【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，部門當(dāng)期考核事項(xiàng)等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性及其變化情況進(jìn)行審計(jì)等。貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策情況，核查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否嚴(yán)格按照要求貫徹執(zhí)行公司的重要經(jīng)濟(jì)政策，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策有無(wú)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策相矛盾或者相抵觸的情況。經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的程序和效果，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所做出的經(jīng)濟(jì)決策和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否遵循了所規(guī)定的民主決策程序，經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的效果如何，是否造成了經(jīng)濟(jì)損失等；重點(diǎn)審查合同、會(huì)議記錄等文件，分清責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況，即審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個(gè)人經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)行為，是否有貪污受賄問(wèn)題，以及其他遵守廉政規(guī)定的有關(guān)情況等。五、發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)，配合重大案件查處當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的造假帳，報(bào)假數(shù)字，假工程，假驗(yàn)收，假發(fā)票，假公濟(jì)私等丑陋現(xiàn)象在嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)秩序。隨著反腐敗斗爭(zhēng)的深入開(kāi)展，審計(jì)部門不僅有發(fā)現(xiàn)大要案線索的任務(wù)，而且也肩負(fù)著協(xié)助查處大案要案的重要職責(zé)。在實(shí)際工作中，審計(jì)部門面臨著客體交叉、違紀(jì)交錯(cuò)、手段受到限制的現(xiàn)狀，在審計(jì)查處嚴(yán)重違法亂紀(jì)案件中，要加強(qiáng)同紀(jì)檢、監(jiān)察部門的密切配合。.提出建議和意見(jiàn)。審計(jì)工作要以促進(jìn)建立健全社會(huì)信用體系、構(gòu)建充滿活力的社會(huì)為落腳點(diǎn)，從社會(huì)和群眾關(guān)注的上學(xué)難、看病貴、買房難、就業(yè)難等重大的民生問(wèn)題入手，從完善機(jī)制、健全制度、強(qiáng)化管理方面提出有價(jià)值的可操作的建議和解決問(wèn)題的辦法，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和諧。做好取證移交工作。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要注重大要案線索的查處，發(fā)現(xiàn)黨員干部或國(guó)家工作人員犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤和經(jīng)濟(jì)上違紀(jì)違法的行為，應(yīng)有意識(shí)地留心捕捉案源，并做好詳細(xì)的取證工作，經(jīng)過(guò)認(rèn)真整理，及時(shí)移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門。要抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作部署分工意見(jiàn)的落實(shí)。落實(shí)好領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)的牽頭任務(wù)，酉己合搞好紀(jì)委分工的其它工作；要注意調(diào)查研究，明確任務(wù)，分解責(zé)任，形成互補(bǔ)機(jī)制，增強(qiáng)組織協(xié)調(diào)的實(shí)際效果。審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)系，經(jīng)常交流、通報(bào)有關(guān)情況，建立行之有效的工作聯(lián)系、情況通報(bào)、聯(lián)席會(huì)議制度。在集中辦案過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮其熟練經(jīng)濟(jì)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，深入挖掘可疑的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或線索，找準(zhǔn)工作突破口，節(jié)省辦案時(shí)間，提高辦案效率。要站在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略高度，從審計(jì)事業(yè)肩負(fù)的歷史使命岀發(fā)，深刻理解構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的基本特征、重要原則、深刻內(nèi)涵和主要任務(wù)，增強(qiáng)審計(jì)工作為和諧社會(huì)服務(wù)的自覺(jué)性和責(zé)任感、緊迫感。第三篇：淺談內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用淺談內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用字?jǐn)?shù)：3220 來(lái)源：科學(xué)與財(cái)富 2011年11期 字體：大中小 打印當(dāng)頁(yè)正文[摘 要] 隨著商業(yè)銀行所處的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，商業(yè)銀行的各種風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大，良好的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制能有效管理風(fēng)險(xiǎn)。但是，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)卻存在著諸多的局限因素，制約著內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。本文分析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用的對(duì)策和建議。[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)，隨著金融行業(yè)的迅猛發(fā)展，商業(yè)銀行的各種風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，具有高風(fēng)險(xiǎn)性和負(fù)外部性，這種高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)決定了商業(yè)銀行相對(duì)于其他行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求更高、更嚴(yán)格。商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)可定義為銀行的借款人或交易對(duì)象不能按事先達(dá)成的協(xié)議履行義務(wù)的潛在可能性。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格、利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的不利變動(dòng)而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。而良好的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制能有效地監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)，如何通過(guò)完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，有效控制銀行風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行經(jīng)營(yíng)效益和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力已成為我國(guó)商業(yè)銀行一個(gè)急待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在關(guān)系內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。內(nèi)部控制由五大要素構(gòu)成：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。內(nèi)部控制的一般方法通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。按照內(nèi)部控制目標(biāo)的不同，商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要包括授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制共六個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！鄙虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分之一,其主要目的是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,協(xié)助管理層督促部門和機(jī)構(gòu)更有效地履行他們的職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)具有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建設(shè)職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用主要表現(xiàn)在：第一，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，具體包括對(duì)授信業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對(duì)資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對(duì)存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對(duì)中間業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)管理和控制環(huán)節(jié)的各個(gè)漏洞,并且提醒管理層去堵塞這些漏洞。第二，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)認(rèn)定和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，向管理層報(bào)告審計(jì)情況并提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)有效。第三，參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)分析，為內(nèi)控建設(shè)提供參考，為構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架提供咨詢服務(wù)。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)屬交叉關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)的部分職能是內(nèi)部控制的重要組成部分，但反過(guò)來(lái)又為內(nèi)部控制提供保證及咨詢服務(wù)，履行評(píng)價(jià)、監(jiān)督和提出改進(jìn)建議的職能。二、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)狀況(一)當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制狀況經(jīng)過(guò)銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管指引和各家商業(yè)銀行的多年探索，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行都初步形成了較為完善的內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制流程和內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制。但是與金融業(yè)的改革與發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制的要求相比，還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。、不系統(tǒng)，內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，沒(méi)有覆蓋所有的崗位。當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展迅速，新的金融工具金融產(chǎn)品層出不窮，但是針對(duì)這些新產(chǎn)品新業(yè)務(wù)，多數(shù)銀行沒(méi)有及時(shí)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。部分制度制定不符合實(shí)際，過(guò)于簡(jiǎn)單和條理化，操作性不強(qiáng)，沒(méi)有考慮到現(xiàn)實(shí)情況，無(wú)法為業(yè)務(wù)提供實(shí)際指導(dǎo)，規(guī)定形同虛設(shè)。由于規(guī)章制度過(guò)時(shí)或不完善，造成內(nèi)控的漏洞和操作失誤難以防止，增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。，人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，人員素質(zhì)有待提高。有些商業(yè)銀行的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)多的考慮行政管理上的方便，而不重視自身結(jié)構(gòu)的合理性問(wèn)題。商業(yè)銀行存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次太多、工作效率低下的問(wèn)題，同級(jí)部門的信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。由于分工不明確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推脫的現(xiàn)象，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。大型商業(yè)銀行過(guò)長(zhǎng)的委托代理鏈導(dǎo)致責(zé)任界限不清，總行對(duì)下級(jí)分行的掌控力依次減弱，規(guī)章制度執(zhí)行力度遞減。，監(jiān)督機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，難以對(duì)管理層和普通職員形成有效的約束。（二）當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)狀況我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)雖然取得了明顯成效，但與金融業(yè)的改革和發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求相比，還存在著許多不足：1．內(nèi)部審計(jì)模式還不夠健全，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后。目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)基本上是賬目基礎(chǔ)審計(jì)，以全部業(yè)務(wù)和賬目為基礎(chǔ)，主要采用詳細(xì)審計(jì)或依賴于審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)方法，而不是國(guó)際上先進(jìn)的商業(yè)銀行通行的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容完全憑審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，造成審計(jì)期長(zhǎng)、審計(jì)成本高、審計(jì)效率低下。內(nèi)部審計(jì)隨意性很大，缺乏科學(xué)性。2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性不高，缺乏一定的獨(dú)立性。從國(guó)外銀行的經(jīng)驗(yàn)看，內(nèi)部審計(jì)部門往往是對(duì)董事會(huì)而非行政管理者負(fù)責(zé)，可以在沒(méi)有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務(wù)，自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)，國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)較好。而我國(guó)商業(yè)銀行大多尚未建立起垂直、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)只是作為內(nèi)部稽核的重要力量向各級(jí)行長(zhǎng)報(bào)告工作。我國(guó)大多數(shù)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于本級(jí)行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，基本沒(méi)有獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督的權(quán)利。內(nèi)審人員與被審計(jì)單位的各種利益（包括經(jīng)濟(jì)利益和非經(jīng)濟(jì)利益）有著密切的聯(lián)系，對(duì)所在單位有較多的依附，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，權(quán)威性也受到影響。由于缺乏相應(yīng)的權(quán)限和相對(duì)獨(dú)立的地位，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作中，被審計(jì)單位往往不積極配合，對(duì)管理層的監(jiān)督和審計(jì)流于形式。3．商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用不夠。一般情況下，上級(jí)銀行的考核主要是以量化指標(biāo)為主，未建立起對(duì)經(jīng)營(yíng)管理整體考核的評(píng)價(jià)體系。這便造成了下級(jí)銀行不重視內(nèi)審的警示作用，甚至存在屢查屢犯的現(xiàn)象。目前能夠運(yùn)用的僅限于系統(tǒng)內(nèi)的常規(guī)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目，而對(duì)下級(jí)自審項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)披露不及時(shí)，敏感問(wèn)題避重就輕，難以從更全面的角度通過(guò)信息的反饋?zhàn)饔檬箤徲?jì)的建議得到真正落實(shí)。4．審計(jì)力量薄弱，監(jiān)督能力不夠。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)復(fù)雜、資金往來(lái)頻繁，會(huì)計(jì)資料及相關(guān)信息繁雜，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)非常繁重。相對(duì)于全面、獨(dú)立開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)部審計(jì)的新要求、新使命，內(nèi)部審計(jì)部門目前仍存在一定的距離。商業(yè)銀