【文章內(nèi)容簡介】 ，單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計；對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，部門當(dāng)期考核事項等重要經(jīng)濟指標(biāo)的真實性及其變化情況進行審計等。貫徹執(zhí)行經(jīng)濟政策情況，核查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否嚴(yán)格按照要求貫徹執(zhí)行公司的重要經(jīng)濟政策，制定的有關(guān)經(jīng)濟政策有無與國家經(jīng)濟政策相矛盾或者相抵觸的情況。經(jīng)濟決策和經(jīng)濟事項的程序和效果，審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所做出的經(jīng)濟決策和所進行的經(jīng)濟事項是否遵循了所規(guī)定的民主決策程序，經(jīng)濟決策和經(jīng)濟事項的效果如何，是否造成了經(jīng)濟損失等；重點審查合同、會議記錄等文件，分清責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況，即審計被審計領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個人經(jīng)濟上的違法違紀(jì)行為，是否有貪污受賄問題，以及其他遵守廉政規(guī)定的有關(guān)情況等。五、發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，配合重大案件查處當(dāng)前經(jīng)濟領(lǐng)域中的造假帳，報假數(shù)字，假工程，假驗收，假發(fā)票，假公濟私等丑陋現(xiàn)象在嚴(yán)重擾亂經(jīng)濟秩序。隨著反腐敗斗爭的深入開展，審計部門不僅有發(fā)現(xiàn)大要案線索的任務(wù)，而且也肩負著協(xié)助查處大案要案的重要職責(zé)。在實際工作中，審計部門面臨著客體交叉、違紀(jì)交錯、手段受到限制的現(xiàn)狀，在審計查處嚴(yán)重違法亂紀(jì)案件中，要加強同紀(jì)檢、監(jiān)察部門的密切配合。.提出建議和意見。審計工作要以促進建立健全社會信用體系、構(gòu)建充滿活力的社會為落腳點，從社會和群眾關(guān)注的上學(xué)難、看病貴、買房難、就業(yè)難等重大的民生問題入手，從完善機制、健全制度、強化管理方面提出有價值的可操作的建議和解決問題的辦法，促進社會發(fā)展和諧。做好取證移交工作。審計機關(guān)在實施審計過程中，要注重大要案線索的查處，發(fā)現(xiàn)黨員干部或國家工作人員犯有嚴(yán)重錯誤和經(jīng)濟上違紀(jì)違法的行為，應(yīng)有意識地留心捕捉案源，并做好詳細的取證工作，經(jīng)過認真整理，及時移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門。要抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作部署分工意見的落實。落實好領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計的牽頭任務(wù)，酉己合搞好紀(jì)委分工的其它工作；要注意調(diào)查研究，明確任務(wù)，分解責(zé)任，形成互補機制，增強組織協(xié)調(diào)的實際效果。審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)加強工作聯(lián)系，經(jīng)常交流、通報有關(guān)情況，建立行之有效的工作聯(lián)系、情況通報、聯(lián)席會議制度。在集中辦案過程中，審計人員應(yīng)充分發(fā)揮其熟練經(jīng)濟知識的優(yōu)勢，深入挖掘可疑的經(jīng)濟事項或線索，找準(zhǔn)工作突破口，節(jié)省辦案時間，提高辦案效率。要站在落實科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略高度，從審計事業(yè)肩負的歷史使命岀發(fā)，深刻理解構(gòu)建社會主義和諧社會的基本特征、重要原則、深刻內(nèi)涵和主要任務(wù)，增強審計工作為和諧社會服務(wù)的自覺性和責(zé)任感、緊迫感。第三篇：淺談內(nèi)部審計在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用淺談內(nèi)部審計在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用字?jǐn)?shù)：3220 來源：科學(xué)與財富 2011年11期 字體：大中小 打印當(dāng)頁正文[摘 要] 隨著商業(yè)銀行所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，商業(yè)銀行的各種風(fēng)險也在不斷加大，良好的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制能有效管理風(fēng)險。但是，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計卻存在著諸多的局限因素，制約著內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作的發(fā)展。本文分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題，有針對性地提出了如何發(fā)揮內(nèi)部審計在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用的對策和建議。[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 商業(yè)銀行風(fēng)險近年來，隨著金融行業(yè)的迅猛發(fā)展，商業(yè)銀行的各種風(fēng)險也在不斷加大。商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，具有高風(fēng)險性和負外部性，這種高風(fēng)險特點決定了商業(yè)銀行相對于其他行業(yè)對風(fēng)險管理的要求更高、更嚴(yán)格。商業(yè)銀行的主要風(fēng)險有信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險。信用風(fēng)險可定義為銀行的借款人或交易對象不能按事先達成的協(xié)議履行義務(wù)的潛在可能性。市場風(fēng)險是指因市場價格、利率、匯率、股票價格和商品價格的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險。而良好的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制能有效地監(jiān)測和管理風(fēng)險，如何通過完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計，有效控制銀行風(fēng)險，提高銀行經(jīng)營效益和增強競爭力已成為我國商業(yè)銀行一個急待解決的現(xiàn)實問題。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的內(nèi)在關(guān)系內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內(nèi)部控制由五大要素構(gòu)成：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。內(nèi)部控制的一般方法通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。按照內(nèi)部控制目標(biāo)的不同，商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要包括授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、存款及柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、會計業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制共六個方面。內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的一個重要組成部分，同時也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的最新定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)?！鄙虡I(yè)銀行內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分之一,其主要目的是為了加強內(nèi)部管理,協(xié)助管理層督促部門和機構(gòu)更有效地履行他們的職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計具有的監(jiān)督、評價、建設(shè)職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用主要表現(xiàn)在：第一，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，具體包括對授信業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對存款及柜臺業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對中間業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對計算機信息系統(tǒng)的監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)管理和控制環(huán)節(jié)的各個漏洞,并且提醒管理層去堵塞這些漏洞。第二，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進行評價。通過認定和評價內(nèi)部控制的有效性，向管理層報告審計情況并提出改進建議，以促進內(nèi)部控制的持續(xù)有效。第三，參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，開展全面風(fēng)險分析，為內(nèi)控建設(shè)提供參考，為構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架提供咨詢服務(wù)。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計屬交叉關(guān)系，內(nèi)部審計的部分職能是內(nèi)部控制的重要組成部分，但反過來又為內(nèi)部控制提供保證及咨詢服務(wù)，履行評價、監(jiān)督和提出改進建議的職能。二、當(dāng)前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計狀況(一)當(dāng)前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制狀況經(jīng)過銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管指引和各家商業(yè)銀行的多年探索，目前國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行都初步形成了較為完善的內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制流程和內(nèi)控評價機制。但是與金融業(yè)的改革與發(fā)展對內(nèi)部控制的要求相比，還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。、不系統(tǒng)，內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，沒有覆蓋所有的崗位。當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展迅速，新的金融工具金融產(chǎn)品層出不窮，但是針對這些新產(chǎn)品新業(yè)務(wù)，多數(shù)銀行沒有及時制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。部分制度制定不符合實際，過于簡單和條理化，操作性不強，沒有考慮到現(xiàn)實情況，無法為業(yè)務(wù)提供實際指導(dǎo)，規(guī)定形同虛設(shè)。由于規(guī)章制度過時或不完善，造成內(nèi)控的漏洞和操作失誤難以防止，增大了經(jīng)營風(fēng)險。，人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，人員素質(zhì)有待提高。有些商業(yè)銀行的組織機構(gòu)設(shè)置過多的考慮行政管理上的方便，而不重視自身結(jié)構(gòu)的合理性問題。商業(yè)銀行存在機構(gòu)臃腫、管理層次太多、工作效率低下的問題，同級部門的信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。由于分工不明確，經(jīng)常會出現(xiàn)責(zé)任推脫的現(xiàn)象，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運行中失靈。大型商業(yè)銀行過長的委托代理鏈導(dǎo)致責(zé)任界限不清，總行對下級分行的掌控力依次減弱，規(guī)章制度執(zhí)行力度遞減。，監(jiān)督機構(gòu)不獨立，難以對管理層和普通職員形成有效的約束。（二）當(dāng)前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計狀況我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計雖然取得了明顯成效，但與金融業(yè)的改革和發(fā)展對內(nèi)部審計的要求相比，還存在著許多不足：1．內(nèi)部審計模式還不夠健全，內(nèi)部審計技術(shù)落后。目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計基本上是賬目基礎(chǔ)審計，以全部業(yè)務(wù)和賬目為基礎(chǔ)，主要采用詳細審計或依賴于審計者個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方法，而不是國際上先進的商業(yè)銀行通行的風(fēng)險基礎(chǔ)審計。審計的內(nèi)容完全憑審計人員的經(jīng)驗判斷，造成審計期長、審計成本高、審計效率低下。內(nèi)部審計隨意性很大，缺乏科學(xué)性。2．內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性不高，缺乏一定的獨立性。從國外銀行的經(jīng)驗看，內(nèi)部審計部門往往是對董事會而非行政管理者負責(zé)，可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務(wù)，自由地報告審計發(fā)現(xiàn)和評價，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性相對較好。而我國商業(yè)銀行大多尚未建立起垂直、獨立的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計只是作為內(nèi)部稽核的重要力量向各級行長報告工作。我國大多數(shù)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于本級行長領(lǐng)導(dǎo)，基本沒有獨立行使審計監(jiān)督的權(quán)利。內(nèi)審人員與被審計單位的各種利益（包括經(jīng)濟利益和非經(jīng)濟利益）有著密切的聯(lián)系，對所在單位有較多的依附，使得內(nèi)部審計的獨立性較差，權(quán)威性也受到影響。由于缺乏相應(yīng)的權(quán)限和相對獨立的地位，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作中，被審計單位往往不積極配合，對管理層的監(jiān)督和審計流于形式。3．商業(yè)銀行的內(nèi)部審計成果應(yīng)用不夠。一般情況下，上級銀行的考核主要是以量化指標(biāo)為主，未建立起對經(jīng)營管理整體考核的評價體系。這便造成了下級銀行不重視內(nèi)審的警示作用，甚至存在屢查屢犯的現(xiàn)象。目前能夠運用的僅限于系統(tǒng)內(nèi)的常規(guī)現(xiàn)場審計項目，而對下級自審項目中存在的風(fēng)險披露不及時，敏感問題避重就輕，難以從更全面的角度通過信息的反饋作用使審計的建議得到真正落實。4．審計力量薄弱，監(jiān)督能力不夠。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)復(fù)雜、資金往來頻繁，會計資料及相關(guān)信息繁雜，內(nèi)部審計任務(wù)非常繁重。相對于全面、獨立開展風(fēng)險管理體系內(nèi)部審計的新要求、新使命，內(nèi)部審計部門目前仍存在一定的距離。商業(yè)銀