【正文】 達(dá)到與鋼板庫存實(shí)物數(shù)量的總體一致。有的結(jié)算價(jià)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)格，明顯是不合理的。為此，我們建議該公司進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，建立健全原材料進(jìn)出庫手續(xù)，對(duì)現(xiàn)有的庫存材料進(jìn)行徹底盤點(diǎn)，重新建立各種新舊材料的庫存物資臺(tái)帳，做到每一次領(lǐng)用都有記錄可查，對(duì)貴重金屬要做到保管、記賬、審核分開，有專人兼職管理，月末盤點(diǎn)做到賬實(shí)一致，從而促進(jìn)該公司強(qiáng)化了基礎(chǔ)管理，保證國(guó)有資產(chǎn)不流失。同時(shí)還促使投資公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)一步轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)理念，提升服務(wù)質(zhì)量，不斷增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過挖潛、降本、增效，樹立與公司抱團(tuán)過冬的理念，共同應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。為此，近年來，我們?cè)谔岢鰧徲?jì)報(bào)告的同時(shí)，向被審計(jì)單位單獨(dú)下發(fā)了審計(jì)建議，明確整改時(shí)間和要求，審計(jì)人員對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)證，以確保審計(jì)建議得到落實(shí)。結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，我們認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證，是公司完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)。本人就多年從事內(nèi)審工作的實(shí)踐就如何發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的作用進(jìn)行探討。在審查帳面收入的合法性、真實(shí)性的同時(shí)，要圍繞收入的完整性重點(diǎn)審查部門、單位將有關(guān)收入不納入單位財(cái)務(wù)帳核算，設(shè)置帳外帳、以物抵收、報(bào)支抵收以及在下屬單位列收列支的行為。審查財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)是否相符，有無擅自處置國(guó)有資產(chǎn)、將資產(chǎn)轉(zhuǎn)到帳外或下屬單位以及集體私分造成國(guó)有資產(chǎn)流失的問題；審查有無私自出租、出借國(guó)有資產(chǎn)將租金收入不納入會(huì)計(jì)核算，私設(shè)“小金庫”的問題。這些專項(xiàng)資金的特點(diǎn)是：資金金額大，資金使用時(shí)間跨度較長(zhǎng)，因此，專項(xiàng)資金的撥付、使用、監(jiān)督管理是否到位,直接關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。在審計(jì)中，應(yīng)緊緊抓住資金分配的縱向和橫向銜接關(guān)系，查找資金的來龍去脈，特別要注意上級(jí)分配的指標(biāo)與賬款的核對(duì)，指標(biāo)分配與資金實(shí)際到帳數(shù)的核對(duì)，上級(jí)分配的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途與本級(jí)預(yù)算安排的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途核對(duì)，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中的不正之風(fēng)和資金的使用效益問題。一方面審查被審計(jì)單位在銀行賬戶開設(shè)情況；另一方面要求被審計(jì)單位提供所有銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐戶核實(shí)，從中發(fā)現(xiàn)線索，一查到底。核實(shí)工程項(xiàng)目。審計(jì)部門通過對(duì)投資項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)，揭露和查處投資領(lǐng)域的腐敗問題。主要審查重要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)量保證書；設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否按程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)；必要時(shí)審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量與核實(shí)，重點(diǎn)審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實(shí)，有無必要，有無多計(jì)工作量或重復(fù)計(jì)算工作量問題。利用掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的結(jié)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查。貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策情況，核查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否嚴(yán)格按照要求貫徹執(zhí)行公司的重要經(jīng)濟(jì)政策，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策有無與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策相矛盾或者相抵觸的情況。隨著反腐敗斗爭(zhēng)的深入開展，審計(jì)部門不僅有發(fā)現(xiàn)大要案線索的任務(wù)，而且也肩負(fù)著協(xié)助查處大案要案的重要職責(zé)。做好取證移交工作。審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)系，經(jīng)常交流、通報(bào)有關(guān)情況，建立行之有效的工作聯(lián)系、情況通報(bào)、聯(lián)席會(huì)議制度。但是，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)卻存在著諸多的局限因素，制約著內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。而良好的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制能有效地監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)，如何通過完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，有效控制銀行風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行經(jīng)營(yíng)效益和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力已成為我國(guó)商業(yè)銀行一個(gè)急待解決的現(xiàn)實(shí)問題。按照內(nèi)部控制目標(biāo)的不同，商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要包括授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制共六個(gè)方面?！鄙虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分之一,其主要目的是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,協(xié)助管理層督促部門和機(jī)構(gòu)更有效地履行他們的職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)具有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建設(shè)職能。通過認(rèn)定和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，向管理層報(bào)告審計(jì)情況并提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)有效。但是與金融業(yè)的改革與發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制的要求相比，還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。由于規(guī)章制度過時(shí)或不完善，造成內(nèi)控的漏洞和操作失誤難以防止，增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于分工不明確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推脫的現(xiàn)象，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)基本上是賬目基礎(chǔ)審計(jì)，以全部業(yè)務(wù)和賬目為基礎(chǔ)，主要采用詳細(xì)審計(jì)或依賴于審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)方法，而不是國(guó)際上先進(jìn)的商業(yè)銀行通行的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。從國(guó)外銀行的經(jīng)驗(yàn)看，內(nèi)部審計(jì)部門往往是對(duì)董事會(huì)而非行政管理者負(fù)責(zé)，可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務(wù)，自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)，國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)較好。由于缺乏相應(yīng)的權(quán)限和相對(duì)獨(dú)立的地位，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作中，被審計(jì)單位往往不積極配合，對(duì)管理層的監(jiān)督和審計(jì)流于形式。目前能夠運(yùn)用的僅限于系統(tǒng)內(nèi)的常規(guī)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目，而對(duì)下級(jí)自審項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)披露不及時(shí)，敏感問題避重就輕，難以從更全面的角度通過信息的反饋?zhàn)饔檬箤徲?jì)的建議得到真正落實(shí)。商業(yè)銀行存在內(nèi)審人員不足，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)差，內(nèi)部審計(jì)力量薄弱問題。5．內(nèi)審工作范圍過窄，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不全面。更未對(duì)一些重要的深層次的問題如管理制度、政策法規(guī)、社會(huì)環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進(jìn)行研究。在審計(jì)角色上，由單純“警察”向“參謀”、“顧問”轉(zhuǎn)型。隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上拓展咨詢職能是大勢(shì)所趨。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，為控制風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)切入點(diǎn)逐步前移，由目前的事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)發(fā)展，將審計(jì)的監(jiān)督職能寓于管理控制之中。（三）規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，努力提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)文化的執(zhí)行者和塑造者。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員關(guān)心組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估，使審計(jì)報(bào)告將目前的控制與策略計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估連接起來。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)建立不同的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格遵守公正、客觀、保密、勝任的行為準(zhǔn)則，樹立專業(yè)公正，守法誠(chéng)信的形象，展示其專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)?！鰠⒖嘉墨I(xiàn)[1]胡繼榮、劉慧芳，2008：基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能研究[J]，財(cái)會(huì)月刊(11)，P6566。第二條 本制度所稱被審計(jì)對(duì)象，特指公司各部室、境內(nèi)全資或控股子公司，上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員。第三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有與審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容和職責(zé) 第一條 內(nèi)部審計(jì)的范圍公司內(nèi)部審計(jì)范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)。第二條 內(nèi)部審計(jì)的目的通過內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全、完善，以達(dá)到查錯(cuò)防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范公司運(yùn)作行為的目的。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，正確性和合法性進(jìn)行審計(jì)并簽署意見。了解國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行的審計(jì)。第五章 審計(jì)工作程序 第一條 內(nèi)部審計(jì)工作的日常工作程序：根據(jù)董事會(huì)的部署，擬定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后制定審計(jì)方案。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象提出改進(jìn)意見。對(duì)不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定，審計(jì)部復(fù)審并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)確認(rèn)后提請(qǐng)董事長(zhǎng)或董事會(huì)予以糾正。第二條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定 期或長(zhǎng)期保管，在每結(jié)束后的 6 個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。第六章 獎(jiǎng) 懲第一條 審計(jì)部對(duì)遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績(jī)的部門和個(gè)人，可以向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提出給予獎(jiǎng)勵(lì)的建議。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五篇：淺論電力施工企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)淺論電力施工企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)管理就是把決策層的意志傳達(dá)到作業(yè)層，是各種資源的合理配置，有效引導(dǎo)每個(gè)員工按照程序辦事。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)知度。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定是否具有合法性、全面性、經(jīng)濟(jì)性、協(xié)調(diào)性、時(shí)效性、行業(yè)性。，內(nèi)控制度是一個(gè)企業(yè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的系統(tǒng)工程，我們經(jīng)常說：沒有規(guī)矩，不成方圓。，我們這里強(qiáng)調(diào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要性，目的就是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因而制訂內(nèi)部控制本身也應(yīng)講求經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)盡量以少量的投入成本去獲取較好的控制效果。電力施工企業(yè)往往是野外作業(yè)，屬于項(xiàng)目部制的管理模式，在檢查項(xiàng)目部時(shí)，關(guān)注它的內(nèi)控制度是否與建設(shè)單位（電廠）、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位的管理程序有機(jī)結(jié)合。，我們制定內(nèi)控制度時(shí)，一定要進(jìn)行大量的資料調(diào)研工作，通俗說，就是要找到有效法律法規(guī)的支撐平臺(tái)，而不是已經(jīng)作廢的或過時(shí)的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)時(shí)間中，經(jīng)常遇到這種情況，照搬其他單位內(nèi)控制度的現(xiàn)象，根本不去看這些內(nèi)控制度的適用時(shí)間，使一些過期的內(nèi)控制度還冠冕堂皇的在合訂本中。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定是否堅(jiān)持了職務(wù)不相容和合理授權(quán)的原則。這樣就能很清晰地勾勒出內(nèi)控制度執(zhí)行的情況，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題。我們對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行實(shí)施審計(jì)后，就要對(duì)檢查的實(shí)際情況做出一個(gè)評(píng)價(jià)，怎么去評(píng)價(jià)呢？不僅要切中要害，而且要起到治病救人的作用。應(yīng)該更多地去解釋什么是正確的，什么是應(yīng)該做的，只有這樣，被審計(jì)單位才能從評(píng)價(jià)結(jié)果中，有的放矢的開展自己的內(nèi)控管理工作。評(píng)價(jià)結(jié)論要言之有物，有