筷子生產企業(yè)2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位；②假設紅木的進口關稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進項稅額為0；⑤本月取得的合法票據均在本月認證并申報抵扣）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（1）計算該企業(yè)應繳納的進口關稅。（2）計算該企業(yè)應繳納的進口增值稅。（3）針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。（4）針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。（5）計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。（6）計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應代收代繳的消費稅。（7）計算該企業(yè)銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅額。（8）計算該企業(yè)本月應繳納的消費稅稅額（不含代收代繳部分）。（9）計算該企業(yè)本月應繳納的國內銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。甲企業(yè)為某市一家酒廠，乙企業(yè)為一家大型批發(fā)企業(yè)，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業(yè)發(fā)生下列經營業(yè)務：（1）甲企業(yè)的購進業(yè)務外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經查屬于非正常損失。外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元、本月生產領用其中的70%用于勾兌生產白酒。向農民收購一批免稅農產品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運費結算單據；購進后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。購進一批桌椅贈送給希望小學，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額4萬元、。（2）甲企業(yè)的銷售業(yè)務向某商貿企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負責運輸，收取運費35萬元、裝卸費144萬元、建設基金1萬元。銷售紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。（3）乙企業(yè)的購進業(yè)務除采用分期付款方式從甲企業(yè)購進白酒16噸外，乙企業(yè)另從國外進口50箱（標準箱，下同）卷煙，支付價款50萬元，支付到達我國輸入地點起卸之前運費及保險費共計8萬元，關稅稅率20%。購進其他商品取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元、。（4）乙企業(yè)的銷售業(yè)務10月5日向有長期購銷關系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價款108萬元，約定10月18日付款，30日客戶將款項支付給乙企業(yè)。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬元。（5）乙企業(yè)的其他業(yè)務，開具普通發(fā)票。本月取得的相關票據符合稅法的規(guī)定，均在本月認證并申報抵扣。根據上述資料和稅法的有關規(guī)定，回答下列問題。（1）.2008年10月甲企業(yè)外購貨物準予抵扣的進項稅額。（2）.2008年10月甲企業(yè)增值稅銷項稅額（3）.2008年10月甲企業(yè)應繳納的消費稅（4）乙企業(yè)進口卷煙的消費稅（5）乙企業(yè)進口卷煙的增值稅（6）乙企業(yè)銷售白酒的消費稅（7）乙企業(yè)銷售貨物的增值稅銷項稅額（8）乙企業(yè)增值稅進項稅額。第三篇：增值稅練習題增值稅一、選擇題【例題1】根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中屬于視同銷售貨物行為的有(BCD)A、銷售代銷貨物 B、將貨物交付他人代銷 C、將自產貨物分配給股東 D、將自產貨物用于集體福利【例題2】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不視同銷售的是(B)A、將外購的貨物分配給股東 B、將外購的貨物用于投資C、將外購的貨物用于集體福利 D、將外購的貨物無償贈送他人【例題3】根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有(D)。A、用于對外投資的自產工業(yè)產品 B、用于單位集體福利的自產副食品 C、農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品 D、直接用于教學的進口儀器【例題4】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收增值稅的混合銷售行為有(C)。A、郵局提供郵政服務并銷售集郵商品 B、商店銷售空調并負責安裝 C、汽車制造廠銷售汽車，又開設門市部修理汽車 D、汽車修理廠修車并提供洗車服務 【例題5】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務的處理方法中，不正確的有(B)A、納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額 【例題6】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，必須被認定為小規(guī)模納稅人的是()。A、年不含稅銷售額在60萬元的從事貨物生產的納稅人 B、年不含稅銷售額在90萬元的從事貨物批發(fā)的納稅人C、年不含稅銷售額為70萬元，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D、年不含稅銷售額為80萬元，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人【例題7】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷售收入（含增值稅）61800元，購進原材料支付價款（含增值稅）30900元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)2012年3月應繳納的增值稅稅額為()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例題8】根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務的 發(fā)生時間是()A、發(fā)出商品的當天 B、收到全部貨款的當天 C、銷售商品合同簽訂的當天 D、銷售商品合同約定的收款日期的當天【例題9】根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發(fā)生時間是()A、銷售方收到第一筆貨款當天B、銷售方收到剩余貨款的當天C、銷售方發(fā)出貨物的當天D、購買方收到貨物的當天【例題10】下列有關增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有()。A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天B、采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天 C、采取分期收款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天．D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天 【例題11】增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（）。A、收取的手續(xù)費 B、收取的包裝物租金 C、收取的銷項稅額 D、收取的違約金 【例題12】下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應計算增值稅銷項稅額（）A、某生產企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房 B、某商店為廠家代銷服裝C、某運輸公司外購棉大衣用于職工福利 D、某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售 【例題13】以下屬于增值稅特點的是（）。A、不重復征稅 B、即普遍征收有多環(huán)節(jié)征收 C、同種產品最終售價相同，稅負就相同 D、采用稅款抵扣制【例題14】一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述（）不同。A、一般納稅人可以領購增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無權使用增值稅專用發(fā)票 B、兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同 C、一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法 D、小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務機關代開專業(yè)發(fā)票【例題15】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產經營過程中發(fā)生如下進項稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項稅額中進行抵扣。A、從農戶直接購買其自產農產品計算的進項稅額 B、從廢舊物資經營單位購進廢舊物資計算的進項稅額C、購進原材料而取得承運部門開具的運輸發(fā)票，根據運費計算的進項稅額 D、購進原材料，但未按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證【例題16】下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的認定中，正確的是（）。A、采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天 B、委托商場銷售貨物的，為商場售出貨物的當天C、將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當天 D、進口貨物的，為貨物到岸的當天【例題17】按現行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理、修配勞務”征收增值稅的是（）。A、空調制造廠為客戶安裝中央空調 B、企業(yè)受委托為另一企業(yè)加工機器大修件 C、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D、汽車修配廠為本長修理汽車【例題18】銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（）時，才可開具紅字專用發(fā)票。A、收到購買方退回貨物 B、收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯和稅款抵扣聯C、收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯的復印件 D、收到購買方所在地主管稅務機關開具的證明單二、計算題【案例1】某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2012年4月份外購商品支付價款70000元，本月份上述商品全部對外銷售，取得含稅銷售收入103000元(增值稅征收率為3%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)，請寫出采購/銷售/結轉成本/計提附加稅賬務處理【案例2】某公司17%納稅人，2012年12月，該公司發(fā)生一下業(yè)務：(1)外購原材料一批，貨款已經支付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為25萬元，運輸單位已經開具貨物運輸業(yè)增值專用發(fā)票。(2)外購機器設備一套，貨款已經支付并驗收入庫。(3)銷售產品一批，取得產品銷售收入（含增值稅）58萬元。要求：，計算該公司12月應納增值稅稅額?！景咐?】某制藥廠（一般納稅人）生產各類應稅藥品，2013年8月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明