【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（A）元。 (2).該公司委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳消費稅為（D）元。 (3).該公司進口香粉可以抵扣的消費稅（D）元。 (4).該公司當月應(yīng)向納稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（B）元。 【答案解析】1).納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應(yīng)納消費稅=6024030％＝4320（元）2).委托加工的應(yīng)納消費品，應(yīng)于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計算應(yīng)代收代繳的消費稅。受托方代收代繳的消費稅=（8000+25000）247。（130%）30％=（元）3).消費稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；國外進口貨物應(yīng)按組成計稅價格計征消費稅。進口香粉應(yīng)納消費稅=（60000+35000）247。（130%）30%=（元）允許扣除的消費稅=80%=（元）4).進口化妝品的消費稅不屬于向稅務(wù)機關(guān)交納，故不考慮進口消費稅問題；為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費稅的征收范圍；35028030%+=（元）第三篇：消費稅習題一、單項選擇納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品或饋贈、贊助等方面，應(yīng)在移送使用時納稅，如果沒有同類消費品的銷售價格，應(yīng)按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格的計算公式是（C）=成本+利潤 =成本+費用 =（成本+利潤）247。(1消費稅稅率)=（成本+利潤）247。(1+消費稅稅率)征收消費稅的車輛包括（A） 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是（A） 下列商品售價中，與計算消費稅的價格直接相關(guān)的是（D） 下列應(yīng)視同銷售繳納消費稅的情況有（D） 下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（B） 委托加工的特點（A），受托方代墊輔助材料并收取加工費 ，受托方提供原料或主要材料，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料，受托方以購買原料或主要原料再賣給委托方進行加工以下應(yīng)稅消費品中，適用單一定額稅率的有（C） （A） ，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（C） （B） “中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當征收消費稅的消費品的（C）在境內(nèi)。 13．下列應(yīng)征收消費稅的輪胎有（B） ，應(yīng)征消費稅的是（A） (B) ，應(yīng)于（B）繳納稅款。 二、多項選擇下列各項可以不納消費稅的有（AB）（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 ，用于直接銷售的，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ACD），為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 ，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量 ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品征稅數(shù)量下列在移送環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅的有（BCD） (ABC) （AC） 娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用生產(chǎn)設(shè)備自制銷售的啤酒，應(yīng)征收（AB）A．消費稅 下列應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ACD）A、用于抵債的應(yīng)稅消費品 B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品 D、對外投資入股的應(yīng)稅消費品三、判斷題受托加工應(yīng)稅消費品的個體經(jīng)營者不承擔代收代繳消費稅的義務(wù)。（√）化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費稅。（）生產(chǎn)銷售摩托車、委托加工摩托車、進口摩托車都應(yīng)繳納消費稅。（√），盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒的適用稅率計征消費稅。（√），如果沒有同類消費品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。（），在計算納稅時，準予從應(yīng)納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的煙絲已納消費稅稅款。（√），應(yīng)按同類商品的平均售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。（）對酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）收取的包裝物押金，若不逾期，則不并入銷售額計征消費稅。（）四、簡答題生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，從價計征、從量計征和復(fù)合計征的組成計稅價格的計算方法。進口應(yīng)稅消費品時，從價計征、從量計征和復(fù)合計征的組成計稅價格的計算方法。委托加工應(yīng)稅消費品時，從價計征、從量計征和復(fù)合計征的組成計稅價格的計算方法。五、計算題某實木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從油漆廠購進鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗收入庫后，又將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅。（3）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當月生產(chǎn)實木地板2000箱，銷售實木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。（4）當月將自產(chǎn)實木地板100箱用于本企業(yè)會議室裝修。（提示：實木地板消費稅稅率5%；實木地板成本利潤率5%，所有應(yīng)認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證）要求：（1）計算甲廠當月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算甲廠被代收代繳的消費稅；（3）計算甲廠當月銷售應(yīng)繳納的消費稅； 1）應(yīng)納增值稅外購油漆和委托加工的進項稅=34+= 外購木材進項稅=4213%+37%= 進項稅合計=+= 銷售和視同銷售的銷項稅=45017%+450247。150010017%= 應(yīng)納增值稅== 2）代扣代繳消費稅收回加工實木地板組成計稅價格=【42（113%）+3（17%）+8】247。（15%）= 收回加工實木地板應(yīng)納消費稅=5%= 3）當月應(yīng)納消費稅銷售和視同銷售實木地板應(yīng)納消費稅=（450+450247。1500100）5%=24 生產(chǎn)領(lǐng)用實木地板應(yīng)抵扣消費稅=50%= 當月應(yīng)納消費稅== ，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B，稅控發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗收后交運輸公司運送到乙化妝品制造廠（一般納稅人）委托其加工成香水精，支付運輸公司運費300元，取得運費發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費和代墊輔料費8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售運費800元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：（1）甲公司提貨時應(yīng)繳納的消費稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。答案(1)甲公司提貨時，應(yīng)組價計算消費稅并且由乙公司代收代繳消費稅 材料成本=10000+20000+300（17%）=30279元 加工及輔料費為8000元，提貨時應(yīng)被代收代繳消費稅=（30279+8000）247。（130%）30%=（2）甲公司可以抵扣的進項稅=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537元甲公司當期的銷項稅=100000247。（1+17%）17%= 應(yīng)繳納的增值稅==（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅=100000 247。（1+17%）30%70%=（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費稅，乙公司受托加工勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅：乙公司應(yīng)繳納增值稅=800017%150=1210元某白酒生產(chǎn)企業(yè)（甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%，／500克）要求：（1）甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅（2）乙企業(yè)代收代繳的消費稅(3)甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒時繳納的消費稅 答案：甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅＝（200＋50＋20）247。20%＋202000247。10000＝（萬元）乙企業(yè)已代收代繳消費稅＝（10＋1）247。（110%）10%＝（萬元）甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅＝1800100247。1000010%＝（萬元）某企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，當年被核定為小規(guī)模納稅人，其購進的含17%增值稅的原材料價稅額為50萬元，實現(xiàn)含稅銷售額為90萬元，次年1月份主管稅局開始新納稅人認定工作，企業(yè)依據(jù)稅法認為雖然經(jīng)營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標準，但會計制度健全，能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，能提供準確的稅務(wù)資料，并且年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以被認定為一般納稅人。因此，該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人（征收率3%），也可以選擇一般納稅人（適用稅率17%）。要求：（1）利用增值率籌劃法計算出無差別平衡點增值率。（2）該企業(yè)應(yīng)該如何進行納稅籌劃，選擇小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人（3）經(jīng)過納稅籌劃，該企業(yè)節(jié)省的增值稅稅額。答案：（1）增值率=（銷售額–購進金額）247。銷售額含稅銷售額247。(1+17%)17%增值率＝含稅銷售額247。(1+3%)3% 無差別平衡點增值率﹦%（2）該企業(yè)含稅增值率=（9050）/90=%%，%，選擇一般納稅人的增值稅稅負將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份更為有利。（3）若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=90/（1+17%）17%50/（1+17%）17%=(萬元)若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=90/（1+3%）3% = (萬元)選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額 = = (萬元)興達公司加工生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品需要先加工為A半成品（消費稅稅率30%），然后利用A半成品加工為B產(chǎn)成品（消費稅稅率50%），其可以選擇三種加工方式：興達公司委托恒昌公司將一批價值100萬元的原料加工成A半成品，協(xié)議規(guī)定加工費75萬元；加工的A半成品運回興達公司后，繼續(xù)加工成B產(chǎn)成品，加工成本和分攤費用共計95萬元，該批產(chǎn)成品售價700萬元。興達公司委托恒昌公司將原料加工成B產(chǎn)成品，原料成本不變，加工費用為170萬元；加工完畢，運回興達公司后，興達公司對外售價仍為700萬元。興達公司購入原料后，自行加工成應(yīng)稅消費品對外銷售，加工成本、分攤費用共計170萬，售價700萬元。要求：（1）分別計算出三種加工方式應(yīng)該繳納的消費稅。（2）通過納稅籌劃，興達公司應(yīng)該選擇哪種加工方式。答案：（1）第一種加工方式興達公司向恒昌公司支付加工費的同時，向受托方支付其代收代繳的消費稅： 消費稅組價＝(100+75)247。(1－30%)＝250(萬元)代收代繳消費稅＝25030%＝75(萬元)興達公司銷售產(chǎn)品后，應(yīng)繳消費稅： 70050%75＝275(萬元)第二種加工方式興達公司向恒昌公司支付加工費的同時，向其支付代收代繳的消費稅：(100+170)247。(1－50%)50%＝270(萬元)由于委托加工應(yīng)稅消費品直接對外銷售，興達公司在銷售時，不必再繳消費稅。第三種加工方式應(yīng)繳消費稅=70050%=350（萬元）（2）通過上述比較分析，興達公司應(yīng)該選擇第一種加工方式，繳納消費稅額最少。第四篇：2011消費稅習題第三章 消費稅法一、單項選擇題“中