【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管理，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對(duì)基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺(tái)相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對(duì)應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過(guò)便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開(kāi)展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會(huì)涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來(lái)源。（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評(píng)估 納稅評(píng)估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評(píng)估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分析，提出疑點(diǎn)信息，找出評(píng)估對(duì)象，有針對(duì)性地開(kāi)展納稅評(píng)估工作；二是開(kāi)展多種聯(lián)動(dòng)評(píng)估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對(duì)指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評(píng)估；三是建立評(píng)估長(zhǎng)效管理機(jī)制，針對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動(dòng)相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評(píng)估一個(gè)行業(yè)促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的管理，評(píng)估一個(gè)地區(qū)提升一個(gè)地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評(píng)價(jià)體系。探索建立稅收管理員能級(jí)制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫(kù)，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開(kāi)展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長(zhǎng)的稅源管理崗位上。建立人才激勵(lì)機(jī)制，在提拔任用、獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)等方面為人才成長(zhǎng)創(chuàng)造條件、提供空間。二○一一年八月二十一日第三篇：個(gè)體工商戶稅收征管問(wèn)題和對(duì)策完善個(gè)體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國(guó)家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對(duì)個(gè)體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個(gè)體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動(dòng)的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個(gè)體工商戶的稅收管理始終成為一個(gè)難點(diǎn)。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對(duì)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實(shí)意義。現(xiàn)結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，淺談個(gè)體稅收征收管理工作中存在的問(wèn)題和幾點(diǎn)建議。一、當(dāng)前個(gè)體稅收征收管理存在的主要問(wèn)題在日常稅收征管工作中，個(gè)體工商戶不登記、不申報(bào)或申報(bào)不及時(shí)以及申報(bào)不實(shí)的問(wèn)題普遍存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國(guó)稅部門的工作難點(diǎn)主要表現(xiàn)在：（一）對(duì)個(gè)體稅收征管認(rèn)識(shí)不足部分單位、部門對(duì)加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為個(gè)體稅收征管工作量大、收入小，將所有個(gè)體戶都管好也不如管好一個(gè)大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認(rèn)為個(gè)體征管難度大，花費(fèi)很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡(jiǎn)單，缺少個(gè)性服務(wù)手段，出現(xiàn)個(gè)體工商戶種種不配合現(xiàn)象。（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點(diǎn)，其中有相當(dāng)部分是無(wú)證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營(yíng)，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營(yíng)者，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶、有營(yíng)業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營(yíng)地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時(shí)地管理起來(lái)。（三）納稅定額難于準(zhǔn)確核定個(gè)體工商戶絕大多數(shù)沒(méi)有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)賬簿，沒(méi)有完整的經(jīng)營(yíng)資料，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不填開(kāi)發(fā)票，購(gòu)進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有的經(jīng)營(yíng)時(shí)斷時(shí)續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識(shí)強(qiáng)和財(cái)會(huì)制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強(qiáng)、操作性差，缺乏科學(xué)的計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無(wú)法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。（四）納稅申報(bào)難以規(guī)范個(gè)體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識(shí)相對(duì)偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報(bào)率和稅款入庫(kù)率偏低，主動(dòng)申報(bào)納稅率更低，每個(gè)征收期都存在催報(bào)催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個(gè)體稅收管理中的一大難點(diǎn)。特別是未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點(diǎn)后按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依此調(diào)整定額，但實(shí)際上即使連續(xù)幾個(gè)月的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)后，個(gè)體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動(dòng)如實(shí)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)因受人員、時(shí)間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時(shí)準(zhǔn)確核實(shí)營(yíng)業(yè)額、調(diào)整納稅定額。（五）納稅情況難以檢查對(duì)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營(yíng)資料，或者經(jīng)營(yíng)資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和居所混在一起，在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所難于掌握其全部進(jìn)、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒(méi)有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會(huì)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況；三是現(xiàn)金交易多且不開(kāi)具發(fā)票，無(wú)法查核其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)額；四是多頭開(kāi)設(shè)銀行帳戶，通過(guò)銀行查核其業(yè)務(wù)往來(lái)情況困難重重。（六）使用發(fā)票難以管理大多數(shù)個(gè)體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問(wèn)題較多，主要問(wèn)題有：一是填開(kāi)發(fā)票不規(guī)范，項(xiàng)目填寫不齊全、不按順序填開(kāi)、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價(jià)“優(yōu)惠”等變相不開(kāi)發(fā)票；三是虛開(kāi)發(fā)票或“大頭、小尾’’填開(kāi)發(fā)票。四是為他人“代開(kāi)”發(fā)票。五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時(shí)間沒(méi)有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個(gè)體工商戶，發(fā)票存放時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場(chǎng)所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。（七）起征點(diǎn)難以準(zhǔn)確把握起征點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)國(guó)家稅收政策，公平、公正、公開(kāi)個(gè)體稅收管理的具體體現(xiàn)。現(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的界定存在異議。同一街道、同一市場(chǎng)，相鄰且規(guī)模相差不大但經(jīng)營(yíng)收入不同的個(gè)體戶，對(duì)于月銷售額在起征點(diǎn)上下的個(gè)體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過(guò)150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個(gè)體戶銷售收入時(shí)高時(shí)低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對(duì)起征點(diǎn)邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮個(gè)體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個(gè)體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個(gè)稅收管理員還要負(fù)責(zé)多項(xiàng)崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細(xì)化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對(duì)個(gè)體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個(gè)體戶的稅收起征點(diǎn)，大部分個(gè)體戶的每月定額都未達(dá)起征點(diǎn)，有時(shí)稅收管理員只關(guān)注起征點(diǎn)以上的業(yè)戶，對(duì)起征點(diǎn)以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。二、完善個(gè)體稅收征收管理的幾點(diǎn)建議針對(duì)當(dāng)前個(gè)體戶稅收管理存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。（一）提高思想認(rèn)識(shí)，重視全面管理在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)個(gè)體稅收征管是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個(gè)體稅收管理員的數(shù)量，解決個(gè)體征管力量薄弱的問(wèn)題；在工作中，要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新問(wèn)題，制定出新措施，同時(shí)應(yīng)就個(gè)體稅收政策、計(jì)算機(jī)定稅等內(nèi)容，對(duì)個(gè)體稅收管理員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個(gè)體征管形勢(shì)，解決個(gè)體征管人員素質(zhì)較低的問(wèn)題。（二）宣傳與管理并重，增強(qiáng)納稅意識(shí)解決個(gè)體戶征管難的問(wèn)題，提高納稅意識(shí)是最好的辦法之一。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個(gè)體戶的納稅意識(shí)，納稅人自覺(jué)如實(shí)申報(bào)納稅